2

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

СУМСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

СТРАТЕГІЧНИЙ АНАЛІЗ

Частина 2

Аналіз використання активів підприємства

Методичні вказівки

щодо проведення практичних занять та самостійної роботи

СУМИ 2009

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ

СУМСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра статистики, АГД та маркетингу

СТРАТЕГІЧНИЙ АНАЛІЗ

Частина 2

Аналіз використання активів підприємства

Методичні вказівки

щодо проведення практичних занять та самостійної роботи

для студентів 5 курсу спеціальності 8.050106 “Облік і аудит” та 7.050108 “Маркетинг ” денної та заочної форми навчання

СУМИ 2009

УДК 311.(072.8)

Укладачі: Кобилкін О. М. , к.е.н., доцент кафедри статистики, АГД та маркетингу

Кобилкіна С. В. , к.е.н., доцент кафедри статистики, АГД та маркетингу

Стратегічний аналіз: частина 2. Аналіз активів підприємства: методичні вказівки щодо проведення практичних занять та самостійної роботи.

Містять загальні методичні рекомендації, завдання до практичних занять та виконання самостійних робіт з даної теми.

Рецензенти: Пилипенко В.В., к.е.н., професор кафедри

теоретичної та прикладної економіки

Нагорний І.О., к.е.н., доцент кафедри виробничого менеджменту і підприємництва

Відповідальний за випуск – зав. кафедри статистики, АГД та маркетингу к.е.н., проф. Жмайлов В. М.

Рекомендовано до видання методичною радою інституту економіки та менеджменту Сумського національного аграрного університету.

Протокол №.. від…,, ,, …2009 р.

Сумський національний аграрний університет, 2009

ЗМІСТ

Вступ……………………………………………………………………………… 5

1.Аналіз необоротних активів підприємства та ефективності їх використання.…………………………………………………… ………………..5

2. Аналіз оборотних активів підприємства та ефективності їх використання…25

Список літератури ………………………………………………………………. 30

Додатки…………………………………………………………………………….32

ВСТУП

Ефективність діяльності та стабільність фінансового стану підприємства залежить від повноти та ефективності використання наявних активів. Використання основних та оборотних засобів підприємств в значній мірі обумовлюється їх станом, зношеністю, рухом, співвідношенням складових, повнотою використання у часі та просторі, інтенсивністю відтворення. Вивчення складу, структури майна та джерел його утворення, фізичного та морального його стану, причин зміни, повноти та ефективності використання дозволяє визначити невикористані ресурси для послідуючого їх включення в господарський оборот без додаткового залучення фінансових ресурсів у перспективі.

Частина 2 методичних вказівок зі стратегічного аналізу присвячена вивченню теми «Аналіз активів підприємства ».

При вивченні цієї теми студенти повинні:

• опрацювати літературні джерела щодо методики аналізу майна підприємства, в т.ч. основних та оборотних активів підприємства;

• отримати уявлення про те, які показники використовують з метою оцінки задовільності структури майна підприємства;

• зрозуміти доцільність розрахунку системи показників, що характеризують стан використання майна підприємства;

• отримати уявлення про те, які показники використовують у процесі аналізу оборотних активів та вміти виявляти вплив окремих чинників на ефективність основних засобів та нематеріальних активів ;

• зрозуміти доцільність розрахунку системи показників, що характеризують стан та ефективність використання оборотних активів підприємства;

• навчитись проводити обчислення показників, розуміти їх економічну сутність та вміти виявляти вплив окремих чинників на ефективність оборотних активів .

4. Аналіз необоротних активів підприємства та ефективності їх використання

Сучасний фінансовий стан підприємства , рентабельність ведення господарської та комерційної діяльності залежать від рівня собівартості продукції сільського господарства, її співвідношення з цінами реалізації. В свою чергу собівартість продукції залежить від ефективності використання активів, які входять до складу майна підприємства.

Майно — це ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

У складі майна виділяють оборотні (мобільні, поточні) і необоротні (іммобілізовані) активи. Майно підприємства може бути використане у внутрішньому обороті або поза його межами, тобто, іммобілізоване в дебіторську заборгованість, вкладене в цінні папери або залучене в оборот інших підприємств у вигляді інвестицій.

Відповідно до П(С)БО 2 «Баланс» необоротні активи— це активи, використовувані підприємством з певною метою. До складу необоротних активів входять: основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи, інші необоротні активи.

Інформаційною базою аналізу майнового стану підприємства є баланс підприємства (ф. № 1), звіт про фінансові результати (ф. № 2) за декілька звітних періодів (років, кварталів).

Для обґрунтування окремих аналітичних висновків додатково використовуються обігові відомості та матеріали аналітичного обліку за окремими рахунками бухгалтерського обліку.

Аналіз майна підприємства та ефективності його використання передбачає

- оцінку вартості майна підприємства та його динаміки ;

- аналіз складу і структури майна ;

- аналіз оборотності активів підприємства (ділової активності) ;

- аналіз рентабельності активів та чинників , що визначають її рівень .

Головним завданням стратегічного аналізу, особливо в сучасних умовах, є виявлення чинників та причин недостатньо ефективного використання наявного ресурсного потенціалу підприємства з метою послідуючого залучення невикористаних резервів. Тому першочерговим завданням стратегічного аналізу є порівняльний аналіз показників ефективності використання майна підприємства.

До узагальнюючих показників ефективності використання основних засобів відносять:

-віддачу основних засобів, коефіцієнт обертання основних засобів (фондовіддачу)— це відношення виручки від реалізації продукції до середньорічної вартості основних засобів основного виду діяльності;

-рівень рентабельності основних засобів — визначають шляхом ділення прибутку на середньорічну вартість основних засобів основного виду діяльності.

Показники віддачі і рентабельності основних засобів дозволяють оцінити дві сторони економічної ефективності їх використання — кількісну і якісну. Однак кожен з них може підвищуватися або знижуватися на підприємстві за один і той же проміжок часу. Тому в процесі порівняльної оцінки ефективності використання основних засобів двох і більше підприємств або періодів виникають труднощі, адже окремі підприємства при достатньо високих показниках фондовіддачі мають низькі показники рентабельності і навпаки.

Практичне заняття 1. Визначення та аналіз показників ефективності використання основних засобів в залежності від співвідношення з іншими видами виробничих ресурсів

Метою заняття є засвоєння методики економічного аналізу показників ефективності використання основних засобів в залежності від співвідношення з іншими видами виробничих ресурсів

Методика визначення основних показників рентабельності (прибутковості) наведена в табл.1.

Таблиця 1

Методика розрахунку показників рентабельності (прибутковості)

	Показники	Розрахункова формула	Зміст
	1	2	3
	1. Рівень рентабельності власного капіталу, Rвк	Rвк=(Пч:К)100%, де Пч - чистий прибуток (р.220 ф.2), грн.; К - середньорічна вартість власного капіталу, грн.. [(р.380гр.3ф.1)+ (р.380гр.4ф.1):2], грн.	Показує ефективність використання власного капіталу
2. Рівень рентабельності всього капіталу, RK		Rк = Пзв.д.:К)100%, де Пзв.д. - прибуток від звичайної діяльностгі (р. 170 ф.1), грн.; К - розмір всього капіталу (р.640.ф1),грн.	Показує , скільки прибутку, отриманого від звичайної діяльності, припадає на одну гривню вкладеного капіталу
3.Норма прибутку(рентабельність виробничих засобів), Rз		Rз =П:(Fоз+Fо6)100% де Пч- чистий прибуток (р.220 ф.2), грн.; F03 - основні засоби (р.030ф.1),грн.; Fо6 - оборотні засоби (р.100+р.120ф.1), грн.	Показує , скільки прибутку, отриманого від всіх видів діяльності, припадає на одну гривню, вкладену у виробничі фонди підприємства
4.Коефіцієнт обертання основних засобів		Kооз =ВП:Fоз де ВП(РП)- валова (реалізована продукція у вартісному вираженні) (р.010 ф.2), грн.; F03 - основні засоби (р.030ф.1),грн.;	Показує , скільки валової ( реалізованої) продукції у порівнянних цінах, отриманої від основного виду діяльності, припадає на одну гривню середньорічної вартості основних засобів
5. Рівень рентабельності матеріальних активів) , Raпр		Ra =( Пзв.д : А-Ан)100% де Пзв.д - прибуток від звичайної діяльності до оподаткування (р.170 ф.2), грн.; А - всього активів (р.280 ф.1), грн.; Ан - нематеріальні активи (р.О10 ф.1), грн.	Показує , скільки прибутку , отриманого від звичаиної діяльності., припадає на одну гривню, вкладену в матеріальні активи підприємства
6.Рівень рентабельності матеріальних активів після сплати податків , Raк		Па= [П зв.д: : (А-Ан)]100% де Пзв.д„ - прибуток від звичайної діяльності після сплати податків , дивідендів на привілейовані акції (р. 190 ф.2), грн.; А - всього актив1в (р.280 ф.1), грн.; Ан - нематеріальн1 активи (р.О10 ф.1), грн.	Показує , скільки чистого прибутку, отриманого від звичайної діяльності, припадає на одну гривню, вкладену в матеріальні активи підприємства
7.Показник прибутковості інвестицій ,Пі		Пі=(Пзв.д :І)100%,де Пзв.д –прибуток від звичайної діяльності після сплати податків (р.190 ф.2)грн..; І-сума інвестицій у підприємство , грн.	Показує , скільки чистого прибутку, отриманого від звичайної діяльності, припадає на одну гривню інвестицій , вкладену в матеріальні активи підприємства

Завдання 1. На основі даних звіту про фінансові результати (ф. № 2) та бухгалтерського балансу (додатки А та Б ) визначити і проаналізувати зміну показників ефективності використання основних засобів виробництва. Зробити висновки .

Таблиця 2

Динаміка показників ефективності використання основних засобів

	Показники	Базисний рік	Звітний рік	Відхилення показників звітного року від базисного(+,_)
	1	2	3	4
	1. Рівень рентабельності власного капіталу,Rвк
2. Рівень рентабельності всього капіталу, RK
3.Норма прибутку(рентабельність виробничих засобів), Rз
4.Коефіцієнт обертання основних засобів
5. Рівень рентабельності матеріальних активів) , Raпр
6.Рівень рентабельності матеріальних активів після сплати податків , Raк
7.Показник прибутковості інвестицій ,Пі

Висновки

Ефективність використання необоротних активів та основних засобів залежить в першу чергу від співвідношення різних видів виробничих ресурсів, які входять до продуктивних сил, з основними засобами. Тому аналіз динаміки ефективності їх використання здійснюється паралельно з визначенням змін у динаміці відносних показників озброєності, оснащеності та співвідношення вартості оборотних засобів.

Таблиця 3

Аналіз забезпеченості господарства засобами виробництва та їх використання

Поканики	Базисний рік	Звітний рік	Показники звітного року у % до базисного
Площа с.-г.угідь,га
Середньооблікова чисельність працівників, чол.
Вироблено валової продукції у порівнянних цінах, тис.грн.
Прибуток,тис.грн.
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.
в т.ч. на 100 га сільськогосподарських угідь
на середньооблікового працівника
Середній залишок оборотних засобів ,тис.грн.
Середньорічна вартість основних та оборотних засобів виробництва , тис.грн.
Припадає вартості оборотних засобів на грн. вартості основних, грн.
Вироблено валової продукції в порівнянних цінах на грн. вартості основних засобів, грн.
Норма прибутку, %

Висновки.

Використання основних засобів підприємств в значній мірі обумовлюється їх станом, зношеністю, рухом, співвідношенням складових, повнотою використання у часі та просторі, інтенсивністю відтворення, що вимагає обчислення таких показників в динаміці та визначення їх впливу на зміну ефективності.

Дослідження змін структури активів підприємства дозволяє отримати важливу інформацію. Так, збільшення частки оборотних активів у майні може свідчити про:

- формування більш мобільної структури активів, що буде сприяти прискоренню оборотності засобів підприємства;

- відвертання частини поточних активів на кредитування споживачів товарів, готової продукції, послуг, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну іммобілізацію цієї частини оборотних активів із господарського обороту;

- викривлення реальної оцінки основних засобів внаслідок існуючого порядку їх бухгалтерського обліку і т. п.

Основними ознаками «гарного» балансу є:

-збільшення валюти балансу;

-перевищення темпів росту оборотних активів над темпами росту необоротних;

-перевищення власного капіталу над позиковим та випередження темпів його росту над темпами росту позикового;

-приблизно однакові темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості;

- перевищення 50% частки оборотних активів у складі валюти балансу;

- відсутність в балансі статей «Непокриті збитки», «Вилучений капітал», «Неоплачений капітал».

Основними показниками , які розраховуються в процесі вертикального аналізу балансу, є частка основних засобів у валюті балансу, співвідношення необоротних і оборотних активів, частка активної частини основних засобів.

Аналіз необоротних активів дає можливість визначити тип стратегії підприємства відносно довгострокових вкладень. Висока питома вага нематеріальних активів свідчить про інноваційний характер стратегії підприємства, про вкладення капіталу в ліцензії, патенти та іншу інтелектуальну власність. Така стратегія сприяє зміцненню фінансового стану підприємства. Високі показники довгострокових фінансових вкладень відображають інвестиційну стратегію розвитку підприємства.

Для оцінки співвідношення необоротних і оборотних активів використовуються два взаємозалежні показники. Перший характеризує ресурсомісткість підприємства і розраховується діленням суми необоротних активів (підсумку першого розділу балансу) на суму оборотних активів підприємства (підсумку другого розділу балансу). Чим вище значення коефіцієнта, тим більш ресурсомістким є дане підприємство (більша сума коштів, вкладених в необоротні активи припадає на одну гривню, вкладену в оборотні активи), більшим є виробничий ризик, оскільки вкладення в довгострокові активи окуповуються протягом більшого періоду часу за рахунок майбутніх надходжень. Коефіцієнт має різко виражену галузеву специфіку .

Другим показником, який характеризує співвідношення необоротних і оборотних активів , є коефіцієнт маневреності оборотних активів, який розраховується як співвідношення оборотних активів до валюти балансу За несприятливої ринкової кон'юнктури переведення частини активів з необоротних в оборотні (через відмову від їх придбання у власність і використання за угодами оренди) дозволяє підвищити оборотність капіталу і рівень платоспроможності , створює передумови більшої маневреності в управлінні активами. В період сприятливої кон'юнктури частка необоротних активів може бути збільшена у зв'язку з їх більшою здатністю генерувати прибуток.

Частка активної частини основних засобів. Цей коефіцієнт показує, яку частину основних засобів становлять активи, що беруть безпосередню участь у виробничо-технологічному процесі. Він розраховується як співвідношення активної частин основних засобів до загальної їх вартості .

До активної частини основних засобів зазвичай відносять такі групи основних засобів, як машини та обладнання, транспортні засоби., продуктивну та робочу худобу , багаторічні насадження . В розрахунках можуть використовуватися як моментні , так і середні показники.

З метою встановлення чинників та причин недостатньо повного та ефективного використання необоротних активів та основних засобів аналіз здійснюється за такими етапами:

1. Аналіз операційних необоротних активів підприємства в майбутньому періоді. Такий аналіз проводиться з метою вивчення динаміки загального їх обсягу та складу, ступеня їх використання, інтенсивності оновлення та ефективності їх використання.

На першому етапі аналізу розглядається динаміка загального обсягу операційних необоротних активів підприємства — темпи іх росту у співвідношенні з темпами росту обсягу виробництва та реалізації продукції, обсягу операційних оборотних активів, загальної суми необоротних активів.

На другому етапі аналізу вивчається склад операційних необоротних активів підприємства та динаміка їх структури. У процесі цього вивчення розглядається співвідношення основних засобів та нематеріальних активів, які використовуються в операційному процесі підприємства; у складі основних засобів аналізується питома вага рухомих та нерухомих їх видів (які у виробничій діяльності характеризують відповідно активну та пасивну їх частини); у складі нематеріальних активів розглядаються окремі їх види.

На третьому етапі аналізу оцінюється стан необоротних активів, які використовує підприємство за ступенем їх зношення (амортизації). У процесі оцінки використовують такі основні показники:

—Коефіцієнт зносу основних засобів; коефіцієнт строку використання основних засобів; коефіцієнт амортизації нематеріальних активів

На четвертому етапі аналізу визначається період обороту операційних необоротних активів, які використовує підприємство. Він розраховується як співвідношення середньорічної суми всіх операційних необоротних активів підприємства за первісною вартістю та середньорічної суми зносу всіх операційних необоротних активів, які використовує підприємство.

На п'ятому етапі аналізу вивчається інтенсивність оновлення необоротних активів у майбутньому періоді. У процесі аналізу використовують такі основні показники: коефіцієнт вибуття операційних необоротних активів; коефіцієнт оновлення операційних необоротних активів.

На шостому етапі аналізу оцінюється рівень ефективності використання операційних необоротних активів у звітному періоді. У процесі оцінки використовують такі основні показники: Коефіцієнт рентабельності операційних необоротних активів;

— Коефіцієнт виробничої віддачі операційних необоротних активів. Він характеризує обсяг реалізації продукції в розрахунку на одиницю операційних необоротних активів, які використовує підприємство.

Методика розрахунку показників для оцінки стану активів та зобов'язань підприємства за даними фінансової звітності показана у таблиці 4 .

Практичне заняття 2. Визначення та аналіз показників стану, руху та відтворення необоротних активів та їх зміни у динаміці.

Метою заняття є засвоєння методики розрахунку показників стану , руху

та відтворення необоротних активів та їх порівняльного аналізу на підприємстві

Таблиця 4

Методика розрахунку показників для оцінки стану активів та зобов'язань підприємства за даними фінансової звітності

Показник	Методика розрахунку показника	Оцінка показника
		за норма­тивним значенням	за динамікою
1	2	3	4
1.Загальна вартість активів (майна) : (залишкова ) (первинна)	Валюта балансу (ряд. 280) Ф.1 (сума ряд. 280 + 012 + 032 + 037)	за планом	збільшення
2.Вартість необоротних (довгострокових, постійних) активів : 1.первинна 2.залишкова 3.знос	(ряд. 080)+012+032 Розділ І активу балансу (ряд. +012+032+037 )	за планом	за планом
3.Вартість необоротних (нематеріальних) активів : 1.первинна 2.залишкова 3.знос	Ряд.011 Ряд.010 Ряд.012	за планом	за планом
4.Незавершене будівництво	Розділ І активу балансу (ряд. 020) (ряд. +020 )
5.Довгострокові фінансові інвестиції , які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	(ряд. +040 )
3. Вартість основних засобів: 1. первинна 2. залишкова 3.знос	Розділ І активу балансу (ряд. 031) (ряд. 030) (ряд. 032)
4 .Вартість активної частини основних засобів	Ф. 5 (сума ряд. 130-160 графа 3 або 14)
5.Залишкова вартість основних засобів , що тимчасово не використовуються (консервація ,модернізація тощо )	Ф.5 (ряд.263)
6. Первісна вартість повністю амортизованих основних засобів	Ф. 5 (ряд. 265)
7.Сума нарахованої за рік амортизації основних засобів	Ф. 5 сума ряд. 100 - 180 (графа 10)	>0,1	збільшення
8. Вартість оборотних (мобільних) активів (залишкова )	Підсумок розділів II і III активу балансу (ряд. 260 + ряд. 270)	за планом	за планом
9.Вартість матеріальних оборотних активів (запасів)	Підсумок ряд. 100-140 розділу II активу балансу	за планом	за планом
10.Кошти в розрахунках (дебіторська заборгованість )	Ф.1 (ряд.150-210 , 250 ))
11.Грошові кошти та фінансові інвестиції	Ф.1 (ряд.220,230,240)
12.Робочий (чистий оборотний) капітал ( власні оборотні активи)	Ф. 1 (ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 - ряд. 080)	збільше ня	збільшення
13.Питома вага необоротних активів в сумі активів підприємства , %	[Ф.1 (ряд.080:ряд.280 )100%]
14.Питома вага оборотних активів в сумі активів підприємства , % Коефіцієнт мобільності активів	[Ф.1 (ряд.260 , 270 ::ряд.280 )100%]
15.Питома вага нематеріальних активів в сумі необоротних активів , %	[Ф.1 (ряд.010 ::ряд.080 )100%]
16.Питома вага незавершеного будівництва в сумі необоротних активів , %	[Ф.1 (ряд.020 ::ряд.080 )100%]
17.Питома вага довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі інших підприємств в сумі необоротних активів , %	[Ф.1 (ряд.040 ::ряд.080 )100%]
18.Питома вага основних засобів в сумі необоротних активів , %	[Ф.1 (ряд.030 ::ряд.080 )100%]
19. Питома вага активної частини основних засобів в їх загальній вартості , %	Ф.[ 5 (сума ряд. 130-160 графа 3 або 14): (сума ряд. 100-180 графа 3 або 14)]100%
20.Припадає вартості оборотних активів на грн. вартості необоротних , грн..	Ф.1 (ряд.260-270 ::ряд.080 )
21.Припадає вартості оборотних матеріальних активів на грн.. вартості основних засобів , грн..	Ф.1 (ряд.100-140,270 ::ряд.080 )
22 .Коефіцієнт оновлення (надходження) основних засобів)	Ф. 5 сума ряд. 100 - 180 (графа 5): (графа 14)	>0,1	збільшення
21. Коефіцієнт вибуття основних засобів	Ф. 5 сума ряд. 100-180 (графа 8): (графа 3)	>0.1	збільшення
22. Коефіцієнт зносу основних засобів	Ряд.032 : 031
23. Коефіцієнт амортизації основних засобів	Ф. 5 сума ряд. 100 - 180 (графа 10): (графа 3)	>0,1	збільшення
24. Коефіцієнт придатності вибулих основних засобів	Ф. 5 сума ряд. 100-180 (графа 8 - графа 9) : графа 8)
25. Коефіцієнт зносу нематеріальних активів	[Ф.1 (ряд.012 ::ряд.011 )]
26. Коефіцієнт придатності нематеріальних активів	[Ф.1 (ряд.030 ::ряд.031 )]
27. Коефіцієнт оновлення (надходження) нематеріальних активів 28. Коефіцієнт вибуття нематеріальних активів	Ф. 5 сума ряд. 080 (графа 5 : графа 14)
28.Коефіцієнт амортизації нематеріальних активів	Ф. 5 сума ряд. 080 (графа 10 : графа 3)

Завдання 4. На основі даних бухгалтерського балансу визначити і проаналізувати зміну показників стану , руху та відтворення необоротних активів. Зробити висновки

Таблиця 5

Вихідні дані для аналізу стану майна підприємства

Показники	Базисний рік	Звітний рік	Показники звітного року у % до базисного
1	2	3	4
1.Загальна вартість активів (майна), тис.грн. : (залишкова ) (первинна)
2. Вартість необоротних (довгострокових, постійних) активів, тис.грн. : 1.первинна 2.залишкова 3.знос
3. Вартість необоротних (нематеріальних) активів, тис.грн. : 1.первинна 2.залишкова 3.знос
4.Незавершене будівництво
5.Довгострокові фінансові інвестиції , які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств, тис.грн.
3. Вартість основних засобів, тис.грн.: 1. первинна 2. залишкова 3.знос
4 .Вартість активної частини основних засобів, тис.грн.
5.Залишкова вартість основних засобів , що тимчасово не використовуються (консервація ,модернізація тощо ). тис.грн.
6. Первісна вартість повністю амортизованих основних засобів, тис.грн.
7.Сума нарахованої за рік амортизації основних засобів
8.Надійшло основних засобів за рік ,тис.грн.
9.Вибуло основних засобів за рік ,тис.грн.
10. Вартість оборотних (мобільних) активів (залишкова ), тис.грн.
11.Вартість матеріальних оборотних активів (запасів), тис.грн.
12.Кошти в розрахунках (дебіторська заборгованість ), тис.грн.
13.Грошові кошти та фінансові інвестиції, тис.грн.
14.Робочий (чистий оборотний) капітал ( власні оборотні активи), тис.грн.

Висновки.

Практичне заняття 3. Визначення та аналіз показників стану, руху та відтворення необоротних активів та їх зміни у динаміці.

Метою заняття є засвоєння методики розрахунку показників стану , руху

та відтворення необоротних активів та їх порівняльного аналізу на підприємстві

Таблиця 6

Аналіз стану майна підприємства та співвідношення окремих елементів активів

Показники	Базисний рік	Звітний рік	Показники звітного року у % до базисного
1	2	3	4
1.Питома вага необоротних активів в сумі активів підприємства , %
2.Питома вага оборотних активів в сумі активів підприємства , % Коефіцієнт мобільності активів
3.Питома вага нематеріальних активів в сумі необоротних активів , %
4.Питома вага незавершеного будівництва в сумі необоротних активів , %
5.Питома вага довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі інших підприємств в сумі необоротних активів , %
6.Питома вага основних засобів в сумі необоротних активів , %
7. Питома вага активної частини основних засобів в їх загальній вартості , %
8.Припадає вартості оборотних активів на грн.. вартості необоротних , грн..
9.Припадає вартості оборотних матеріальних активів на грн.. вартості основних засобів , грн..
10.Коефіцієнт оновлення (надходження) основних засобів)
11. Коефіцієнт вибуття основних засобів
12. Коефіцієнт зносу основних засобів
13. Коефіцієнт амортизації основних засобів
14. Коефіцієнт придатності вибулих основних засобів
15. Коефіцієнт зносу нематеріальних активів
16.Коефіцієнт придатності нематеріальних активів
17.Коефіцієнт оновлення (надходження) нематеріальних активів 18. Коефіцієнт вибуття нематеріальних активів
18.Коефіцієнт вибуття нематеріальних активів
19.Коефіцієнт амортизації нематеріальних активів

Висновки.

Практичне заняття 4. Визначення впливу зміни чинникових ознак на зміну показників ефективності використання основних засобів

Метою заняття є засвоєння методики кореляційно-регресійного аналізу виявлення взаємозв’язків між чинниковими та результативними ознаками ефективності використання основних засобів

Завдання 4. За допомогою кореляційно-регресійного методу виявити взаємозв’язок між однією з чинникових та результативною ознакою

Таблиця 7

Кореляційна залежність ефективності використання

основних засобів від співвідношення виробничих ресурсів

У	Х	Х2	ХУ	У2

Примітки: дані значення У, Х1, Х2 для обчислення кореляційної залежності беруться з таблиці 6 по окремих господарствах;

У – коефіцієнт оборотності основних засобів ;

Х₁ - фондооснащеність;

Х₂ - фондоозброєність ;

Х₃ - припадає вартості оборотних засобів на 100 грн. вартості основних засобів, грн.

Для обчислення параметрів лінійного рівняння регресії типу Ух=а₀₊а₁х необхідно підставити в систему рівнянь

суми значень показників: у; ху; х; х²

Приводячи послідовно до одиниці коефіцієнти при а₀ і а₁, і віднімаючи одне рівняння від іншого, обчислюємо коефіцієнти регресії рівняння а₀ та а₁.

Обчислюємо кореляційне відношення, яке характеризує тісноту зв’язку між змінами факторної та результативної ознаки

обчислюємо загальну дисперсію у² = у² - у²,

Висновки.

Завдання 5. Використовуючи рівняння параболи другого порядку обчислити кореляційну залежність між чинниковою та результативною ознакою та визначити оптимальну величину факторної ознаки (Х_оpt)

Таблиця 8

Розрахунок оптимального співвідношення оборотних та основних засобів для більш ефективного використання основних

х	у	х2	х3	х4	ху	х2у	у2	ух	(ух - у)2	(у - у)2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Для обчислення параметрів рівняння регресії параболи другого порядку у_х = а₀ + а₁х + а₂х²

підставляємо в систему рівнянь

у = а₀п + а₁ х + а_{2 х}²

ху = а₀ х + а₁ х² + а₂ х³

х² у = а₀ х^{2 +} а₁ х³ + а₂ х⁴.

суми значень показників ( у; х²у; ху; х²; х³; х⁴) по стовчиках з першого по восьмий .

Приводячи послідовно до одиниці коефіцієнти при а₀, а₁ та а₂ і віднімаючи одне рівняння від другого, обчислюємо параметри рівняння регресії а₀, а₁ та а₂.

При дослідженні параболічної залежності є можливість встановлення оптимального значення чинникової ознаки для досягнення максимального значення результативної x_opt для y_max. Воно визначається за формулою

x_opt = -

Обчислюємо індекс кореляції :

Обчислюємо F-критерій суттєвості взаємозв’язку Фішера для індекса кореляції за формулою: F_ = ,

де _а1 = , _з²= , ²= .

Обчислюємо t-критерій для коефіцієнта регресіїї a ₁:

t_а1 = ;

Висновки: