Облік готової продукції в місцях збереження і в бухгалтерії

Аналітичний облік готової продукції ведеться як на складах, так і в бухгалтерії. Порядок ведення аналітичного обліку з введенням П(С)БО 9 «Запаси» не змінився.

Облік готової продукції на складах ведеться на картках сортового обліку за встановленою номенклатурою в натуральних показниках. Номенклатура – це перелік готових виробів, систематизований за визначеними ознаками. Нею користаються працівники відділу маркетингу (збуту), складів і бухгалтерії. Одиницею бухгалтерського обліку запасів є окреме найменування чи однорідна група. Сутність цього обліку полягає в тому, що на кожен номенклатурний номер готової продукції відкривається окрема картка. Як правило, картки відкриваються за станом на 1-е січня за даними бухгалтерського обліку. З цією метою початкові залишки готової продукції на кожній картці підтверджуються підписом бухгалтера. Для забезпечення збереження картки нумеруються і реєструються в спеціальних описах.

Номенклатурні номери, привласнені окремим видам готової продукції, проставляються у всіх первинних документах (здавальних, приймально-здавальних накладних, наказах на відпуск, специфікаціях) і в регістрах аналітичного обліку.

Завідувач складом (обліковець) на підставі прибуткових і видаткових документів відображає в картках по відповідним номенклатурним номерам рух готової продукції. Одночасно з цим у картках виводиться залишок після кожної операції. А на документах робиться відмітка про запис у картки і проставляють їхні номери.

На окремих підприємствах замість карток ведуть книги комірника. У них на кожен номенклатурний номер готової продукції відводиться одна чи кілька сторінок (у залежності від кількості операцій по даному номенклатурному номеру). Порядок запису в книгу комірника аналогічний порядку ведення карток.

У встановлений термін завідувач складом складає реєстр оброблених прибуткових і видаткових документів (звіт комірника). Реєстр (звіт) із прикладеними документами передається в бухгалтерію. Бухгалтер перевіряє й обробляє реєстр (звіт) завідувача складом. Перевірений реєстр (звіт) служить підставою для запису руху готової продукції в регістри бухгалтерського обліку (журнали-ордери, машинограмми). Якщо на підприємстві використовуються ПК, то на всіх документах проставляються необхідні коди, у розрізі яких інформація вводиться в пам'ять комп'ютера.

У бухгалтерії також необхідно вести аналітичний облік готової продукції, причому не тільки в натуральних показниках, але і вартісному вимірнику. Він може вестися в картках чи накопичувальних відомостях, дані яких наприкінці місяця необхідно звірити зі складським обліком. Це дуже трудомістська робота.

Тому в умовах ручної праці на підприємствах використовують оперативно-бухгалтерський (сальдовий) метод обліку. При цьому методі бухгалтер у встановлений термін (щодня, раз у п'ятиденку, декаду) проводить суцільну перевірку правильності відображення в картках складського обліку оприбуткування і списання готової продукції, підтверджуючи це своїм підписом. У цьому випадку в бухгалтерії ведуться тільки сальдові відомості. Вони заповнюються на кожне перше число місяця і на дату інвентаризації в розрізі номенклатурних номерів готової продукції. Підставою для складання сальдових відомостей служать перевірені складські картки (книги комірника). У сальдовій відомості вказується:

1/ постійна інформація (номенклатурні номери, найменування, одиниця виміру, облікова ціна кожного виду продукції);

2/ перемінна інформація (кількість і вартість залишку готової продукції на визначену дату).

Для зниження трудомісткості складання сальдових відомостей раціонально відкривати сальдові книги на рік чи інший період. У цьому випадку постійна інформація вноситься в неї один раз, а на кожну контрольну дату додатково записується тільки кількість і вартість готової продукції, що залишилася.

Підсумок сальдової відомості (книги) на визначену дату повинен відповідати сумі сальдо рахунку 26 «Готова продукція» по відповідному складу чи матеріально відповідальній особі.

У випадку використання на підприємстві ПК на визначені дати (щодня, за п'ятиденки, декади) друкуються оборотні відомості в розрізі номенклатурних номерів готової продукції.

Синтетичний облік готової продукції ведеться на рахунку 26 «Готова продукція». Він відноситься до рахунків активів, основний, матеріальний, активний. По дебету рахунка відображається надходження готової продукції на склад, а по кредиту – її списання. Сальдо рахунка дебетове, показує залишок готової продукції на визначену дату і відображається в 2-му розділі активу балансу. Аналітичний облік по рахунку ведеться в розрізі матеріально відповідальних осіб, найменувань готової продукції, тощо.