8. Учет резервов предстоящих платежей

Резервы предстоящих платежей – это сумма затрат, включаемых в издержки обращения текущего месяца и используемых для покрытия расходов, возникающих в последующие отчетные периоды.

Предприятия могут создавать следующие резервы:

1. Резервы на оплату отпусков работников

2. Резервы на покрытие расходов по ремонту основных средств

3. Резервы на списание естественной убыли и т. д [3].

Для обобщения информации о резервах предназначен пассивный синтетический счет 96 «Резервы предстоящих платежей». Кредитовое сальдо отражает сумму средств резерва на отчетную дату. По кредиту отражается увеличение резерва, а по дебету – его уменьшение.

К счету 96 могут быть открыты субсчета по видам резервов.

Начисление резерва предстоящих платежей отражается записью:

Дт 44 «Расходы на реализацию» Кт 96 «Резервы предстоящих платежей».

Использование резервов:

• начислена работникам сумма оплаты за отпуск: Дт 96 «Резервы предстоящих платежей» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

• начислены отчисления (Фонд социальной защиты населения и Белгосстрах): Дт 96 «Резервы предстоящих платежей» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

• списание затрат по ремонту основных средств: Дт 96 Кт 10, 70, 69, 76, 60, 23 и др.

Правильность образования и расходования резервов периодически проверяется и корректируется методом «Красное сторно» или дополнительной записью (Дт 44 Кт 96 – в случае нехватки средств).

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих платежей» ведется по отдельным сформированным резервам.

9. Учет целевого финансирования

К целевому финансированию относятся средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.

Источниками целевого финансирования являются:

ассигнования из бюджета;

взносы физических лиц;

средства, поступающие от других организаций;

средства фондов специального назначения и др.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.

Для учета целевого финансирования предназначен пассивный синтетический счет 86 «Целевое финансирование». Кредитовое сальдо отражает сумму средств целевого финансирования на отчетную дату. По кредиту счета отражается поступление целевых средств, а по дебету – их списание на различные цели.

В бухгалтерском учете поступление целевого финансирования отражается следующими учетными записями:

• Дт 51 Кт 86 – при зачислении денежных средств

• Дт 07,08,10 и др. Кт 86 – при предоставлении неденежных активов.

При использовании целевых средств на финансирование инвестиционных проектов производится учетная запись Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 83 «Добавочный капитал».

Использование средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций (за исключением бюджетных организаций) отражается по Дт 86 «Целевое финансирование» и Кт 20 «Основное производство», 44 «Расходы на реализацию» и др.

В дебет счета 86 списываются суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам, работам, услугам за счет средств целевого финансирования.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.