Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення об’єктивної істини в нормативних документах з аудиту?

2. Дайте визначення об’єктивної істини.

3. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини?

4. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору?

5. Дайте визначення юридичних доказів та аудиторських доказів.

6. Які вимоги висуваються до доказів?

7. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності?

8. Які фактори впливають на достовірність доказів?

9. Дайте характеристику доказів з боку ступеня їх об’єктивності.

10. Як впливає об’єднаний ефект зібраних доказів на їх переконливість?

11. Які реквізити найбільш часто підробляють?

12. Яка операція вважається доцільною?

13. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей?

14. Як виконується нормативна перевірка?

15. Коли застосовується контрольний замір?

16. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

17. Як до відома користувачів інформації доводиться встановлена аудитором ?

Самостійна робота ( за індивідуальними завданнями)

Варіант №1

1. Поясніть особливості аудиторської істини, її пізнання в аудиті.

2. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору.

3. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей.

4. Коли застосовується контрольний замір.

5. Дайте класифікацію аудиторських тестів.

6. Практична частина.

   1. Використовуючи наведену ситуацію, встановіть, чи мало місце порушення. Опишіть подальші дії аудитора з метою встановлення доказів порушення чи його спростування. Які контрольні процедури слід виконати для встановлення істини? Який характер буде мати висновок аудитора з цього питання?

Ситуація

На ТзОВ ”Майстер” аудитором Проніним П.Н. була здійснена перевірка діяльності підприємства за січень 2012 року. В головній книзі аудитором встановлено проводку Д-т 949 К-т 311 3000 грн. Запис зроблено на підставі платіжного доручення ( наведено нижче ). Ніяких інших документів з цієї господарської операції аудитору не пред’явлено. Аудитор вивчив записи в журналі реєстрації доручень, виписку з нього наведено нижче.

ТзОВ ”Майстер”

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ______ Типова форма №3 М-3

Код за УКУД_____________

Журнал реєстрації доручень

За січень 2012р.

доручення	Дата видачі	Строк дії доручення	Посада, прізвище особи, якій видано доручення	Найменування постачальника	Номер і дата контракту, наряду, рахунка, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи, що одержала доручення	Відмітки про використання доручення ( номер і дата документа)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	02	10 дн.	Горбач Г.Ч..	ТзОВ “Лорд”	рахунок №56	Горбач Г.Ч..	Накладна №12
212	03	10 дн.	Бобир Б.Р.	ПП “Зорепад”	рахунок №40	Бобир Б.Р.	Накладна №17 від 6 січня
213	08	10 дн.	Корж К.Ж.	ТзОВ “Ліо”	рахунок №12	Корж К.Ж.	Накладна №28
214	10	10 дн.	Прима П.А.	ТзОВ “Дія”	рахунок №81	Прима П.А.	Накладна №11

Платіжне доручення №9

від « 03 » січня 2012 р

							Одержано банком
Платник ТзОВ ”Майстер”					«___» ______________ 2012 р.
Код за ЄДРПОУ	20673811					ДЕБЕТ			СУМА
			Код банку			265308240000239			3000-00
Банк платника РУ Промінвестбанку в м. Житомир			311056	рах. №
Одержувач ПП ” Зорепад”
Код	20050168					КРЕДИТ
Банк одержувача			Код банку	рах. №
ОПЕРУ ”Укрсімбанку” в м. Київ			322313	рах. №		265308240000314

Сума літерами Три тисячі грн..00 коп.

Оплата за спортивне знаряддя згідно з рахунком _№40 від ___25.12.12р. в т.ч. ПДВ__

Призначення платежу

Проведено банком

М.П. Підпис платника _____________________ «___» ________________ 2012 р.

Варіант №2

1. Поясніть аудиторські докази, їх класифікацію та вимоги до них?

2. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

3. В чому полягає пізнання об’єктивної істини аудитором?

4. Як встановлюється достовірність господарської операції?

5. Чи залежить об’єктивна істина від свідомості людини?

6. Практична частина.

   1. Вкажіть , якими письмовими доказами може бути підтвердження або спростована зібрана аудитором інформація по розрахунках з підзвітними особами ( табл. 6.1). Наведіть методи збору доказів.

Таблиця 6.1. Аналіз інформації , зібраної аудитором

№ п/п	Інформація , зібрана аудитором	Письмові докази	Методи збору доказів
1	Видача грошових коштів особам, не зазначеним в переліку осіб, яким у відповідності з наказом керівника підприємства можуть бути видані гроші для господарсько – операційних витрат
2	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, які не є працівниками підприємства
3	Видача грошей в підзвіт особам, які не відзвітували по раніше отриманих авансах
4	Невідповідність фактичних витрат підзвітних сум цілям, для яких вони були видані
5	Відсутність наказів ( розпоряджень) про направлення працівників у відрядження
6	Відсутність посвідчень про відрядження з відмітками в місцях перебування
7	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
8	Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм
9	Відсутність утримання прибуткового податку на додану вартість у витратах на відрядження
10	Некоректне виділення податку на додану вартість у витратах на відрядження
11	Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торгівлі
12	Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виробників в оптовій торгівлі
13	Невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженому кошторису
14	Відсутність аналітичного обліку представницьких витрат в межах норм і понад норм
15	Некоректне складання бухгалтерських проводок по операціях розрахунків з підзвітними особами
16	Неправильне виведення залишків на кінець підзвітного періоду
17	Невідповідність записів в авансових звітах і журналі ордері ”Розрахунки з підзвітними особами”

Варіант №3

1. Особливості перевірки документів.

2. Що таке експертна оцінка?

3. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності.

4. Охарактеризуйте інформацію за ступенем точності.

5. Як Ви розумієте поняття «Релевантні докази».

6. Практична частина

6.1.Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації

2. Докази тієї або іншої дії чи події.

3. Охарактеризуйте ці докази щодо їх достовірності, переконливості та релевантності.

4. Охарактеризуйте методи, за допомогою яких були отримані докази;

5. Визначте, підтверджують отримані докази порушення чи спростовують їх?

6. Поясніть , як отримані докази вплинули на думку аудитора щодо аудиторського висновку.

Ситуація1. На будівельно – монтажному комбінаті (БМК) аудитором була встановлена некоректна бухгалтерська проводка по Головній книзі: Д 949 К 311 на суму 5000грн. Згідно з платіжним дорученням №51 від 13.03ю2012р. БМК перерахував магазину №15 гроші в сумі 5000 грн., в т.ч. ПДВ за мисливське знаряддя.

У книзі реєстрації платіжних доручень аудитор знайшов запис, що свідчив про видачу головному інженеру Логвинову Л.В. доручення на отримання від магазину №15 мисливського знаряддя на суму 5000 грн.

Перевіркою рахунків з обліку матеріальних цінностей, включаючи МШП та основні засоби, оприбуткування мисливського знаряддя не встановлено. На цю суму збільшені витрати підприємства.

Ситуація 2.На ЗАТ ”Будівельник-2”, який займається будівництвом житлових будинків. Розрахунки із замовником здійснюються за комплексними розцінками, які застосовані проектною організацією при складанні проектно – кошторисної документації. Так, за 1м.кв. підлоги з лінолеуму застосована розцінка 210 гривень. До цієї розцінки включені : цементна стяжка. Укладання утеплювача та настелення лінолеуму.

При перевірці списання матеріалів на ЗАТ ”Будівельник-2” встановлено, що цемент та утеплювач для настелення підлоги не застосовувались . лінолеум покладено на залізобетонні плити. Лінолеум списано за ціною 78 грн. Всього за рік ЗАТ ”Будівельник-2” постелило 7000 м. кв. підлоги.

Ситуація3.Аудитором при перевірці встановлено , що ТзОВ ”Будтех”, яке займається підготовкою фундаментів, за погодженням із проектною організацією, що видала проектно – кошторисну документацію, та за згодою замовника провела додаткове дослідження пальового поля і за допомогою даного дослідження встановила, що в багатьох місцях, де згідно з проектом були передбачені палі довжиною 24 метра, фактично можна забити палі лише довжиною 14 м, тому що далі йде тверда порода.

За документами будівельної організації списані палі довжиною 14 м, а договірна ціна залишилась за палі довжиною 24 м, які крім того, що є дорожчими, потребують виконання трудомісткої роботи по зварюванню стиків двох паль. Економія від заміни паль складає за рік 250305грн.

Будівельна організація подала аудитору нормативний документ , який свідчить про те, що економія від дій будівельників, які направлені на удосконалення проекту кошторисної документації, направляється на прибутки їх організації і використовується за їх рішенням.

Варіант №4

1. Методика одержання доказів.

2. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини.

3. Які вимоги ставляться щодо достовірності доказів?

4. Як впливає на ступінь переконливості доказів достатність та своєчасність інформації.

5. В яких випадках використовується інвентаризація для одержання доказів?

6. Практична частина.

   1. Використовуючи таблицю 6.1, проаналізуйте , як часто трапляються порушення в оформленні документів за галузями народного господарства, видами первинних документів, видами реквізитів, способами підробки документів, і визначте, перевірці яких первинних документів аудитору слід приділити більше уваги? Поясніть чому?

   2. Таблиця 6.1. Порушення в оформленні документів

№п/п	Підробка документів	частка в (%)
За галузями народного господарства
1	В торгівлі та громадському харчуванні	24,2
2	У промисловості	17,5
3	В сільському господарстві	16,1
4	В органах державного управління	10,7
5	В будівництві	9,1
6	В заготівельних організаціях	8,3
7	У фінансових органах, банках	5,5
За видами первинних документів
8	В накладних, вимогах, фактурах, рахунках, дорученнях		27,5
9	У платіжних та розрахунково – платіжних відомостях		27,2
10	У квитанціях, прибуткових та видаткових касових ордерах		15
11	В розписках, актах на списання та передачу матеріальних цінностей, нарядах, банківських документах		До 10
За видами реквізитів
12	Підписи	65,6
13	Текст і цифрові записи	30,2
14	Відбитки штампів та печатки	4
За способами підробки документів
15	Написання тексту і підписів від імені вигаданих осіб, поставлення підписів від імені інших громадян, технічне копіювання підписів і тексту	65
16	Коли підробки виконуються шляхом підчисток, дописок, переробок, виправлень, змивання тощо	25

Варіант №5

1. Поясніть особливості аудиторської істини, її пізнання в аудиті.

2. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору.

3. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей.

4. Коли застосовується контрольний замір.

5. Дайте класифікацію аудиторських тестів.

6. Практична частина.

   1. Використовуючи наведену ситуацію, встановіть, чи мало місце порушення. Опишіть подальші дії аудитора з метою встановлення доказів порушення чи його спростування. Які контрольні процедури слід виконати для встановлення істини? Який характер буде мати висновок аудитора з цього питання?

Ситуація

На ТзОВ ”Майстер” аудитором Проніним П.Н. була здійснена перевірка діяльності підприємства за січень 2012 року. В головній книзі аудитором встановлено проводку Д-т 949 К-т 311 3000 грн. Запис зроблено на підставі платіжного доручення ( наведено нижче ). Ніяких інших документів з цієї господарської операції аудитору не пред’явлено. Аудитор вивчив записи в журналі реєстрації доручень, виписку з нього наведено нижче.

ТзОВ ”Майстер”

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ______ Типова форма №3 М-3

Код за УКУД_____________

Журнал реєстрації доручень

За січень 2012р.

доручення	Дата видачі	Строк дії доручення	Посада, прізвище особи, якій видано доручення	Найменування постачальника	Номер і дата контракту, наряду, рахунка, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи, що одержала доручення	Відмітки про використання доручення ( номер і дата документа)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	02	10 дн.	Горбач Г.Ч..	ТзОВ “Лорд”	рахунок №56	Горбач Г.Ч..	Накладна №12
212	03	10 дн.	Бобир Б.Р.	ПП “Зорепад”	рахунок №40	Бобир Б.Р.	Накладна №17 від 6 січня
213	08	10 дн.	Корж К.Ж.	ТзОВ “Ліо”	рахунок №12	Корж К.Ж.	Накладна №28
214	10	10 дн.	Прима П.А.	ТзОВ “Дія”	рахунок №81	Прима П.А.	Накладна №11

Платіжне доручення №9

від « 03 » січня 2012 р

							Одержано банком
Платник ТзОВ ”Майстер”					«___» ______________ 2012 р.
Код за ЄДРПОУ	20673811					ДЕБЕТ		СУМА
			Код банку			265308240000239		3000-00
Банк платника РУ Промінвестбанку в м. Житомир			311056	рах. №
Одержувач ПП ” Зорепад”
Код	20050168					КРЕДИТ
Банк одержувача			Код банку	рах. №
ОПЕРУ ”Укрсімбанку” в м. Київ			322313	рах. №		265308240000314

Сума літерами Три тисячі грн..00 коп.

Оплата за спортивне знаряддя згідно з рахунком _№40 від ___25.12.12р. в т.ч. ПДВ__

Призначення платежу

Проведено банком

М.П. Підпис платника _____________________ «___» ________________ 2012 р.

Варіант №6

1. Поясніть аудиторські докази, їх класифікацію та вимоги до них?

2. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

3. В чому полягає пізнання об’єктивної істини аудитором?

4. Як встановлюється достовірність господарської операції?

5. Чи залежить об’єктивна істина від свідомості людини?

6. Практична частина.

   1. Вкажіть , якими письмовими доказами може бути підтвердження або спростована зібрана аудитором інформація по розрахунках з підзвітними особами ( табл. 6.1). Наведіть методи збору доказів.

Таблиця 6.1. Аналіз інформації , зібраної аудитором

№ п/п	Інформація , зібрана аудитором	Письмові докази	Методи збору доказів
1	Видача грошових коштів особам, не зазначеним в переліку осіб, яким у відповідності з наказом керівника підприємства можуть бути видані гроші для господарсько – операційних витрат
2	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, які не є працівниками підприємства
3	Видача грошей в підзвіт особам, які не відзвітували по раніше отриманих авансах
4	Невідповідність фактичних витрат підзвітних сум цілям, для яких вони були видані
5	Відсутність наказів ( розпоряджень) про направлення працівників у відрядження
6	Відсутність посвідчень про відрядження з відмітками в місцях перебування
7	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
8	Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм
9	Відсутність утримання прибуткового податку на додану вартість у витратах на відрядження
10	Некоректне виділення податку на додану вартість у витратах на відрядження
11	Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торгівлі
12	Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виробників в оптовій торгівлі
13	Невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженому кошторису
14	Відсутність аналітичного обліку представницьких витрат в межах норм і понад норм
15	Некоректне складання бухгалтерських проводок по операціях розрахунків з підзвітними особами
16	Неправильне виведення залишків на кінець підзвітного періоду
17	Невідповідність записів в авансових звітах і журналі ордері ”Розрахунки з підзвітними особами”

Варіант №7

1. Особливості перевірки документів.

2. Що таке експертна оцінка?

3. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності.

4. Охарактеризуйте інформацію за ступенем точності.

5. Як Ви розумієте поняття «Релевантні докази».

6. Практична частина

6.1.Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації

2. Докази тієї або іншої дії чи події.

3. Охарактеризуйте ці докази щодо їх достовірності, переконливості та релевантності.

4. Охарактеризуйте методи, за допомогою яких були отримані докази;

5. Визначте, підтверджують отримані докази порушення чи спростовують їх?

6. Поясніть , як отримані докази вплинули на думку аудитора щодо аудиторського висновку.

Ситуація1. На будівельно – монтажному комбінаті (БМК) аудитором була встановлена некоректна бухгалтерська проводка по Головній книзі: Д 949 К 311 на суму 5000грн. Згідно з платіжним дорученням №51 від 13.03ю2012р. БМК перерахував магазину №15 гроші в сумі 5000 грн., в т.ч. ПДВ за мисливське знаряддя.

У книзі реєстрації платіжних доручень аудитор знайшов запис, що свідчив про видачу головному інженеру Логвинову Л.В. доручення на отримання від магазину №15 мисливського знаряддя на суму 5000 грн.

Перевіркою рахунків з обліку матеріальних цінностей, включаючи МШП та основні засоби, оприбуткування мисливського знаряддя не встановлено. На цю суму збільшені витрати підприємства.

Ситуація 2.На ЗАТ ”Будівельник-2”, який займається будівництвом житлових будинків. Розрахунки із замовником здійснюються за комплексними розцінками, які застосовані проектною організацією при складанні проектно – кошторисної документації. Так, за 1м.кв. підлоги з лінолеуму застосована розцінка 210 гривень. До цієї розцінки включені : цементна стяжка. Укладання утеплювача та настелення лінолеуму.

При перевірці списання матеріалів на ЗАТ ”Будівельник-2” встановлено, що цемент та утеплювач для настелення підлоги не застосовувались . лінолеум покладено на залізобетонні плити. Лінолеум списано за ціною 78 грн. Всього за рік ЗАТ ”Будівельник-2” постелило 7000 м. кв. підлоги.

Ситуація3.Аудитором при перевірці встановлено , що ТзОВ ”Будтех”, яке займається підготовкою фундаментів, за погодженням із проектною організацією, що видала проектно – кошторисну документацію, та за згодою замовника провела додаткове дослідження пальового поля і за допомогою даного дослідження встановила, що в багатьох місцях, де згідно з проектом були передбачені палі довжиною 24 метра, фактично можна забити палі лише довжиною 14 м, тому що далі йде тверда порода.

За документами будівельної організації списані палі довжиною 14 м, а договірна ціна залишилась за палі довжиною 24 м, які крім того, що є дорожчими, потребують виконання трудомісткої роботи по зварюванню стиків двох паль. Економія від заміни паль складає за рік 250305грн.

Будівельна організація подала аудитору нормативний документ , який свідчить про те, що економія від дій будівельників, які направлені на удосконалення проекту кошторисної документації, направляється на прибутки їх організації і використовується за їх рішенням.

Варіант №8

1. Методика одержання доказів.

2. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини.

3. Які вимоги ставляться щодо достовірності доказів?

4. Як впливає на ступінь переконливості доказів достатність та своєчасність інформації.

5. В яких випадках використовується інвентаризація для одержання доказів?

6. Практична частина.

   1. Використовуючи таблицю 6.1, проаналізуйте , як часто трапляються порушення в оформленні документів за галузями народного господарства, видами первинних документів, видами реквізитів, способами підробки документів, і визначте, перевірці яких первинних документів аудитору слід приділити більше уваги? Поясніть чому?

Таблиця 6.1. Порушення в оформленні документів

№п/п	Підробка документів	частка в (%)
За галузями народного господарства
1	В торгівлі та громадському харчуванні	24,2
2	У промисловості	17,5
3	В сільському господарстві	16,1
4	В органах державного управління	10,7
5	В будівництві	9,1
6	В заготівельних організаціях	8,3
7	У фінансових органах, банках	5,5
За видами первинних документів
8	В накладних, вимогах, фактурах, рахунках, дорученнях	27,5
9	У платіжних та розрахунково – платіжних відомостях	27,2
10	У квитанціях, прибуткових та видаткових касових ордерах	15
11	В розписках, актах на списання та передачу матеріальних цінностей, нарядах, банківських документах	До 10
За видами реквізитів
12	Підписи	65,6
13	Текст і цифрові записи	30,2
14	Відбитки штампів та печатки	4
За способами підробки документів
15	Написання тексту і підписів від імені вигаданих осіб, поставлення підписів від імені інших громадян, технічне копіювання підписів і тексту	65
16	Коли підробки виконуються шляхом підчисток, дописок, переробок, виправлень, змивання тощо	25

Варіант №9

1. Поясніть особливості аудиторської істини, її пізнання в аудиті.

2. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору.

3. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей.

4. Коли застосовується контрольний замір.

5. Дайте класифікацію аудиторських тестів.

6. Практична частина.

   1. Використовуючи наведену ситуацію, встановіть, чи мало місце порушення. Опишіть подальші дії аудитора з метою встановлення доказів порушення чи його спростування. Які контрольні процедури слід виконати для встановлення істини? Який характер буде мати висновок аудитора з цього питання?

Ситуація

На ТзОВ ”Майстер” аудитором Проніним П.Н. була здійснена перевірка діяльності підприємства за січень 2012 року. В головній книзі аудитором встановлено проводку Д-т 949 К-т 311 3000 грн. Запис зроблено на підставі платіжного доручення ( наведено нижче ). Ніяких інших документів з цієї господарської операції аудитору не пред’явлено. Аудитор вивчив записи в журналі реєстрації доручень, виписку з нього наведено нижче.

ТзОВ ”Майстер”

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ______ Типова форма №3 М-3

Код за УКУД_____________

Журнал реєстрації доручень

За січень 2012р.

доручення	Дата видачі	Строк дії доручення	Посада, прізвище особи, якій видано доручення	Найменування постачальника	Номер і дата контракту, наряду, рахунка, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи, що одержала доручення	Відмітки про використання доручення ( номер і дата документа)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	02	10 дн.	Горбач Г.Ч..	ТзОВ “Лорд”	рахунок №56	Горбач Г.Ч..	Накладна №12
212	03	10 дн.	Бобир Б.Р.	ПП “Зорепад”	рахунок №40	Бобир Б.Р.	Накладна №17 від 6 січня
213	08	10 дн.	Корж К.Ж.	ТзОВ “Ліо”	рахунок №12	Корж К.Ж.	Накладна №28
214	10	10 дн.	Прима П.А.	ТзОВ “Дія”	рахунок №81	Прима П.А.	Накладна №11

Платіжне доручення №9

від « 03 » січня 2012 р

							Одержано банком
Платник ТзОВ ”Майстер”					«___» ______________ 2012 р.
Код за ЄДРПОУ	20673811					ДЕБЕТ			СУМА
			Код банку			265308240000239			3000-00
Банк платника РУ Промінвестбанку в м. Житомир			311056	рах. №
Одержувач ПП ” Зорепад”
Код	20050168					КРЕДИТ
Банк одержувача			Код банку	рах. №
ОПЕРУ ”Укрсімбанку” в м. Київ			322313	рах. №		265308240000314

Сума літерами Три тисячі грн..00 коп.

Оплата за спортивне знаряддя згідно з рахунком _№40 від ___25.12.12р. в т.ч. ПДВ__

Призначення платежу

Проведено банком

М.П. Підпис платника _____________________ «___» ________________ 2012 р.

Варіант №10

1. Поясніть аудиторські докази, їх класифікацію та вимоги до них?

2. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

3. В чому полягає пізнання об’єктивної істини аудитором?

4. Як встановлюється достовірність господарської операції?

5. Чи залежить об’єктивна істина від свідомості людини?

6. Практична частина.

   1. Вкажіть , якими письмовими доказами може бути підтвердження або спростована зібрана аудитором інформація по розрахунках з підзвітними особами ( табл. 6.1). Наведіть методи збору доказів.

Таблиця 6.1. Аналіз інформації , зібраної аудитором

№ п/п	Інформація , зібрана аудитором	Письмові докази	Методи збору доказів
1	Видача грошових коштів особам, не зазначеним в переліку осіб, яким у відповідності з наказом керівника підприємства можуть бути видані гроші для господарсько – операційних витрат
2	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, які не є працівниками підприємства
3	Видача грошей в підзвіт особам, які не відзвітували по раніше отриманих авансах
4	Невідповідність фактичних витрат підзвітних сум цілям, для яких вони були видані
5	Відсутність наказів ( розпоряджень) про направлення працівників у відрядження
6	Відсутність посвідчень про відрядження з відмітками в місцях перебування
7	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
8	Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм
9	Відсутність утримання прибуткового податку на додану вартість у витратах на відрядження
10	Некоректне виділення податку на додану вартість у витратах на відрядження
11	Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торгівлі
12	Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виробників в оптовій торгівлі
13	Невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженому кошторису
14	Відсутність аналітичного обліку представницьких витрат в межах норм і понад норм
15	Некоректне складання бухгалтерських проводок по операціях розрахунків з підзвітними особами
16	Неправильне виведення залишків на кінець підзвітного періоду
17	Невідповідність записів в авансових звітах і журналі ордері ”Розрахунки з підзвітними особами”

Варіант №11

1. Особливості перевірки документів.

2. Що таке експертна оцінка?

3. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності.

4. Охарактеризуйте інформацію за ступенем точності.

5. Як Ви розумієте поняття «Релевантні докази».

6. Практична частина

6.1.Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації

2. Докази тієї або іншої дії чи події.

3. Охарактеризуйте ці докази щодо їх достовірності, переконливості та релевантності.

4. Охарактеризуйте методи, за допомогою яких були отримані докази;

5. Визначте, підтверджують отримані докази порушення чи спростовують їх?

6. Поясніть , як отримані докази вплинули на думку аудитора щодо аудиторського висновку.

Ситуація1. На будівельно – монтажному комбінаті (БМК) аудитором була встановлена некоректна бухгалтерська проводка по Головній книзі: Д 949 К 311 на суму 5000грн. Згідно з платіжним дорученням №51 від 13.03ю2012р. БМК перерахував магазину №15 гроші в сумі 5000 грн., в т.ч. ПДВ за мисливське знаряддя.

У книзі реєстрації платіжних доручень аудитор знайшов запис, що свідчив про видачу головному інженеру Логвинову Л.В. доручення на отримання від магазину №15 мисливського знаряддя на суму 5000 грн.

Перевіркою рахунків з обліку матеріальних цінностей, включаючи МШП та основні засоби, оприбуткування мисливського знаряддя не встановлено. На цю суму збільшені витрати підприємства.

Ситуація 2.На ЗАТ ”Будівельник-2”, який займається будівництвом житлових будинків. Розрахунки із замовником здійснюються за комплексними розцінками, які застосовані проектною організацією при складанні проектно – кошторисної документації. Так, за 1м.кв. підлоги з лінолеуму застосована розцінка 210 гривень. До цієї розцінки включені : цементна стяжка. Укладання утеплювача та настелення лінолеуму.

При перевірці списання матеріалів на ЗАТ ”Будівельник-2” встановлено, що цемент та утеплювач для настелення підлоги не застосовувались . лінолеум покладено на залізобетонні плити. Лінолеум списано за ціною 78 грн. Всього за рік ЗАТ ”Будівельник-2” постелило 7000 м. кв. підлоги.

Ситуація3.Аудитором при перевірці встановлено , що ТзОВ ”Будтех”, яке займається підготовкою фундаментів, за погодженням із проектною організацією, що видала проектно – кошторисну документацію, та за згодою замовника провела додаткове дослідження пальового поля і за допомогою даного дослідження встановила, що в багатьох місцях, де згідно з проектом були передбачені палі довжиною 24 метра, фактично можна забити палі лише довжиною 14 м, тому що далі йде тверда порода.

За документами будівельної організації списані палі довжиною 14 м, а договірна ціна залишилась за палі довжиною 24 м, які крім того, що є дорожчими, потребують виконання трудомісткої роботи по зварюванню стиків двох паль. Економія від заміни паль складає за рік 250305грн.

Будівельна організація подала аудитору нормативний документ , який свідчить про те, що економія від дій будівельників, які направлені на удосконалення проекту кошторисної документації, направляється на прибутки їх організації і використовується за їх рішенням.

Варіант №12

1. Методика одержання доказів.

2. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини.

3. Які вимоги ставляться щодо достовірності доказів?

4. Як впливає на ступінь переконливості доказів достатність та своєчасність інформації.

5. В яких випадках використовується інвентаризація для одержання доказів?

6. Практична частина.

   1. Використовуючи таблицю 6.1, проаналізуйте , як часто трапляються порушення в оформленні документів за галузями народного господарства, видами первинних документів, видами реквізитів, способами підробки документів, і визначте, перевірці яких первинних документів аудитору слід приділити більше уваги? Поясніть чому?

Таблиця 6.1. Порушення в оформленні документів

№п/п	Підробка документів	частка в (%)
За галузями народного господарства
1	В торгівлі та громадському харчуванні	24,2
2	У промисловості	17,5
3	В сільському господарстві	16,1
4	В органах державного управління	10,7
5	В будівництві	9,1
6	В заготівельних організаціях	8,3
7	У фінансових органах, банках	5,5
За видами первинних документів
8	В накладних, вимогах, фактурах, рахунках, дорученнях	27,5
9	У платіжних та розрахунково – платіжних відомостях	27,2
10	У квитанціях, прибуткових та видаткових касових ордерах	15
11	В розписках, актах на списання та передачу матеріальних цінностей, нарядах, банківських документах	До 10
За видами реквізитів
12	Підписи	65,6
13	Текст і цифрові записи	30,2
14	Відбитки штампів та печатки	4
За способами підробки документів
15	Написання тексту і підписів від імені вигаданих осіб, поставлення підписів від імені інших громадян, технічне копіювання підписів і тексту	65
16	Коли підробки виконуються шляхом підчисток, дописок, переробок, виправлень, змивання тощо	25

Варіант №13

1. Поясніть особливості аудиторської істини, її пізнання в аудиті.

2. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору.

3. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей.

4. Коли застосовується контрольний замір.

5. Дайте класифікацію аудиторських тестів.

6. Практична частина.

   1. Використовуючи наведену ситуацію, встановіть, чи мало місце порушення. Опишіть подальші дії аудитора з метою встановлення доказів порушення чи його спростування. Які контрольні процедури слід виконати для встановлення істини? Який характер буде мати висновок аудитора з цього питання?

Ситуація

На ТзОВ ”Майстер” аудитором Проніним П.Н. була здійснена перевірка діяльності підприємства за січень 2012 року. В головній книзі аудитором встановлено проводку Д-т 949 К-т 311 3000 грн. Запис зроблено на підставі платіжного доручення ( наведено нижче ). Ніяких інших документів з цієї господарської операції аудитору не пред’явлено. Аудитор вивчив записи в журналі реєстрації доручень, виписку з нього наведено нижче.

ТзОВ ”Майстер”

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ______ Типова форма №3 М-3

Код за УКУД_____________

Журнал реєстрації доручень

За січень 2012р.

доручення	Дата видачі	Строк дії доручення	Посада, прізвище особи, якій видано доручення	Найменування постачальника	Номер і дата контракту, наряду, рахунка, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи, що одержала доручення	Відмітки про використання доручення ( номер і дата документа)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	02	10 дн.	Горбач Г.Ч..	ТзОВ “Лорд”	рахунок №56	Горбач Г.Ч..	Накладна №12
212	03	10 дн.	Бобир Б.Р.	ПП “Зорепад”	рахунок №40	Бобир Б.Р.	Накладна №17 від 6 січня
213	08	10 дн.	Корж К.Ж.	ТзОВ “Ліо”	рахунок №12	Корж К.Ж.	Накладна №28
214	10	10 дн.	Прима П.А.	ТзОВ “Дія”	рахунок №81	Прима П.А.	Накладна №11

Платіжне доручення №9

від « 03 » січня 2012 р

							Одержано банком
Платник ТзОВ ”Майстер”					«___» ______________ 2012р.
Код за ЄДРПОУ	20673811					ДЕБЕТ			СУМА
			Код банку			265308240000239			3000-00
Банк платника РУ Промінвестбанку в м. Житомир			311056	рах. №
Одержувач ПП ” Зорепад”
Код	20050168					КРЕДИТ
Банк одержувача			Код банку	рах. №
ОПЕРУ ”Укрсімбанку” в м. Київ			322313	рах. №		265308240000314

Сума літерами Три тисячі грн..00 коп.

Оплата за спортивне знаряддя згідно з рахунком _№40 від ___25.12.12р. в т.ч. ПДВ__

Призначення платежу

Проведено банком

М.П. Підпис платника _____________________ «___» ________________ 2012 р.

Варіант №14

1. Поясніть аудиторські докази, їх класифікацію та вимоги до них?

2. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

3. В чому полягає пізнання об’єктивної істини аудитором?

4. Як встановлюється достовірність господарської операції?

5. Чи залежить об’єктивна істина від свідомості людини?

6. Практична частина.

   1. Вкажіть , якими письмовими доказами може бути підтвердження або спростована зібрана аудитором інформація по розрахунках з підзвітними особами ( табл. 6.1). Наведіть методи збору доказів.

Таблиця 6.1. Аналіз інформації , зібраної аудитором

№ п/п	Інформація , зібрана аудитором	Письмові докази	Методи збору доказів
1	Видача грошових коштів особам, не зазначеним в переліку осіб, яким у відповідності з наказом керівника підприємства можуть бути видані гроші для господарсько – операційних витрат
2	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, які не є працівниками підприємства
3	Видача грошей в підзвіт особам, які не відзвітували по раніше отриманих авансах
4	Невідповідність фактичних витрат підзвітних сум цілям, для яких вони були видані
5	Відсутність наказів ( розпоряджень) про направлення працівників у відрядження
6	Відсутність посвідчень про відрядження з відмітками в місцях перебування
7	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
8	Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм
9	Відсутність утримання прибуткового податку на додану вартість у витратах на відрядження
10	Некоректне виділення податку на додану вартість у витратах на відрядження
11	Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торгівлі
12	Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виробників в оптовій торгівлі
13	Невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженому кошторису
14	Відсутність аналітичного обліку представницьких витрат в межах норм і понад норм
15	Некоректне складання бухгалтерських проводок по операціях розрахунків з підзвітними особами
16	Неправильне виведення залишків на кінець підзвітного періоду
17	Невідповідність записів в авансових звітах і журналі ордері ”Розрахунки з підзвітними особами”

Варіант №15

1. Особливості перевірки документів.

2. Що таке експертна оцінка?

3. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності.

4. Охарактеризуйте інформацію за ступенем точності.

5. Як Ви розумієте поняття «Релевантні докази».

6. Практична частина

6.1.Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації

2. Докази тієї або іншої дії чи події.

3. Охарактеризуйте ці докази щодо їх достовірності, переконливості та релевантності.

4. Охарактеризуйте методи, за допомогою яких були отримані докази;

5. Визначте, підтверджують отримані докази порушення чи спростовують їх?

6. Поясніть , як отримані докази вплинули на думку аудитора щодо аудиторського висновку.

Ситуація1. На будівельно – монтажному комбінаті (БМК) аудитором була встановлена некоректна бухгалтерська проводка по Головній книзі: Д 949 К 311 на суму 5000грн. Згідно з платіжним дорученням №51 від 13.03ю2012р. БМК перерахував магазину №15 гроші в сумі 5000 грн., в т.ч. ПДВ за мисливське знаряддя.

У книзі реєстрації платіжних доручень аудитор знайшов запис, що свідчив про видачу головному інженеру Логвинову Л.В. доручення на отримання від магазину №15 мисливського знаряддя на суму 5000 грн.

Перевіркою рахунків з обліку матеріальних цінностей, включаючи МШП та основні засоби, оприбуткування мисливського знаряддя не встановлено. На цю суму збільшені витрати підприємства.

Ситуація 2.На ЗАТ ”Будівельник-2”, який займається будівництвом житлових будинків. Розрахунки із замовником здійснюються за комплексними розцінками, які застосовані проектною організацією при складанні проектно – кошторисної документації. Так, за 1м.кв. підлоги з лінолеуму застосована розцінка 210 гривень. До цієї розцінки включені : цементна стяжка. Укладання утеплювача та настелення лінолеуму.

При перевірці списання матеріалів на ЗАТ ”Будівельник-2” встановлено, що цемент та утеплювач для настелення підлоги не застосовувались . лінолеум покладено на залізобетонні плити. Лінолеум списано за ціною 78 грн. Всього за рік ЗАТ ”Будівельник-2” постелило 7000 м. кв. підлоги.

Ситуація3.Аудитором при перевірці встановлено , що ТзОВ ”Будтех”, яке займається підготовкою фундаментів, за погодженням із проектною організацією, що видала проектно – кошторисну документацію, та за згодою замовника провела додаткове дослідження пальового поля і за допомогою даного дослідження встановила, що в багатьох місцях, де згідно з проектом були передбачені палі довжиною 24 метра, фактично можна забити палі лише довжиною 14 м, тому що далі йде тверда порода.

За документами будівельної організації списані палі довжиною 14 м, а договірна ціна залишилась за палі довжиною 24 м, які крім того, що є дорожчими, потребують виконання трудомісткої роботи по зварюванню стиків двох паль. Економія від заміни паль складає за рік 250305грн.

Будівельна організація подала аудитору нормативний документ , який свідчить про те, що економія від дій будівельників, які направлені на удосконалення проекту кошторисної документації, направляється на прибутки їх організації і використовується за їх рішенням.

Варіант №16

1. Методика одержання доказів.

2. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини.

3. Які вимоги ставляться щодо достовірності доказів?

4. Як впливає на ступінь переконливості доказів достатність та своєчасність інформації.

5. В яких випадках використовується інвентаризація для одержання доказів?

6. Практична частина.

   1. Використовуючи таблицю 6.1, проаналізуйте , як часто трапляються порушення в оформленні документів за галузями народного господарства, видами первинних документів, видами реквізитів, способами підробки документів, і визначте, перевірці яких первинних документів аудитору слід приділити більше уваги? Поясніть чому?

Таблиця 6.1. Порушення в оформленні документів

№п/п	Підробка документів	частка в (%)
За галузями народного господарства
1	В торгівлі та громадському харчуванні	24,2
2	У промисловості	17,5
3	В сільському господарстві	16,1
4	В органах державного управління	10,7
5	В будівництві	9,1
6	В заготівельних організаціях	8,3
7	У фінансових органах, банках	5,5
За видами первинних документів
8	В накладних, вимогах, фактурах, рахунках, дорученнях	27,5
9	У платіжних та розрахунково – платіжних відомостях	27,2
10	У квитанціях, прибуткових та видаткових касових ордерах	15
11	В розписках, актах на списання та передачу матеріальних цінностей, нарядах, банківських документах	До 10
За видами реквізитів
12	Підписи	65,6
13	Текст і цифрові записи	30,2
14	Відбитки штампів та печатки	4
За способами підробки документів
15	Написання тексту і підписів від імені вигаданих осіб, поставлення підписів від імені інших громадян, технічне копіювання підписів і тексту	65
16	Коли підробки виконуються шляхом підчисток, дописок, переробок, виправлень, змивання тощо	25

Варіант №17

1. Поясніть особливості аудиторської істини, її пізнання в аудиті.

2. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору.

3. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей.

4. Коли застосовується контрольний замір.

5. Дайте класифікацію аудиторських тестів.

6. Практична частина.

   1. Використовуючи наведену ситуацію, встановіть, чи мало місце порушення. Опишіть подальші дії аудитора з метою встановлення доказів порушення чи його спростування. Які контрольні процедури слід виконати для встановлення істини? Який характер буде мати висновок аудитора з цього питання?

Ситуація

На ТзОВ ”Майстер” аудитором Проніним П.Н. була здійснена перевірка діяльності підприємства за січень 2012 року. В головній книзі аудитором встановлено проводку Д-т 949 К-т 311 3000 грн. Запис зроблено на підставі платіжного доручення ( наведено нижче ). Ніяких інших документів з цієї господарської операції аудитору не пред’явлено. Аудитор вивчив записи в журналі реєстрації доручень, виписку з нього наведено нижче.

ТзОВ ”Майстер”

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ______ Типова форма №3 М-3

Код за УКУД_____________

Журнал реєстрації доручень

За січень 2012р.

доручення	Дата видачі	Строк дії доручення	Посада, прізвище особи, якій видано доручення	Найменування постачальника	Номер і дата контракту, наряду, рахунка, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи, що одержала доручення	Відмітки про використання доручення ( номер і дата документа)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	02	10 дн.	Горбач Г.Ч..	ТзОВ “Лорд”	рахунок №56	Горбач Г.Ч..	Накладна №12
212	03	10 дн.	Бобир Б.Р.	ПП “Зорепад”	рахунок №40	Бобир Б.Р.	Накладна №17 від 6 січня
213	08	10 дн.	Корж К.Ж.	ТзОВ “Ліо”	рахунок №12	Корж К.Ж.	Накладна №28
214	10	10 дн.	Прима П.А.	ТзОВ “Дія”	рахунок №81	Прима П.А.	Накладна №11

Платіжне доручення №9

від « 03 » січня 2012 р

							Одержано банком
Платник ТзОВ ”Майстер”					«___» ______________ 2012 р.
Код за ЄДРПОУ	20673811					ДЕБЕТ			СУМА
			Код банку			265308240000239			3000-00
Банк платника РУ Промінвестбанку в м. Житомир			311056	рах. №
Одержувач ПП ” Зорепад”
Код	20050168					КРЕДИТ
Банк одержувача			Код банку	рах. №
ОПЕРУ ”Укрсімбанку” в м. Київ			322313	рах. №		265308240000314

Сума літерами Три тисячі грн..00 коп.

Оплата за спортивне знаряддя згідно з рахунком _№40 від ___25.12.12р. в т.ч. ПДВ__

Призначення платежу

Проведено банком

М.П. Підпис платника _____________________ «___» ________________ 2012 р.

Варіант №18

1. Поясніть аудиторські докази, їх класифікацію та вимоги до них?

2. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

3. В чому полягає пізнання об’єктивної істини аудитором?

4. Як встановлюється достовірність господарської операції?

5. Чи залежить об’єктивна істина від свідомості людини?

6. Практична частина.

   1. Вкажіть , якими письмовими доказами може бути підтвердження або спростована зібрана аудитором інформація по розрахунках з підзвітними особами ( табл. 6.1). Наведіть методи збору доказів.

Таблиця 6.1. Аналіз інформації , зібраної аудитором

№ п/п	Інформація , зібрана аудитором	Письмові докази	Методи збору доказів
1	Видача грошових коштів особам, не зазначеним в переліку осіб, яким у відповідності з наказом керівника підприємства можуть бути видані гроші для господарсько – операційних витрат
2	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, які не є працівниками підприємства
3	Видача грошей в підзвіт особам, які не відзвітували по раніше отриманих авансах
4	Невідповідність фактичних витрат підзвітних сум цілям, для яких вони були видані
5	Відсутність наказів ( розпоряджень) про направлення працівників у відрядження
6	Відсутність посвідчень про відрядження з відмітками в місцях перебування
7	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
8	Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм
9	Відсутність утримання прибуткового податку на додану вартість у витратах на відрядження
10	Некоректне виділення податку на додану вартість у витратах на відрядження
11	Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торгівлі
12	Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виробників в оптовій торгівлі
13	Невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженому кошторису
14	Відсутність аналітичного обліку представницьких витрат в межах норм і понад норм
15	Некоректне складання бухгалтерських проводок по операціях розрахунків з підзвітними особами
16	Неправильне виведення залишків на кінець підзвітного періоду
17	Невідповідність записів в авансових звітах і журналі ордері ”Розрахунки з підзвітними особами”

Варіант №19

1. Особливості перевірки документів.

2. Що таке експертна оцінка?

3. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності.

4. Охарактеризуйте інформацію за ступенем точності.

5. Як Ви розумієте поняття «Релевантні докази».

6. Практична частина

6.1.Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації

2. Докази тієї або іншої дії чи події.

3. Охарактеризуйте ці докази щодо їх достовірності, переконливості та релевантності.

4. Охарактеризуйте методи, за допомогою яких були отримані докази;

5. Визначте, підтверджують отримані докази порушення чи спростовують їх?

6. Поясніть , як отримані докази вплинули на думку аудитора щодо аудиторського висновку.

Ситуація1. На будівельно – монтажному комбінаті (БМК) аудитором була встановлена некоректна бухгалтерська проводка по Головній книзі: Д 949 К 311 на суму 5000грн. Згідно з платіжним дорученням №51 від 13.03ю2012р. БМК перерахував магазину №15 гроші в сумі 5000 грн., в т.ч. ПДВ за мисливське знаряддя.

У книзі реєстрації платіжних доручень аудитор знайшов запис, що свідчив про видачу головному інженеру Логвинову Л.В. доручення на отримання від магазину №15 мисливського знаряддя на суму 5000 грн.

Перевіркою рахунків з обліку матеріальних цінностей, включаючи МШП та основні засоби, оприбуткування мисливського знаряддя не встановлено. На цю суму збільшені витрати підприємства.

Ситуація 2.На ЗАТ ”Будівельник-2”, який займається будівництвом житлових будинків. Розрахунки із замовником здійснюються за комплексними розцінками, які застосовані проектною організацією при складанні проектно – кошторисної документації. Так, за 1м.кв. підлоги з лінолеуму застосована розцінка 210 гривень. До цієї розцінки включені : цементна стяжка. Укладання утеплювача та настелення лінолеуму.

При перевірці списання матеріалів на ЗАТ ”Будівельник-2” встановлено, що цемент та утеплювач для настелення підлоги не застосовувались . лінолеум покладено на залізобетонні плити. Лінолеум списано за ціною 78 грн. Всього за рік ЗАТ ”Будівельник-2” постелило 7000 м. кв. підлоги.

Ситуація3.Аудитором при перевірці встановлено , що ТзОВ ”Будтех”, яке займається підготовкою фундаментів, за погодженням із проектною організацією, що видала проектно – кошторисну документацію, та за згодою замовника провела додаткове дослідження пальового поля і за допомогою даного дослідження встановила, що в багатьох місцях, де згідно з проектом були передбачені палі довжиною 24 метра, фактично можна забити палі лише довжиною 14 м, тому що далі йде тверда порода.

За документами будівельної організації списані палі довжиною 14 м, а договірна ціна залишилась за палі довжиною 24 м, які крім того, що є дорожчими, потребують виконання трудомісткої роботи по зварюванню стиків двох паль. Економія від заміни паль складає за рік 250305грн.

Будівельна організація подала аудитору нормативний документ , який свідчить про те, що економія від дій будівельників, які направлені на удосконалення проекту кошторисної документації, направляється на прибутки їх організації і використовується за їх рішенням.

Варіант №20

1. Методика одержання доказів.

2. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини.

3. Які вимоги ставляться щодо достовірності доказів?

4. Як впливає на ступінь переконливості доказів достатність та своєчасність інформації.

5. В яких випадках використовується інвентаризація для одержання доказів?

6. Практична частина.

   1. Використовуючи таблицю 6.1, проаналізуйте , як часто трапляються порушення в оформленні документів за галузями народного господарства, видами первинних документів, видами реквізитів, способами підробки документів, і визначте, перевірці яких первинних документів аудитору слід приділити більше уваги? Поясніть чому?

Таблиця 6.1. Порушення в оформленні документів

№п/п	Підробка документів	частка в (%)
За галузями народного господарства
1	В торгівлі та громадському харчуванні	24,2
2	У промисловості	17,5
3	В сільському господарстві	16,1
4	В органах державного управління	10,7
5	В будівництві	9,1
6	В заготівельних організаціях	8,3
7	У фінансових органах, банках	5,5
За видами первинних документів
8	В накладних, вимогах, фактурах, рахунках, дорученнях	27,5
9	У платіжних та розрахунково – платіжних відомостях	27,2
10	У квитанціях, прибуткових та видаткових касових ордерах	15
11	В розписках, актах на списання та передачу матеріальних цінностей, нарядах, банківських документах	До 10
За видами реквізитів
12	Підписи	65,6
13	Текст і цифрові записи	30,2
14	Відбитки штампів та печатки	4
За способами підробки документів
15	Написання тексту і підписів від імені вигаданих осіб, поставлення підписів від імені інших громадян, технічне копіювання підписів і тексту	65
16	Коли підробки виконуються шляхом підчисток, дописок, переробок, виправлень, змивання тощо	25

Варіант №21

1. Поясніть особливості аудиторської істини, її пізнання в аудиті.

2. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору.

3. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей.

4. Коли застосовується контрольний замір.

5. Дайте класифікацію аудиторських тестів.

6. Практична частина.

   1. Використовуючи наведену ситуацію, встановіть, чи мало місце порушення. Опишіть подальші дії аудитора з метою встановлення доказів порушення чи його спростування. Які контрольні процедури слід виконати для встановлення істини? Який характер буде мати висновок аудитора з цього питання?

Ситуація

На ТзОВ ”Майстер” аудитором Проніним П.Н. була здійснена перевірка діяльності підприємства за січень 2012 року. В головній книзі аудитором встановлено проводку Д-т 949 К-т 311 3000 грн. Запис зроблено на підставі платіжного доручення ( наведено нижче ). Ніяких інших документів з цієї господарської операції аудитору не пред’явлено. Аудитор вивчив записи в журналі реєстрації доручень, виписку з нього наведено нижче.

ТзОВ ”Майстер”

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ______ Типова форма №3 М-3

Код за УКУД_____________

Журнал реєстрації доручень

За січень 2012р.

доручення	Дата видачі	Строк дії доручення	Посада, прізвище особи, якій видано доручення	Найменування постачальника	Номер і дата контракту, наряду, рахунка, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи, що одержала доручення	Відмітки про використання доручення ( номер і дата документа)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	02	10 дн.	Горбач Г.Ч..	ТзОВ “Лорд”	рахунок №56	Горбач Г.Ч..	Накладна №12
212	03	10 дн.	Бобир Б.Р.	ПП “Зорепад”	рахунок №40	Бобир Б.Р.	Накладна №17 від 6 січня
213	08	10 дн.	Корж К.Ж.	ТзОВ “Ліо”	рахунок №12	Корж К.Ж.	Накладна №28
214	10	10 дн.	Прима П.А.	ТзОВ “Дія”	рахунок №81	Прима П.А.	Накладна №11

Платіжне доручення №9

від « 03 » січня 2012 р

							Одержано банком
Платник ТзОВ ”Майстер”					«___» ______________ 2012 р.
Код за ЄДРПОУ	20673811					ДЕБЕТ			СУМА
			Код банку			265308240000239			3000-00
Банк платника РУ Промінвестбанку в м. Житомир			311056	рах. №
Одержувач ПП ” Зорепад”
Код	20050168					КРЕДИТ
Банк одержувача			Код банку	рах. №
ОПЕРУ ”Укрсімбанку” в м. Київ			322313	рах. №		265308240000314

Сума літерами Три тисячі грн..00 коп.

Оплата за спортивне знаряддя згідно з рахунком _№40 від ___25.12.12р. в т.ч. ПДВ__

Призначення платежу

Проведено банком

М.П. Підпис платника _____________________ «___» ________________ 2012 р.

Варіант №22

1. Поясніть аудиторські докази, їх класифікацію та вимоги до них?

2. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

3. В чому полягає пізнання об’єктивної істини аудитором?

4. Як встановлюється достовірність господарської операції?

5. Чи залежить об’єктивна істина від свідомості людини?

6. Практична частина.

   1. Вкажіть , якими письмовими доказами може бути підтвердження або спростована зібрана аудитором інформація по розрахунках з підзвітними особами ( табл. 6.1). Наведіть методи збору доказів.

Таблиця 6.1. Аналіз інформації , зібраної аудитором

№ п/п	Інформація , зібрана аудитором	Письмові докази	Методи збору доказів
1	Видача грошових коштів особам, не зазначеним в переліку осіб, яким у відповідності з наказом керівника підприємства можуть бути видані гроші для господарсько – операційних витрат
2	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, які не є працівниками підприємства
3	Видача грошей в підзвіт особам, які не відзвітували по раніше отриманих авансах
4	Невідповідність фактичних витрат підзвітних сум цілям, для яких вони були видані
5	Відсутність наказів ( розпоряджень) про направлення працівників у відрядження
6	Відсутність посвідчень про відрядження з відмітками в місцях перебування
7	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
8	Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм
9	Відсутність утримання прибуткового податку на додану вартість у витратах на відрядження
10	Некоректне виділення податку на додану вартість у витратах на відрядження
11	Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торгівлі
12	Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виробників в оптовій торгівлі
13	Невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженому кошторису
14	Відсутність аналітичного обліку представницьких витрат в межах норм і понад норм
15	Некоректне складання бухгалтерських проводок по операціях розрахунків з підзвітними особами
16	Неправильне виведення залишків на кінець підзвітного періоду
17	Невідповідність записів в авансових звітах і журналі ордері ”Розрахунки з підзвітними особами”

Варіант №23

1. Особливості перевірки документів.

2. Що таке експертна оцінка?

3. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності.

4. Охарактеризуйте інформацію за ступенем точності.

5. Як Ви розумієте поняття «Релевантні докази».

6. Практична частина

6.1.Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації

2. Докази тієї або іншої дії чи події.

3. Охарактеризуйте ці докази щодо їх достовірності, переконливості та релевантності.

4. Охарактеризуйте методи, за допомогою яких були отримані докази;

5. Визначте, підтверджують отримані докази порушення чи спростовують їх?

6. Поясніть , як отримані докази вплинули на думку аудитора щодо аудиторського висновку.

Ситуація1. На будівельно – монтажному комбінаті (БМК) аудитором була встановлена некоректна бухгалтерська проводка по Головній книзі: Д 949 К 311 на суму 5000грн. Згідно з платіжним дорученням №51 від 13.03ю2012р. БМК перерахував магазину №15 гроші в сумі 5000 грн., в т.ч. ПДВ за мисливське знаряддя.

У книзі реєстрації платіжних доручень аудитор знайшов запис, що свідчив про видачу головному інженеру Логвинову Л.В. доручення на отримання від магазину №15 мисливського знаряддя на суму 5000 грн.

Перевіркою рахунків з обліку матеріальних цінностей, включаючи МШП та основні засоби, оприбуткування мисливського знаряддя не встановлено. На цю суму збільшені витрати підприємства.

Ситуація 2.На ЗАТ ”Будівельник-2”, який займається будівництвом житлових будинків. Розрахунки із замовником здійснюються за комплексними розцінками, які застосовані проектною організацією при складанні проектно – кошторисної документації. Так, за 1м.кв. підлоги з лінолеуму застосована розцінка 210 гривень. До цієї розцінки включені : цементна стяжка. Укладання утеплювача та настелення лінолеуму.

При перевірці списання матеріалів на ЗАТ ”Будівельник-2” встановлено, що цемент та утеплювач для настелення підлоги не застосовувались . лінолеум покладено на залізобетонні плити. Лінолеум списано за ціною 78 грн. Всього за рік ЗАТ ”Будівельник-2” постелило 7000 м. кв. підлоги.

Ситуація3.Аудитором при перевірці встановлено , що ТзОВ ”Будтех”, яке займається підготовкою фундаментів, за погодженням із проектною організацією, що видала проектно – кошторисну документацію, та за згодою замовника провела додаткове дослідження пальового поля і за допомогою даного дослідження встановила, що в багатьох місцях, де згідно з проектом були передбачені палі довжиною 24 метра, фактично можна забити палі лише довжиною 14 м, тому що далі йде тверда порода.

За документами будівельної організації списані палі довжиною 14 м, а договірна ціна залишилась за палі довжиною 24 м, які крім того, що є дорожчими, потребують виконання трудомісткої роботи по зварюванню стиків двох паль. Економія від заміни паль складає за рік 250305грн.

Будівельна організація подала аудитору нормативний документ , який свідчить про те, що економія від дій будівельників, які направлені на удосконалення проекту кошторисної документації, направляється на прибутки їх організації і використовується за їх рішенням.

Варіант №24

1. Методика одержання доказів.

2. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини.

3. Які вимоги ставляться щодо достовірності доказів?

4. Як впливає на ступінь переконливості доказів достатність та своєчасність інформації.

5. В яких випадках використовується інвентаризація для одержання доказів?

6. Практична частина.

   1. Використовуючи таблицю 6.1, проаналізуйте , як часто трапляються порушення в оформленні документів за галузями народного господарства, видами первинних документів, видами реквізитів, способами підробки документів, і визначте, перевірці яких первинних документів аудитору слід приділити більше уваги? Поясніть чому?

Таблиця 6.1. Порушення в оформленні документів

№п/п	Підробка документів	частка в (%)
За галузями народного господарства
1	В торгівлі та громадському харчуванні	24,2
2	У промисловості	17,5
3	В сільському господарстві	16,1
4	В органах державного управління	10,7
5	В будівництві	9,1
6	В заготівельних організаціях	8,3
7	У фінансових органах, банках	5,5
За видами первинних документів
8	В накладних, вимогах, фактурах, рахунках, дорученнях	27,5
9	У платіжних та розрахунково – платіжних відомостях	27,2
10	У квитанціях, прибуткових та видаткових касових ордерах	15
11	В розписках, актах на списання та передачу матеріальних цінностей, нарядах, банківських документах	До 10
За видами реквізитів
12	Підписи	65,6
13	Текст і цифрові записи	30,2
14	Відбитки штампів та печатки	4
За способами підробки документів
15	Написання тексту і підписів від імені вигаданих осіб, поставлення підписів від імені інших громадян, технічне копіювання підписів і тексту	65
16	Коли підробки виконуються шляхом підчисток, дописок, переробок, виправлень, змивання тощо	25

Варіант №25

1. Поясніть особливості аудиторської істини, її пізнання в аудиті.

2. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору.

3. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей.

4. Коли застосовується контрольний замір.

5. Дайте класифікацію аудиторських тестів.

6. Практична частина.

   1. Використовуючи наведену ситуацію, встановіть, чи мало місце порушення. Опишіть подальші дії аудитора з метою встановлення доказів порушення чи його спростування. Які контрольні процедури слід виконати для встановлення істини? Який характер буде мати висновок аудитора з цього питання?

Ситуація

На ТзОВ ”Майстер” аудитором Проніним П.Н. була здійснена перевірка діяльності підприємства за січень 2012 року. В головній книзі аудитором встановлено проводку Д-т 949 К-т 311 3000 грн. Запис зроблено на підставі платіжного доручення ( наведено нижче ). Ніяких інших документів з цієї господарської операції аудитору не пред’явлено. Аудитор вивчив записи в журналі реєстрації доручень, виписку з нього наведено нижче.

ТзОВ ”Майстер”

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ______ Типова форма №3 М-3

Код за УКУД_____________

Журнал реєстрації доручень

За січень 2012р.

доручення	Дата видачі	Строк дії доручення	Посада, прізвище особи, якій видано доручення	Найменування постачальника	Номер і дата контракту, наряду, рахунка, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи, що одержала доручення	Відмітки про використання доручення ( номер і дата документа)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	02	10 дн.	Горбач Г.Ч..	ТзОВ “Лорд”	рахунок №56	Горбач Г.Ч..	Накладна №12
212	03	10 дн.	Бобир Б.Р.	ПП “Зорепад”	рахунок №40	Бобир Б.Р.	Накладна №17 від 6 січня
213	08	10 дн.	Корж К.Ж.	ТзОВ “Ліо”	рахунок №12	Корж К.Ж.	Накладна №28
214	10	10 дн.	Прима П.А.	ТзОВ “Дія”	рахунок №81	Прима П.А.	Накладна №11

Платіжне доручення №9

від « 03 » січня 2012 р

							Одержано банком
Платник ТзОВ ”Майстер”					«___» ______________ 2012 р.
Код за ЄДРПОУ	20673811					ДЕБЕТ			СУМА
			Код банку			265308240000239			3000-00
Банк платника РУ Промінвестбанку в м. Житомир			311056	рах. №
Одержувач ПП ” Зорепад”
Код	20050168					КРЕДИТ
Банк одержувача			Код банку	рах. №
ОПЕРУ ”Укрсімбанку” в м. Київ			322313	рах. №		265308240000314

Сума літерами Три тисячі грн..00 коп.

Оплата за спортивне знаряддя згідно з рахунком _№40 від ___25.12.12р. в т.ч. ПДВ__

Призначення платежу

Проведено банком

М.П. Підпис платника _____________________ «___» ________________ 2012 р.

Варіант №26

1. Поясніть аудиторські докази, їх класифікацію та вимоги до них?

2. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

3. В чому полягає пізнання об’єктивної істини аудитором?

4. Як встановлюється достовірність господарської операції?

5. Чи залежить об’єктивна істина від свідомості людини?

6. Практична частина.

   1. Вкажіть , якими письмовими доказами може бути підтвердження або спростована зібрана аудитором інформація по розрахунках з підзвітними особами ( табл. 6.1). Наведіть методи збору доказів.

Таблиця 6.1. Аналіз інформації , зібраної аудитором

№ п/п	Інформація , зібрана аудитором	Письмові докази	Методи збору доказів
1	Видача грошових коштів особам, не зазначеним в переліку осіб, яким у відповідності з наказом керівника підприємства можуть бути видані гроші для господарсько – операційних витрат
2	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, які не є працівниками підприємства
3	Видача грошей в підзвіт особам, які не відзвітували по раніше отриманих авансах
4	Невідповідність фактичних витрат підзвітних сум цілям, для яких вони були видані
5	Відсутність наказів ( розпоряджень) про направлення працівників у відрядження
6	Відсутність посвідчень про відрядження з відмітками в місцях перебування
7	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
8	Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм
9	Відсутність утримання прибуткового податку на додану вартість у витратах на відрядження
10	Некоректне виділення податку на додану вартість у витратах на відрядження
11	Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торгівлі
12	Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виробників в оптовій торгівлі
13	Невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженому кошторису
14	Відсутність аналітичного обліку представницьких витрат в межах норм і понад норм
15	Некоректне складання бухгалтерських проводок по операціях розрахунків з підзвітними особами
16	Неправильне виведення залишків на кінець підзвітного періоду
17	Невідповідність записів в авансових звітах і журналі ордері ”Розрахунки з підзвітними особами”

Варіант №27

1. Особливості перевірки документів.

2. Що таке експертна оцінка?

3. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності.

4. Охарактеризуйте інформацію за ступенем точності.

5. Як Ви розумієте поняття «Релевантні докази».

6. Практична частина

6.1.Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації

2. Докази тієї або іншої дії чи події.

3. Охарактеризуйте ці докази щодо їх достовірності, переконливості та релевантності.

4. Охарактеризуйте методи, за допомогою яких були отримані докази;

5. Визначте, підтверджують отримані докази порушення чи спростовують їх?

6. Поясніть , як отримані докази вплинули на думку аудитора щодо аудиторського висновку.

Ситуація1. На будівельно – монтажному комбінаті (БМК) аудитором була встановлена некоректна бухгалтерська проводка по Головній книзі: Д 949 К 311 на суму 5000грн. Згідно з платіжним дорученням №51 від 13.03ю2012р. БМК перерахував магазину №15 гроші в сумі 5000 грн., в т.ч. ПДВ за мисливське знаряддя.

У книзі реєстрації платіжних доручень аудитор знайшов запис, що свідчив про видачу головному інженеру Логвинову Л.В. доручення на отримання від магазину №15 мисливського знаряддя на суму 5000 грн.

Перевіркою рахунків з обліку матеріальних цінностей, включаючи МШП та основні засоби, оприбуткування мисливського знаряддя не встановлено. На цю суму збільшені витрати підприємства.

Ситуація 2.На ЗАТ ”Будівельник-2”, який займається будівництвом житлових будинків. Розрахунки із замовником здійснюються за комплексними розцінками, які застосовані проектною організацією при складанні проектно – кошторисної документації. Так, за 1м.кв. підлоги з лінолеуму застосована розцінка 210 гривень. До цієї розцінки включені : цементна стяжка. Укладання утеплювача та настелення лінолеуму.

При перевірці списання матеріалів на ЗАТ ”Будівельник-2” встановлено, що цемент та утеплювач для настелення підлоги не застосовувались . лінолеум покладено на залізобетонні плити. Лінолеум списано за ціною 78 грн. Всього за рік ЗАТ ”Будівельник-2” постелило 7000 м. кв. підлоги.

Ситуація3.Аудитором при перевірці встановлено , що ТзОВ ”Будтех”, яке займається підготовкою фундаментів, за погодженням із проектною організацією, що видала проектно – кошторисну документацію, та за згодою замовника провела додаткове дослідження пальового поля і за допомогою даного дослідження встановила, що в багатьох місцях, де згідно з проектом були передбачені палі довжиною 24 метра, фактично можна забити палі лише довжиною 14 м, тому що далі йде тверда порода.

За документами будівельної організації списані палі довжиною 14 м, а договірна ціна залишилась за палі довжиною 24 м, які крім того, що є дорожчими, потребують виконання трудомісткої роботи по зварюванню стиків двох паль. Економія від заміни паль складає за рік 250305грн.

Будівельна організація подала аудитору нормативний документ , який свідчить про те, що економія від дій будівельників, які направлені на удосконалення проекту кошторисної документації, направляється на прибутки їх організації і використовується за їх рішенням.

Варіант №28

1. Методика одержання доказів.

2. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини.

3. Які вимоги ставляться щодо достовірності доказів?

4. Як впливає на ступінь переконливості доказів достатність та своєчасність інформації.

5. В яких випадках використовується інвентаризація для одержання доказів?

6. Практична частина.

   1. Використовуючи таблицю 6.1, проаналізуйте , як часто трапляються порушення в оформленні документів за галузями народного господарства, видами первинних документів, видами реквізитів, способами підробки документів, і визначте, перевірці яких первинних документів аудитору слід приділити більше уваги? Поясніть чому?

Таблиця 6.1. Порушення в оформленні документів

№п/п	Підробка документів	частка в (%)
За галузями народного господарства
1	В торгівлі та громадському харчуванні	24,2
2	У промисловості	17,5
3	В сільському господарстві	16,1
4	В органах державного управління	10,7
5	В будівництві	9,1
6	В заготівельних організаціях	8,3
7	У фінансових органах, банках	5,5
За видами первинних документів
8	В накладних, вимогах, фактурах, рахунках, дорученнях	27,5
9	У платіжних та розрахунково – платіжних відомостях	27,2
10	У квитанціях, прибуткових та видаткових касових ордерах	15
11	В розписках, актах на списання та передачу матеріальних цінностей, нарядах, банківських документах	До 10
За видами реквізитів
12	Підписи	65,6
13	Текст і цифрові записи	30,2
14	Відбитки штампів та печатки	4
За способами підробки документів
15	Написання тексту і підписів від імені вигаданих осіб, поставлення підписів від імені інших громадян, технічне копіювання підписів і тексту	65
16	Коли підробки виконуються шляхом підчисток, дописок, переробок, виправлень, змивання тощо	25

Варіант №29

1. Поясніть особливості аудиторської істини, її пізнання в аудиті.

2. На які можливі відхилення в облікових даних слід орієнтуватися аудитору.

3. В якому випадку застосовуються хронологічні перевірки руху цінностей.

4. Коли застосовується контрольний замір.

5. Дайте класифікацію аудиторських тестів.

6. Практична частина.

   1. Використовуючи наведену ситуацію, встановіть, чи мало місце порушення. Опишіть подальші дії аудитора з метою встановлення доказів порушення чи його спростування. Які контрольні процедури слід виконати для встановлення істини? Який характер буде мати висновок аудитора з цього питання?

Ситуація

На ТзОВ ”Майстер” аудитором Проніним П.Н. була здійснена перевірка діяльності підприємства за січень 2012 року. В головній книзі аудитором встановлено проводку Д-т 949 К-т 311 3000 грн. Запис зроблено на підставі платіжного доручення ( наведено нижче ). Ніяких інших документів з цієї господарської операції аудитору не пред’явлено. Аудитор вивчив записи в журналі реєстрації доручень, виписку з нього наведено нижче.

ТзОВ ”Майстер”

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ______ Типова форма №3 М-3

Код за УКУД_____________

Журнал реєстрації доручень

За січень 2012р.

доручення	Дата видачі	Строк дії доручення	Посада, прізвище особи, якій видано доручення	Найменування постачальника	Номер і дата контракту, наряду, рахунка, специфікації та іншого документа або повідомлення	Розписка особи, що одержала доручення	Відмітки про використання доручення ( номер і дата документа)
1	2	3	4	5	6	7	8
211	02	10 дн.	Горбач Г.Ч..	ТзОВ “Лорд”	рахунок №56	Горбач Г.Ч..	Накладна №12
212	03	10 дн.	Бобир Б.Р.	ПП “Зорепад”	рахунок №40	Бобир Б.Р.	Накладна №17 від 6 січня
213	08	10 дн.	Корж К.Ж.	ТзОВ “Ліо”	рахунок №12	Корж К.Ж.	Накладна №28
214	10	10 дн.	Прима П.А.	ТзОВ “Дія”	рахунок №81	Прима П.А.	Накладна №11

Платіжне доручення №9

від « 03 » січня 2012 р

							Одержано банком
Платник ТзОВ ”Майстер”					«___» ______________ 2012.
Код за ЄДРПОУ	20673811					ДЕБЕТ			СУМА
			Код банку			265308240000239			3000-00
Банк платника РУ Промінвестбанку в м. Житомир			311056	рах. №
Одержувач ПП ” Зорепад”
Код	20050168					КРЕДИТ
Банк одержувача			Код банку	рах. №
ОПЕРУ ”Укрсімбанку” в м. Київ			322313	рах. №		265308240000314

Сума літерами Три тисячі грн..00 коп.

Оплата за спортивне знаряддя згідно з рахунком _№40 від ___25.12.12р. в т.ч. ПДВ__

Призначення платежу

Проведено банком

М.П. Підпис платника _____________________ «___» ________________ 2012 р.

Варіант №30

1. Поясніть аудиторські докази, їх класифікацію та вимоги до них?

2. Як застосовується експеримент і абстрагування при зборі аудиторських доказів?

3. В чому полягає пізнання об’єктивної істини аудитором?

4. Як встановлюється достовірність господарської операції?

5. Чи залежить об’єктивна істина від свідомості людини?

6. Практична частина.

   1. Вкажіть , якими письмовими доказами може бути підтвердження або спростована зібрана аудитором інформація по розрахунках з підзвітними особами ( табл. 6.1). Наведіть методи збору доказів.

Таблиця 6.1. Аналіз інформації , зібраної аудитором

№ п/п	Інформація , зібрана аудитором	Письмові докази	Методи збору доказів
1	Видача грошових коштів особам, не зазначеним в переліку осіб, яким у відповідності з наказом керівника підприємства можуть бути видані гроші для господарсько – операційних витрат
2	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, які не є працівниками підприємства
3	Видача грошей в підзвіт особам, які не відзвітували по раніше отриманих авансах
4	Невідповідність фактичних витрат підзвітних сум цілям, для яких вони були видані
5	Відсутність наказів ( розпоряджень) про направлення працівників у відрядження
6	Відсутність посвідчень про відрядження з відмітками в місцях перебування
7	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
8	Відсутність аналітичного обліку витрат на відрядження в межах норм і понад норм
9	Відсутність утримання прибуткового податку на додану вартість у витратах на відрядження
10	Некоректне виділення податку на додану вартість у витратах на відрядження
11	Виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом від вартості матеріальних цінностей, придбаних за готівку в роздрібній торгівлі
12	Списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виробників в оптовій торгівлі
13	Невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженому кошторису
14	Відсутність аналітичного обліку представницьких витрат в межах норм і понад норм
15	Некоректне складання бухгалтерських проводок по операціях розрахунків з підзвітними особами
16	Неправильне виведення залишків на кінець підзвітного періоду
17	Невідповідність записів в авансових звітах і журналі ордері ”Розрахунки з підзвітними особами”

Варіант №31

1. Особливості перевірки документів.

2. Що таке експертна оцінка?

3. Охарактеризуйте докази з боку їх достовірності.

4. Охарактеризуйте інформацію за ступенем точності.

5. Як Ви розумієте поняття «Релевантні докази».

6. Практична частина

6.1.Розгляньте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації

2. Докази тієї або іншої дії чи події.

3. Охарактеризуйте ці докази щодо їх достовірності, переконливості та релевантності.

4. Охарактеризуйте методи, за допомогою яких були отримані докази;

5. Визначте, підтверджують отримані докази порушення чи спростовують їх?

6. Поясніть , як отримані докази вплинули на думку аудитора щодо аудиторського висновку.

Ситуація1. На будівельно – монтажному комбінаті (БМК) аудитором була встановлена некоректна бухгалтерська проводка по Головній книзі: Д 949 К 311 на суму 5000грн. Згідно з платіжним дорученням №51 від 13.03ю2012р. БМК перерахував магазину №15 гроші в сумі 5000 грн., в т.ч. ПДВ за мисливське знаряддя.

У книзі реєстрації платіжних доручень аудитор знайшов запис, що свідчив про видачу головному інженеру Логвинову Л.В. доручення на отримання від магазину №15 мисливського знаряддя на суму 5000 грн.

Перевіркою рахунків з обліку матеріальних цінностей, включаючи МШП та основні засоби, оприбуткування мисливського знаряддя не встановлено. На цю суму збільшені витрати підприємства.

Ситуація 2.На ЗАТ ”Будівельник-2”, який займається будівництвом житлових будинків. Розрахунки із замовником здійснюються за комплексними розцінками, які застосовані проектною організацією при складанні проектно – кошторисної документації. Так, за 1м.кв. підлоги з лінолеуму застосована розцінка 210 гривень. До цієї розцінки включені : цементна стяжка. Укладання утеплювача та настелення лінолеуму.

При перевірці списання матеріалів на ЗАТ ”Будівельник-2” встановлено, що цемент та утеплювач для настелення підлоги не застосовувались . лінолеум покладено на залізобетонні плити. Лінолеум списано за ціною 78 грн. Всього за рік ЗАТ ”Будівельник-2” постелило 7000 м. кв. підлоги.

Ситуація3.Аудитором при перевірці встановлено , що ТзОВ ”Будтех”, яке займається підготовкою фундаментів, за погодженням із проектною організацією, що видала проектно – кошторисну документацію, та за згодою замовника провела додаткове дослідження пальового поля і за допомогою даного дослідження встановила, що в багатьох місцях, де згідно з проектом були передбачені палі довжиною 24 метра, фактично можна забити палі лише довжиною 14 м, тому що далі йде тверда порода.

За документами будівельної організації списані палі довжиною 14 м, а договірна ціна залишилась за палі довжиною 24 м, які крім того, що є дорожчими, потребують виконання трудомісткої роботи по зварюванню стиків двох паль. Економія від заміни паль складає за рік 250305грн.

Будівельна організація подала аудитору нормативний документ , який свідчить про те, що економія від дій будівельників, які направлені на удосконалення проекту кошторисної документації, направляється на прибутки їх організації і використовується за їх рішенням.

Варіант №32

1. Методика одержання доказів.

2. Що є джерелом пізнання об’єктивної істини.

3. Які вимоги ставляться щодо достовірності доказів?

4. Як впливає на ступінь переконливості доказів достатність та своєчасність інформації.

5. В яких випадках використовується інвентаризація для одержання доказів?

6. Практична частина.

   1. Використовуючи таблицю 6.1, проаналізуйте , як часто трапляються порушення в оформленні документів за галузями народного господарства, видами первинних документів, видами реквізитів, способами підробки документів, і визначте, перевірці яких первинних документів аудитору слід приділити більше уваги? Поясніть чому?

Таблиця 6.1. Порушення в оформленні документів

№п/п	Підробка документів	частка в (%)
За галузями народного господарства
1	В торгівлі та громадському харчуванні	24,2
2	У промисловості	17,5
3	В сільському господарстві	16,1
4	В органах державного управління	10,7
5	В будівництві	9,1
6	В заготівельних організаціях	8,3
7	У фінансових органах, банках	5,5
За видами первинних документів
8	В накладних, вимогах, фактурах, рахунках, дорученнях	27,5
9	У платіжних та розрахунково – платіжних відомостях	27,2
10	У квитанціях, прибуткових та видаткових касових ордерах	15
11	В розписках, актах на списання та передачу матеріальних цінностей, нарядах, банківських документах	До 10
За видами реквізитів
12	Підписи	65,6
13	Текст і цифрові записи	30,2
14	Відбитки штампів та печатки	4
За способами підробки документів
15	Написання тексту і підписів від імені вигаданих осіб, поставлення підписів від імені інших громадян, технічне копіювання підписів і тексту	65
16	Коли підробки виконуються шляхом підчисток, дописок, переробок, виправлень, змивання тощо	25