Приклад виконання завдання з обліку доходів банку.

Умова: Банком нараховані процентні доходи за перший місяць у сумі 100 грн. за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність строком на 4 місяці. Клієнт сплатив проценти за кредитом за перший місяць у сумі 300 грн., тобто авансом ще за 2 місяці. Сума нарахованих доходів за четвертий місяць клієнтом не погашена.

Необхідно: Скласти облікові записи за наведеними операціями.

Рішення:

1. Нараховані процентні доходи за перший місяць.

Дт 2078 Кт 6027 - 100 грн.

2. Отримано кошти від клієнта за перший місяць.

Дт 2600 Кт 2078 - 100 грн.

3. Одночасно відображено наперед отримані кошти як доходи майбутніх періодів.

Дт 2600 Кт 3600 - 200 грн.

4. Щомісяця банк визнає суму доходу, що належить до звітного періоду.

Дт 3600 Кт 6027 - 100 грн.

5. Нараховані процентні доходи за останній місяць.

Дт 2078 Кт 6027 - 100 грн.

6. Кошти за нарахованими доходами не сплачено в термін, визнаний угодою та віднесено на прострочені нараховані доходи.

Дт 2079 Кт 2078 - 100 грн.

7. Кредитним комітетом банку визнано суму заборгованості за нарахованими доходами сумнівною.

Дт 2480 Кт 2079 - 100 грн.

8. Подальше обліковування нарахованих доходів відображається на позабалансових рахунках:

Дт 9603 Кт 9910 - 100 грн.

9. Сформовано резерв під заборгованість за простроченими нарахованими доходами в розмірі 100% від суми боргу:

Дт 7720 Кт 2490 - 100 грн.

10. Проведено списання безнадійної заборгованості за нарахованими доходами за рахунок сформованого резерву:

Дт 2490 Кт 2480 - 100 грн.

11. Одночасно на суму списаної заборгованості проведено запис на позабалансових рахунках:

Дт 9601 Кт 9910 - 100 грн.

Приклад виконання завдання з обліку витрат банку.

Умова: Працівникам банку нарахована заробітна плата у сумі 50000 грн. з відповідними податковими платежами, нарахуваннями та утриманнями.

Необхідно відобразити в обліку зазначені операції.

Рішення:

1. Нарахована заробітна плата працівникам банку:

Дт 7400 Кт 3652 - 50000 грн.

2. Нарахування внесків та зборів на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування на заробітну плату (32% + 4% + 1,5%) у сумі 18750 грн. (50000 х 0,375)

Дт 7401 Кт 3622 - 18750 грн.

3. Утримання із заробітної плати до Пенсійного фонду 2%, фонду сприяння зайнятості 0,5% та фонду соціального страхування 1% у сумі 1750 грн. (50000 х 0,035)

Дт 3652 Кт 3622 - 1750 грн.

4. Утримання прибуткового податку з громадян 13 % у сумі 6500 грн. (50000 х 0,13)

Дт 3652 Кт 3622 - 6500 грн.

5. Сплата нарахованих податків та зборів в бюджет у сумі 27000 грн. (18750 + 1750 +6500)

Дт 3622 Кт 1200 - 27000 грн.

6. Сплата нарахованої заробітної плати працівникам банку у сумі 41750 грн. (50000 – 1750 – 6500)

Дт 3652 Кт 1001, 2625, 2620 - 41750 грн.

Приклад виконання завдання зі сплати податку на прибуток

Умова: За результатами поточного року обсяг доходів, що обліковуються за рахунками класу 6 “Доходи” становить 1400000 грн., обсяг витрат (залишок за рахунками 7 класу “Витрати”) – 800000 грн. В підсистемі податкового обліку відображено валові доходи у сумі 1300000 грн. та валові витрати у сумі 750000 грн.

Необхідно: Відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.

Рішення:

1. Економічний результат діяльності банку складає суму перевищення доходів над витратами, тобто 600000 грн. (1400000 – 800000).

2. Податок на прибуток за економічним результатом діяльності обчислюється за базовою ставкою 25% і складає 150000 грн. (600000 х 0,25).

3. Прибуток, як база оподаткування є різницею між валовими доходами та валовими витратами і складає 550000 грн. (1300000 – 750000).

4. Відповідно до сплати в бюджет підлягає 25 % від бази оподаткування тобто 1375000 грн. (550000 х 0,25).

5. Відстрочені податкові зобов’язання складають 12500 грн.

(150000 – 137500).

Далі, проведені розрахунки переведено на мову бухгалтерського обліку:

1. Нараховано податок на прибуток:

Дт 7900 Кт 3620 - 137500 грн.

2. Відображено відстрочені податкові зобов’язання за податком на прибуток:

Дт 7900 Кт 3621 - 12500 грн.

3. Сплачено податок на прибуток:

Дт 3620 Кт 1200 - 137500 грн.

Відстрочені податкові зобов’язання будуть включені до розрахунку платежів в бюджет у наступному звітному періоді через запис:

Дт 3621 Кт 3620 – 12500 грн.