2.1. При подрядном способе:

Дт 96 Кт 60 – принят к оплате счет подрядной организации за ремонт ОС;

Дт 19 Кт 60 – отражается НДС, выставленный подрядной организацией; Дт 60 Кт 51 – оплачены работы подрядной организации;

Дт 68 Кт 19 – списан НДС, уплаченный подрядчикам в счет расчета с бюджетом.

2.2. При хозяйственном способе:

Дт 96 Кт 10,69,70 – списаны расходы по выполнению ремонта, если в организации отсутствует специализированное вспомогательное подразделение по ремонту;

Дт 23 Кт 10,69,70 – отражаются затраты по ремонту ОС, если ремонт выполнен вспомогательным ремонтным цехом;

Дт 96 Кт 23 – по окончанию списаны затраты на ремонт, выполненный собственным ремонтным подразделением.

В БУ

Дт 20,25,26 Кт 96 – списан неиспользованный остаток ремонтного фонда (сторно).

Если по окончанию ремонта, сумма ремонтного фонда не покрывает затраты, то данные расходы либо первоначально должны быть учтены в составе расходов будущих периодов, либо относятся на издержки производства.

НУ.

Сумма неиспользованного резерва включается во внереализационные доходы, а случае превышения суммы произведенных расходов над суммой созданного резерва остаток затрат включается в прочие расходы.

Порядок учета выбывших ОС.

Объекты ОС выбывают из организации в результате продажи, списания в случае физического или морального износа, при пе­редаче в уставной капитал другой организации, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, при передаче по договору мены, дарения, безвоз­мездной передаче и т.д. Для определения целесообразности и непригод­ности объектов ОС, невозможности их восстановления, для оформления документации на списание указанных объектов прика­зом руководителя организации создается комиссия. В компетенцию комиссии входит: осмотр объекта, установление виновных лиц, определение использования отдельных узлов, контроль за изъятием из списываемых объектов драгоценных металлов, камней и составление актов. Решение, принятое комиссией, отражается в унифицированных первичных документах:

1. Акт по списанию объекта ОС (кроме автотранспортных средств), № ОС-4;

2. Акт по списанию автотранспортных средств, № ОС-4а;

3. Акт по списанию групп объектов ОС (кроме автотранспортных средств), № ОС-4б.

В договоре мены, безвозмездной передаче ОС происходит оформление актом (накладной) приемки-передачи ОС (№ ОС-1, № ОС-1а, № Ос-1б).

Для учета выбывающих объектов ОС используют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

1. Продажа ОС:

Дт 62 Кт 91/1 — предъявлен счет покупателю за реализованные ОС;

Дт 01/2 Кт 01/1 Списание первоначальной стоимости

Дт 02 Кт 01/2 — списывается сумма накопленного износа реализован­ных ОС;

Дт 91/2 Кт 01/2 — списывается остаточная стоимость реализованных ОС;

Дт 91/2 Кт 68 — начислен НДС по реализованным ОС;

Дт 91/9 Кт 99 — получили прибыль от реализации ОС; Дт 99 Кт 91/9 – получен убыток от реализации ОС;

Дт 83/1 Кт 91/9 – отражается убыток от реализации ОС, списываемый за счет средств добавочного капитала, возникшего в результате дооценки объекта.

2. Ликвидация и списание ОС:

Дт 02 Кт 01 — списывается сумма накопленной амортизации по ликвидируемым объектам ОС;

Дт 91/2 Кт 01 — списывается остаточная стоимость ликвидируемых объектов ОС;

1. Демонтаж ликвидируемого оборудования осуществляется в течение 1 отчетного периода:

Дт 91/2 Кт 70,69,60,76... – списываются затраты, связанные с демонтажом оборудования,

2. Демонтаж ликвидируемого оборудования осуществляется в течение нескольких отчетных периодов:

Дт 23 Кт 70,69,60,76... – списываются затраты, связанные с демонтажом оборудования

Дт 91/2 Кт 23 – списываются расходы по окончанию демонтажа,

Дт 10 Кт 91/1 — оприходованы запасные части, узлы, пригодные для дальнейшего использования после списания объекта.

Дт 91/9 Кт 99 – прибыль от ликвидации объекта; Дт 99 Кт 91/9 – убыток от ликвидации объекта;

Дт 83/1 Кт 91/9 – убыток от ликвидации объекта, ранее подвергшегося дооценки.

3. Безвозмездная передача (по договору дарения):

Дт 02 Кт 01 — списывается сумма накопленной амортизации по безвозмездно передаваемому объектам ОС;

Дт 91/2 Кт 01 — списывается остаточная стоимость безвозмездно передаваемого объекта ОС;

Дт 91/2 Кт 68 – начислен НДС от стоимости безвозмездно переданных объектов,

Дт 99(83/1) Кт 91/9 – убыток от безвозмездной передачи объекта.

4. Взносы в уставный капитал других предприятий:

Дт 02 Кт 01 — списывается накопленная амортизация по ОС, передаваемым в счет вклада в уставный капитал другой организации;

Дт 76 Кт 01 — списывается остаточная стоимость объекта ОС, передаваемым в счет вклада в уставный капитал другой организации;

Дт 58 Кт 76 – отражается сумма вклада внесенного ОС в уставной капитал другой организации;

Дт 19 Кт 68 – восстановленный ранее принятый к зачету НДС пропорционально сумме остаточной стоимости,

Дт 58(91/2) Кт 19 – списывается восстановленный НДС.

Дт 91/2 Кт 76 — отражается разница между остаточной стоимостью передаваемых ОС и стоимостью, согласно учредительным документам, если остаточная стоимость больше.

Дт 76 Кт 91/1 — если остаточная стоимость передаваемых ОС меньше, чем стоимость, зафиксированная в учредительном дого­воре.