13. Обоснование безубыточности деятельности на основе маржинального анализа.

Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственных взаимосвязей между издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

В основу методики положено деление затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода.

• Маржинальный доход предприятия — прибыль с поглощением МЗ.= П+Зпост или В-Зпер.

Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль. МДед = Ц – Зпер.уд.=Умд = МД/В

• Возможности + производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства.

-безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

-зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

-необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

-критического уровня постоянных затрат при заданном уровне МД;

-критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

• Допущения: необходимость деления издержек на две части — переменные и постоянные; объем выпуска меняется в релевантном диапазоне, объем выпуска-ед.фактор вызывающий изменения других, тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени; эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода, структура выпуска стабильна.

1)Безубыточный объема продаж. Тбд = В*Зпост/(В - Зпер) –ден.ед. Тбн = Зпост / (Ц – Зуд.пер) – в шт. Тб = Зпост/Умд,

- порога рентабельности (безубыточности), когда объем продаж продукции полностью «покрывает» сумму постоянных и переменных затрат, не принося ни прибыли, ни убытков.

2) зона безопасности (зона прибыли) - разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции. Она показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю. Чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений.

3) объем продукции для получения определенной прибыли будет V = (Зпост+Ц)/(П-Зуд.пер.).

4) Эффект операционного рычага заключается в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Рцен = В/П; Рнат = (В-Зпер)/П, где В = П + Зпер + Зпост.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) позволяет более точно исчислять влияние факторов на изменение себестоимости продукции (услуг), суммы прибыли, уровня рентабельности и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования себестоимости и финансовых результатов.

Важнейший недостаток применения маржинального анализа – условный характер разделения затрат на постоянные и переменные составляющие (статистический метод корреляции (графический); метод высшей и низшей точки; метод наименьших квадратов).