Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств

1. Порядок проведення касових операцій у національній валюті в Україні.

2. Порядок проведення безготівкових розрахунків у господарському обороті України.

3. Порядок відкриття рахунків в установах банків.

1. Порядок проведення касових операцій у національній валюті в Україні

В організації готівково-грошових розрахунків визначальне значення має ведення касової роботи на підприємстві, що передбачає:

• збереження підприємствами у своїх касах готівки в межах встановленого ліміту;

• чітке визначення обов'язків касира;

• проведення інвентаризації готівки і порівняння її результатів із готівкою, відбитої в бухгалтерських документах;

• прийняття гарантійних заходів, що забезпечують збереження готівки і захист її від розкрадань.

Всі готівкові розрахунки підприємств і індивідуальних підприємців між собою проводяться як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виручки, одержаної від реалізації товарів.

Розрахунки готівкою підприємств усіх форм власності повинні проводитись з оформленням податкових накладних, прибуткових і витратних касових ордерів, касового або товарного чека, квитанції, договору – купівлі-продажу.

Розрахунки з споживачами за готівку повинні здійснюватись належним чином через зареєстровані касові апарати, повинні обов'язково видавати покупцю чек.

Для одержання готівки з розрахункового рахунку в банку підприємство використовує чек, а прийом готівки касами підприємства від інших підприємств або співробітників відбувається по прибуткових касових ордерах. Відповідно видача готівки з каси відбувається по видаткових касових ордерах. Оплата праці, виплата премій співробітникам підприємства відбувається по платіжних відомостях без упорядкування видаткового касового ордера на кожного одержувача.

Після закінчення встановлених строків оплати праці і виплати премій, касир у платіжній відомості проти осіб, що не одержали, належну їм суму робить оцінку «депоноване» і складає реєстр депонованих сум, робить запис у касовій книзі про фактично виплачені суми, а депоновані суми підлягають здачі в установах банку за допомогою видаткового касового ордера.

Всім підприємствам, які мають рахунки в банках, встановлюються ліміти залишку готівки в касі. Вони можуть зберігати в касі готівку в межах лімітів залишку готівки в касі на кінець робочого дня.

Ліміти залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюється комерційними банками за місцем відкриття рахунку з врахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, графіка заїзду інкасатора та ін. При одержанні в банку готівки підприємства й організації мають право мати в касі готівку понад ліміт, але тільки на період, установлений чинним законодавством протягом 3 робочих днів. Після закінчення встановленого строку готівка повинна бути повернута на рахунок у банку. Всю готівку понад встановлених лімітів залишку готівки в касі підприємства зобов'язані здавати в порядку і в строки, встановлені установою банку для зарахування на їх рахунки.

Готівкову виручку підприємств і підприємців, якій одержаний від реалізації товарів, може використовуватись ними в необхідних розмірах для забезпечення своєї установчої і господарчої діяльності (крім здійснення виплат, пов'язаних з оплатою праці і виплатою дивідендів).

Система безготівкових розрахунків не виключає необхідності у здійсненні господарчими суб'єктами касових операцій. Організація таких операцій передбачає певні обмеження. Готівка може витрачатися підприємством тільки строго по цільовому призначенню: на виплату заробітної плати, премій, пенсій, виплат по соціальному страхуванню, на командировочні витрати і дрібні господарські витрати.

Організація обороту готівки підприємств і організацій заснована на єдиних правилах: «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затверджене постановою Правління Національного банку України 15.12.2004 №637

Всі надходження і видачі готівки у національній валюті підприємства враховують у касовій книзі.

Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу, що повинна бути пронумерована, прошнурована й опечатана встановленим засобом. Підчищання і виправлення забороняються. Записи в касову книгу проводяться касиром відразу після одержання або видачі грошей по ордерах або інших документах. Якщо на підприємствах щодня проводять операції на загальну суму до 10 неоподатковуваних мінімумів, касові звіти можуть складатися один разів на 3-5 днів.

Видача грошей із каси, не підтверджена запискою одержувача (у видатковому касовому ордері або іншому документі), у виправдання залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається недостачею й утримується з касира. Готівка не виправдана прибутковим касовим ордером, вважається надлишком каси і зараховується в прибуток підприємства.

Видача грошових коштів під звіт оформляється у встановленому порядку (заява підзвітної особи, підстава – посвідка про відрядження, розрахунок необхідної суми). Після проведення витрат підзвітна особа зобов'язана звітувати за одержання суми (складається авансовий звіт на підставі документів, що підтверджують фактичну витрату готівки - товарний чек, залізничні, авіаційні та інші квитки, квитанції готелів і т.д.). Після підтвердження доцільності зроблених витрат підзвітної особи і перевірки бухгалтером авансового звіту звіт затверджується керівником підприємством і приймається до обліку. Залишок невикористаних сум здається підзвітною особою в касу по прибутковому касовому ордері, а перевитрата видається з каси по видатковому касовому ордері в день здачі авансового звіту. Видані під звіт суми мають строго цільове призначення.

Організація розрахунків із підзвітними особами подана

Платежі готівкою крім переваг (гарантія, швидкість платежів, виключення дебіторської заборгованості) мають і недоліки, як-от:

• висока вартість обслуговування платежів (необхідність касових операцій, збереження і перевезення готівкових грошових запасів);

• необхідність особистої присутності продавця і покупця (або їх уповноважених представників);

• збіг моменту відпустки товару і його оплати;

• неможливість використання розрахунків готівкою при оплаті оптових партій товарів і ін.

Незважаючи на недоліки, розрахунки грошовими коштами в даний час у господарському обороті України займають невиправдано велике місце. Це пов'язано з рядом причин, але головними серед них - піти від податків, тому що оборот готівки може бути зроблений поза бухгалтерськими проводками.