9.2. Прибыль предприятия (фирмы). Механизм формирования, налогообложения и распределения

Прибыль образуется в результате превышения доходов над расходами, если же расходы превышают доходы, то организация терпит убытки.

Прибыль в организации выполняет функции:

- Планово – регулирующая функция, когда показатель прибыли разрабатывается и прогнозируется на будущий период как основной плановый показатель, определяющий всю остальную плановую работу предприятия.

- Функция измерителя эффективности организации, когда по величине прибыли определяют степень эффективного развития предприятия, размер основного источника дохода и существования предприятия, отрасли и государства, размеры образуемых специальных фондов, уровень его конкурентоспособности.

- Стимулирующая функция прибыли как фактор мотивации труда, вознаграждения работников предприятия за хорошую работу.

- Контролирующая функция, когда в процессе реализации бизнес плана по динамике показателя прибыли ведеся систематический контроль и вносятся необходимые коррективы в плановые факторы, резервы и динамику прибыли предприятия.

В соответствии со ст. 247 НК РФ прибыль – это полученные доходы. Уменьшенные на величину произведенных расходов. Основным документом, отражающим прибыль или убыток организации. является отчет о прибылях и убытках.

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности МСФО 8 чистая прибыль (убыток) организации включает следующие элементы:

- Прибыль или убыток от обычной деятельности.

- Результаты чрезвычайных обстоятельств.

К результатам чрезвычайных обстоятельств могут относится национализация частной собственности, землетрясения, пожары, наводнения и другие природные катаклизмы.

В процессе анализа и планирования прибыли необходимо различать следующие виды прибылей организации:

Общая (валовая) прибыль – учитывает прибыль от всей деятельности предприятия.

Основную часть валовой прибыли составляет прибыль полученная от реализации товарной продукции путем вычета из общей суммы выручки от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов затрат на производство и реализацию товарной продукции.

В состав валовой прибыли включаются прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, т . е прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

В состав валовой прибыли входит так же прибыль (или убыток) от реализации основных фондов и другого имущества, которая рассчитывается как разница между продажной ценой и остаточной стоимостью.

Важным элементом валовой прибыли является внереализационные доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции, но значение которых усиливается в условиях развития предпринимательства.

Исчисленная в установленном выше порядке валовая (общая) прибыль является базой для определения налогооблагаемой прибыли.

Валовая прибыль уменьшается на следующие виды доходов (прибыли): от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию; от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах; от работы казино, видеосалонов, игровых автоматов. Эти виды доходов (прибыли) являются объектом самостоятельного обложения налогом.

Из валовой прибыли исключаются доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также прибыль от посреднических операций и сделок, расчет налога по которым исчисляется в ином порядке. Доходы юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также оказанию услуг по их размещению исключаются из валовой прибыли, так как вообще не подлежат обложению налогом.

Из валовой прибыли исключаются также суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы.

Прибыль до налогообложения которая остается после всех перечисленных корректировок валовой прибыли , с которой уплачивается налог на прибыль.

Чистая прибыль – прибыль до налогообложения, за вычетом всех налогов на прибыль, полученную от различных форм хозяйственной деятельности, называется чистой прибылью, которая остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Маржинальная прибыль, представляющая собой разность между выручкой (продажами товаров, работ, услуг) и переменными затратами, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства продукции предприятия.

Среднерыночная прибыль, представляющая собой среднестатистическую прибыль среди предприятий данного района. Региона. Выпускающих однородную продукцию.

Максимальная прибыль – это прибыль которая может быть получена при наиболее эффективном управлении и планировании прибыли на предприятии.

Минимальная прибыль –это прибыль, ниже которой могут начаться убытки, невыполнение долговых обязательств, падение ликвидности и кредитоспособности предприятия и даже банкротство.

Нормативная прибыль –это величина прибыли, которая может быть определена как нормативная величина в финансовом разделе бизнес-плана развития предприятия.

Бухгалтерская прибыль экономическая прибыль

ЭПП = БПП + ВИАоп – ВИАпп + ВИАбп

Где: ЭПП - экономическая прибыль предприятия;

БПП – бухгалтерская прибыль предприятия;

ВИАоп ,ВИАпп, ВИАбп – вне реализационные изменения стоимости активов в отчетном, прошлом и будущем периодах

С точки зрения основных направлений, полученная организацией прибыль распределяется следующим образом:

1. Уплата налогов и сборов в основном в трехуровневую систему – федеральный, региональный и местный бюджеты.

2. Выплата части чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, собственникам предприятия в виде дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям.

3. Использование прибыли в основном для развития предприятия с образованием и поддержанием фондов развития производства, фондов потребления, фонда социального развития коллектива и резервных фондов, страховых фондов предприятия.

Налоги являются основным источником существования всех бюджетов. Налоговая ставка на налогооблагаемую прибыль составляет 24 %, которая распределяется следующим образом:

* Сумма налога, рассчитанная по ставке 6 %, направляется в федеральный бюджет.

* сумма налога рассчитанная по ставке 16 %, направляется в бюджет субъектов РФ.

* Сумма налога. Рассчитанная по ставке 2 %, направляется в местный бюджет.

Налоги на предприятия могут быть начислены на следующие показатели:

1. На себестоимость продукции начисляется единый социальный налог (ЕСН), транспортный налог, импортные, таможенные и государственные пошлины, лесной, земельный и др.

2. На цену продукции, работ, услуг начисляются косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, экспортные таможенные пошлины.

3. На финансовые результаты работы предприятия – налог на имущество предприятия, рекламу, на специально рассчитанную налогооблагаемую базу по прибыли – налог на прибыль.