Тема 1. Засади побудови податкової системи

Лекція 1

1. Сутність і зміст податкової системи. Передумови формування системності в оподаткуванні

2. Об’єктивні та суб’єктивні чинники розвитку податкової системи

3. Засади побудови податкової системи:

4. Принципи оподаткування та побудови податкової системи: відмінність і взаємозв’язок

1.1. Сутність і зміст податкової системи. Передумови формування системності в оподаткуванні

Податкова система є складною багаторівневою структурою (рис. 1.1 - слайд). Основна сутнісна характеристика системи - взаємозв’язок між її елементами. У податковій системі елементами є податки, збори та інші обов’язкові платежі. За економічним змістом податки відображають відносини між платниками та державою з приводу вилучення частини створеного ВВП для формування централізованого фонду держави, необхідного для виконання покладених на неї функцій. За формою прояву податки – це обов’язкові платежі юридичних та фізичних осіб до бюджету.

Виходячи з наведених визначень, податкова система:

• в абстрактно-теоретичному аспекті - це сукупність відносин між платниками та державою з приводу вилучення частини створеного ВВП для формування централізованого фонду держави, необхідного для виконання покладених на неї функцій;

• на рівні безпосереднього сприйняття форм реалізації зазначених відносин – це сукупність взаємопов’язаних, взаємоузгоджених податків, зборів та інших обов’язкових платежів, побудована на визначених принципах.

На організаційно-управлінському рівні податкова система – це сукупність процесуальних взаємовідносин зі встановлення, зміни, скасування податків та обов’язкових платежів, забезпечення організації їхньої сплати, організації контролю і відповідальності за порушення податкового законодавства.

Відносини між платниками та державою реалізуються через діяльність уповноважених органів та платників податків і підлягають обов’язковому регламентуванню. Їх можна поділити на кілька груп:

• між органами державної влади і платниками: стосовно визначення елементів оподаткування (платників, ставок, об’єкта оподаткування, пільг, податкової бази тощо); порядку обчислення і сплати податків; правового статусу платників; їхньої відповідальності за порушення податкового законодавства;

• між органами державної влади і органами місцевого самоврядування: щодо розмежування їхніх повноважень і законодавчої компетенції цих органів в податковій сфері (право встановлювати органами місцевого самоврядування місцеві податки і отримувати закріплені загальнодержавні податки);

• між органами державної законодавчої влади і контролюючими органами: щодо визначення правового статусу контролюючих органів, порядку адміністрування податків, відповідальності за дотримання законодавства в процесі адміністрування (при стягненні податків);

• між контролюючими органами і платниками: щодо взаємних прав і обов’язків та механізму їх реалізації.

Вся діяльність щодо збору і сплати податків спирається на систему нормативних актів. Тому податкову систему можна також розглядати і як систему податкового законодавства. Тобто, на нормативному рівні податкова система – це сукупність нормативно-правових актів, що регламентують функціонування податкової системи.

Рис. 1.1. Зміст податкової системи

Поєднуючи різні підходи до розуміння змісту податкової системи (а саме, абстрактно-теоретичний, рівень безпосереднього сприйняття форм, нормативний, організаційно-управлінський) маємо таке узагальнююче визначення податкової системи - це сукупність законодавчо закріплених у даній державі податків, зборів і платежів, процедур їх встановлення, зміни чи скасування; дій, що забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.