Практичне заняття №14 Тема заняття: Облік фінансових інвестицій

Теоретичні питання

1. В яких формах здійснюється фінансове інвестування?

2. З якою метою здійснюються фінансові інвестиції?

3. Яка різниця між фінансовими інвестиціями і фінансовими вкладеннями?

4. Які види фінансових інвестицій Вам відомі?

5. Які види цінних паперів можуть випускатись в Україні?

6. Яким чином повинно бути організоване зберігання фінансових інвестицій?

Практичне завдання14.1.

Підприємство «Джерело» в січні 200Х року придбало частку (40%) у власному капіталі підприємства «Свічадо» за 700000 грн. Підприємство «Джерело» веде облік інвестицій в асоційоване підприємство «Свічадо» методом участі в капіталі. Чистий прибуток за 200Х р. підприємства «Свічадо» становив 140000 грн., сума нарахованих та виплачених дивідендів – 56000 грн., збільшення додаткового капіталу за рахунок дооцінки активів – 75000 грн.

Визначити вартість фінансових інвестицій підприємства «Весна» в асоційоване підприємство «Веселка» методом участі в капіталі. Відобразити операції в обліку.

Практичне завдання 14.2. Підприємство А придбало акції компанії В в обмін на емітовані власні акції.

Варіант 1. Номінал акції підприємства А – 1550 грн., їх справедлива вартість – 1700 грн.

Варіант 2. Номінал акції підприємства А – 1550 грн., їх справедлива вартість – 1300 грн.

Відобразити дані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Практичне завдання149.3. Підприємство «Весна» придбало в січні 2005 р. облігації номінальною вартістю 64450 грн. за 60140 грн. Фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена в розмірі 9% річних. Дата погашення настане через 3 роки. Виплата відсотків здійснюється щорічно в кінці року.

Практичне завдання14.4. Підприємство 01.03.2005р. придбало облігації номінальною вартістю 13200грн. за 10100 грн. Фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена в розмірі 10% річних. Строк погашення через 3 роки.

Визначити розмір ефективної ставки відсотка. Відобразити дані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання для самостійної роботи

Практичне завдання 14.5.

Необхідно:

• визначити первісну вартість цінних паперів;

• скласти журнал реєстрації господарських операцій.

Дані для виконання:

ТзОВ «Еліта» придбало 600 акцій за ціною 2,3 грн. за одну акцію. Номінальна вартість акції - 1,1 грн. Крім того, витрати, пов'язані з оформленням операцій, склали: консультаційні послуги - 50 грн., послуги комісійного брокера - 1 % від вартості укладеної угоди (крім того ПДВ), оплата реєстратору - 10 грн. (без ПДВ).

Тестові завдання

1. Фінансове інвестування здійснюється підприємством у та­ких формах:

а) внесення капіталу до статутних фондів спільних підпри­ємств;

б) внесення капіталу в дохідні види грошових інструментів;

в) внесення капіталу в дохідні види фондових інструментів;

г) капітал не вноситься в будь-які фонди.

2. Формування первісної вартості фінансових інвестицій за­лежить:

а) від способу оцінки;

б) способу придбання;

в) іншого способу;

г) комісійної винагороди.

3. Який номер має Положення (стандарт) бухгалтерського об­ліку "Фінансові інвестиції":

а) П(С)БО 11;

б) П(С)БО 10;

в) П(С)БО 14;

г) П(С)БО 12?

4. Собівартість фінансових інвестицій з урахуванням частко­вого її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (пре­мії) — це:

а) ринкова вартість;

б) амортизована собівартість;

в) справедлива вартість;

г) первісна вартість.

5. Фінансові інвестиції в балансі входять до розділу:

а) оборотні активи;

б) необоротні активи;

в) витрати майбутніх періодів;

г) довгострокові зобов'язання.

6. За дебетом рахунка 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" відображають:

а) їх вибуття;

б) вартість;

в) собівартість;

г) одержання дивідендів від об'єкта інвестування.