Оборотные производственные фонды

Фонды обращения

Производственные запасы

Незавершенное производство

Расходы будущих период

Готовая пр

Одукция на складе и отгуженная, в оформл

Отгруженные товары

Сырье, основные материалы покупные полуфабрикаты

Вспомогательные материалы

топливо

тара

Денежные средства

Дебитор задолженность

Запасные части для ремонта

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

Средства в прочих расчетах

Нормируемые оборотные средства

Ненормируемые оборотные средства

4.3. Показатели уровня использования оборотных средств

Кругооборот оборотных средств. На первой стадии предприятия затрачивают средства на оплату счетов за

поставляемые предметы труда. На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную, а денежные средства из сферы обращения в производственную сферу.

На второй стадии оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производства – в готовую продукцию (товарная форма).

На третей стадии готова продукция реализуется. В результате чего оборотные фонды из сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму.

О важности сокращения длительности оборота оборотных средств предприятия.

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяется показатель оборачиваемости оборотных средств (Коб). Он определяется по формуле

Коб = Р/О

Р –стоимость реализованной продукции за определенный период

О –средний остаток оборотных средств за тот же период

Показатель средней продолжительности одного оборота в днях.

При исчислении показателей оборачиваемости для некоторого упрощения принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала – 90 дням, года – з60 дней.

Продолжительность оборота в днях всегда может быть исчислена по формуле

Д = Т/Коб

Коб – коэффициент оборачиваемости;

Т - продолжительность периода, за который определяются показатели дней (Т=30, 90, 360).

После подстановки в формулу соответствующих величин для определения продолжительности оборота в днях (Д) получим развернутое выражение, связывающее все исходные данные:

Д = Т*О/Р

Смысл этой формулы в том, что поскольку величина Т заранее дана в условии задачи, с ее помощью по двум известным величинам всегда можно определить третью. По этому она широко применяется в практике всевозможных финансовых и плановых расчетов.

Коэффициент закрепления оборотных средств – величина обратная коэффициенту оборачиваемости. Смысл этого коэффициента состоит в том, что он характеризует сумму остатка оборотных средств, приходящихся на 1 руб. выручки от реализации

Кз= 1/Коб

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в связи с улучшением их использования.

4. Нормативная база предприятия и пути ее совершенствования.

Уровень использования материальных ресурсов в значительной мере определяется состоянием нормативной базы на предприятии.

Под нормативной базой понимается вся совокупность норм и нормативов, которая применяется на предприятии для планирования и анализа расхода материальных ресурсов.

Норма расхода материальных ресурсов – это максимально –допустимая плановая величина расхода сырья (материалов или топлива), которая может быть израсходована для производства единицы продукции (или работы).

Норму расхода материальных ресурсов можно представить в следующем виде:

HF = qn + q1 + q2

Где HF – величина нормы расхода

qn – чистая масса, или полезный расход;

q1 – суммарные технологические отходы и потери;

q2 – прочие организационно – технические потери.

Первым и основным элементом нормы является чистая масса изделия, т.е. полезное потребление материальных ресурсов на производство продукции, или объема работ.

Второй элемент нормы расхода – суммарные технологические потери и отходы – учитывает дополнительные материальные затраты, обусловленные особенностями технологического процесса производства продукции.

Отходы – это остатки исходных материалов, которые нельзя использовать для производства той продукции, при которой они возникли.

Возвратные отходы – это остатки материальных ресурсов, которые могут найти применение на данном предприятии, либо могут быть реализованы для дальнейшего использования другими предприятиями или населению.

Неиспользуемые отходы, которые не годятся для производственного потребления в качестве исходного материала но могут найти применение как вторичные ресурсы ( стружка, металлолом, макулатура и т.д.).

Потери – это та часть материала, которая не может быть использована на данном этапе технического развития производства. (угар металла, потери древесины связанные с припуском на сушку ).

Третий элемент нормы – прочие организационно-технические отходы и потери материальных ресурсов, обусловленные причинами, не зависящими от технологического процесса.

Нормативы расхода – это поэлементные составляющие нормы. Они выражают обобщенное значение затрат материалов, отнесенных на физическую единицу измерения или на технический параметр (единицу мощности, грузоподъемности, емкости ковша экскаватора, пробега и работы транспортного средства и т.д.). В отличие от нормы расхода понятие нормативы применяют безотносительно к единице конкретной продукции. Их назначение заключается в том, чтобы служить основой для установления норм или выступать в качестве норм, определяющих расход тех или иных материальных ресурсов на единицу поверхности, массы, длины.

Различают следующие методы нормирования материальных ресурсов: расчетно-аналитический, отчетно-статистический, и опытный.

Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и качестве, запрашиваемым рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

Достаточность оборотных средств устанавливается на основе нормирования расхода оборотных средств по каждому виду продукции, а также определения оптимального объема текущего складского гарантийного (страхового ) запаса, необходимого для обеспечения непрерывности производства.

Установление общей величины оборотных средств. Для этого необходимо исходить из следующих условий.

Во- первых ,величина оборотных средств должна быть оптимальной.

Во –вторых, при определении данной величины следует учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, обеспечивающих непрерывность производства, на хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребителям.

Норма оборотных средств определяет величину запаса в днях и разрабатывается на ряд лет. Т.е. норма запаса отражает количество дней в течение которых оборотные средства (деньги) «связаны» в материальных запасах – начиная с оплаты счетов за материалы и передачи в производство и кончая передачей готовой продукции на склад для реализации.

Текущие запасы

Страховые запасы

Сезонные запасы

Но нормы оборотных средств в днях отражают только время отвлечения средств в материальных запасах, но ничего не говорят о величине данных средств. Это устанавливается с помощью Нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ) состоит из суммы частных нормативов:

Нобщ = Нпз + Ннп + Нгп + Нбр,

Где Нпз – норматив производственных запасов;

Ннп – норматив незавершенного производства;

Нгп – норматив готовой продукции;

Нбр – норматив будущих расходов.

Норматив производственных запасов (Нпз) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле:

Нпз = Qсут * ( Nтз + N пз + Nстр ),

где: Qсут – среднесуточное потребление материалов;

Nтз - норма текущего запаса, дни;

Nпз – норма подготовительного запаса, дни;

Nстр- норма страхового запаса, дни.

Величина норматива незавершенного производства (Ннп) иожет быть определена по формуле:

Ннп = (В/Д) * Тп * Кнз,

где В - объем валовой продукции по смете затрат 4-го квартала, руб.; - плановый объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

Д – количество дней в периоде (90);

Тп - длительность производственного цикла;

Кнз - коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат можно определить следующим образом:

Кнз = (а + 0,5b )/ ( а + b )

где: а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

b - последующие затраты до окончания производства готовой продукции.

При неравномерном нарастании затрат коэффициент определяется по формуле

Кнз = С/П

где С - средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб.;

П – производственная себестоимость изделия в руб.

Произведение (Т*К) образует норму оборотных средств в незавершенном производстве в днях.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции ( Нгп ) можно определить по формуле:

Нгп = Всут (Тфп + Тод),

где: Всут – суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Тфп – время, необходимое для формирования партии для отправления готовой продукции потребителю, дн.;

Тод - время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Пример: 1.Определение норматива оборотных средств текущего запаса

Расход сырья и материалов на квартал, тыс. руб. 10900

Количество дней 90

Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб. - 146

Норма запаса, дни - 26

Норматив (потребность) в оборотных средствах по сырью и материалам составил:

146 * 26 = 3800 тыс. руб.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов(Нбр) определяется по формуле

Н = П + Р – С

Где П – переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Р – расходы будущих периодов в предстоящем периоде , предусмотренные соответствующими сметами;

С - расходы будущих периодов, подлежащих списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства. Если в процессе подготовки, освоения и изготовления новых видов продукции предприятие пользуется целевым банковским кредитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Недостаток собственных оборотных средств возникает в том случае, если величина действующего норматива превышает сумму собственных и приравненных к ним средств и покрывается прежде всего за счет чистой прибыли.

Управление запасами

В структуре оборотных производственных фондов большой удельный вес занимают производственные запасы сырья, материалов и других материальных ценностей.

Управление запасами имеет огромное значение как в технологическом, так и в финансовом аспекте. С позиций управления финансами предприятия запасы – это иммобилизованные средства, т.е. средства, в известном смысле отвлеченные из оборота. Понятно, что без такой вынужденной иммобилизации не обойтись, однако вполне естественное желание минимизировать вызываемых этим процессом косвенные потери, с определенной долей условности численно равные доходу, который можно было бы получить, инвестируя соответствующую сумму в какой –то альтернативный проект (например, размещение некоторой части свободных средств на депозитах в банке или приобретение ликвидных ценных бумаг). Кстати эти косвенные потери могут при определенных обстоятельствах стать и прямыми. Исследования показывают, что при вынужденной реализации активов, например в случае банкротства компании, многие оборотные средства «вдруг» попадают в разряд неликвидов, а вырученные за них суммы могут быть гораздо ниже учетной стоимости.

Поэтому очень важно определить оптимальную величину расходов на создание производственных запасов, которая обеспечивала бы эффективное функционирование производства при минимальном объеме затрат на его материально-техническое обеспечение.

Расходы на создание и хранение запасов зависят от величины производственного запаса, налога на капитал, вложенный в запасы, страхование стоимости содержания складов, затрат связанных с потерями (порча, устаревание).

Важным также является транспортный фактор, который в ряде случаев играет большую роль, чем цена ресурса.

Важным моментом в расчете запасов является знание издержек, связанных с ними. К наиболее существенным относятся следующие издержки:

1. Стоимость оформления заказа;

2. Издержки на текущие запасы.

При объяснении изменений суммы расходов на оформление и содержание запасов дать графические модели различных действий в отношении запасов.

В итоге общую сумму затрат (ТС) можно выразить с помощью следующего уравнения:

ТС = С * Х * Сс / 2 + Z * Ср / Х.

где: С – стоимость единицы изделий данного наименования;

Х – число единиц, соответствующих одному заказу;

Сс- годовая ставка начислений на содержание запасов, выраженная в процентах к стоимости последних;

Ср – переменные расходы при оформлении одного заказа.;

Z – число заказов за год.

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от структуры и уровня использования оборотных средств. Это уровень характеризуют вышеизложенные показатели. Задача управления предприятием на основе управленческого учета контролировать величины этих показателей и оперативно вмешиваться в производственный процесс с целью эффективного использования оборотных средств предприятия.

Дебиторская задолженность. В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны, не могут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определяются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность представляет собой весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции.

С позиции возмещения стоимости поставляемой продукции продажа может быть выполнена одним из трех способов:

1) предоплата (товар оплачивается полностью или частично до передачи его продавцом);

2) оплата за наличный расчет (товар оплачивается полностью в момент передачи товара, т.е. происходит как бы обмен товара на деньги);

3) Оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после передачи его покупателю).

Формирование политики кредитования покупателей своей продукцией.

Денежные средства. Система эффективного управления денежными средствами подразумевает выделение четырех крупных блоков процедур, требующих определенного внимания финансового менеджера:

А) расчет финансового цикла;

Б) анализ движения денежных средств;

В) прогнозирование денежных потоков;

Г) определение оптимального уровня денежных средств.

Контрольные вопросы

1. На какую величину отличаются оборотные средства от оборотных производственных фондов?

2. Каковы основные элементы, из которых складываются оборотные средства?

3.Что понимается под структурой оборотных средств? Какие факторы влияют на ее изменение?

4. Какие показатели характеризуют уровень использования оборотных производственных фондов и оборотных средств?

5. Какие факторы влияют на уровень оборачиваемости оборотных средств?

6. Что понимается по нормативной базой предприятия?

7. Какое значение имеет совершенствование нормативной базы и каковы пути ее совершенствования на предприятии?

8. Каково значение снижения материалоемкости продукции на предприятии?

9. Каковы сущность и значение нормирования оборотных средств?

10. Как рассчитываются нормативы оборотных средств в поэлементном разрезе?

11. Каковы основные направления и пути снижения материалоемкости продукции на предприятии?

12. Как рассчитывается сумма высвобождения оборотных средств из оборота предприятии в результате ускорения их оборачиваемости?.