Тема 10 Закриття журналів, закриття головної книги Практичні заняття

Мета занять: Закріпити навички з підрахунків оборотів і сальдо в журналах-ордерах та здійснення

взаємоперевірки даних синтетичного і аналітичного обліку.

Закріпити навички запису оборотів за рахунками до головної книги та ведення кінцевого сальдо за рахунками.

Зміст занять Завдання №1

Зробити підрахунки підсумків у журналах.

Завдання №2

Провести взаємну перевірку даних журналів.

Завдання №3

Провести взаємну перевірку відомостей і журналів-ордерів.

Завдання №4

Провести звірення даних журналів-ордерів з даними відомостей аналітичного обліку.

Завдання №5

Зробити відмітки про перевірку облікових регістрів по кореспондуючих рахунках.

Завдання №6

Зробити записи оборотів за субрахунком №301 «Каса в національній валюті» до головної книги.

Завдання №7

Зробити записи оборотів за субрахунком №311 «Поточні рахунки» до головної книги.

Завдання №8

Зробити записи оборотів за субрахунком №333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» до головної книги.

Завдання №9

Зробити записи оборотів за субрахунками №703 «Дохід від реалізації послуг», №903 «Собівартість реалізованих товарів» до головної книги.

Завдання №10

Зробити записи оборотів за рахунками №10 «Основні записи», №11 «Інші необоротні матеріальні активи», №13 «Знос необоротних активів», №15 «Капітальні інвестиції», №22 «МШП», №201 «Косметика», №209 «Інші господарські матеріали».

Завдання №11

Зробити записи оборотів за рахунками №63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», №64 «Розрахунки за податками і платежами», №65 «Розрахунки за страхуванням», №66 «Розрахунки з оплати праці», №68 «Розрахунки за іншими операціями» до головної книги.

Завдання №12

Зробити записи оборотів за рахунками №39 «Витрати майбутніх періодів», №372 «Розрахунки з підзвітними особами», №375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків», №377 «Розрахунки з іншими дебіторами» до головної книги.

Завдання №13

Зробити записи оборотів за рахунками №71 «Інший операційний дохід», №92 «Адміністративні витрати», №94 «Інші витрати операційної діяльності», №98 «Податки на прибуток».

Методичні вказівки

Облікові регістри (журнали-ордери, відомості) складаються щомісячно і призначені для накопичення інформації про господарські операції, що міститься в документах, переданих до бухгалтерії.

Аналітичні дані повинні відповідати даним синтетичного обліку на останній день місяця.

Підсумкові дані журналів звіряються з даними первинних документів і відомостями.

На документах, які включені до облікових регістрів, указуються номери відповідних облікових регістрів і порядкових записів.

Виконуючи завдання №1 треба пам’ятати, що підсумки у журналах по рядках по вертикалі і горизонталі повинні бути однакові.

При виконанні завдання №2-5 підсумки у відомостях аналітичного обліку за субрахунками (обороти за кредитом) переносяться до відповідних журналів і вони повинні бути однаковими.

Суми, показані у відомостях по окремих субрахунках, а також у журналах інших відповідних субрахунків, також повинні бути однаковими.

За всіма рахунками та субрахунками повинні бути записи у журналах.

Для узагальнення даних всіх оборотів по рахунках за місяць, відображених у журналах, використовується головна книга, яка ведеться за дебетовою ознакою, тобто в ній зазначається, з кредиту якого рахунка віднесена сума в дебет даного рахунка і з якого журналу зроблений цей запис.

Кредитовий оборот записують до головної книги на основі підсумку за кожним рахунком, що є в журналі.

У кінці місяця в головній книзі підраховуються обороти за дебетом рахунків і виводиться сальдо на кінець місяця.

Головна книга відкривається на один рік і в ній на кожний рахунок відводиться окрема і сторінка.

Перевірка правильності записів у головній книзі здійснюється підрахунком суми оборотів і сальдо за всіма рахунками. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також сальдо за дебетом і кредитом повинні бути відповідно однаковими.

30