Билет 9 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и оценка эффективности их использования

Цель :Выявление слабых сторон в управлении трудовыми ресурсами и разработка рекомендаций по эффективному их использованию

Задачи:

1. Изучение обеспеченности предприятия персоналом по количественным и качественным показателям

2. Оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии

3. Выявление резервов более полного и эффективного использования персонала

Источники информации - план по труду,данные табельного учета и отчеты отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Необходимо также проанализировать качественный состав работников по уровню квалификации. Изменения качественного состава происходят в результате движения рабочей силы, следовательно необходим расчет следующих коэффициентов:

Коэффициент оборота по приему персонала = Кол-во принятого на работу персонала/среднесписочная численность персонала

Коэффициент оборота по выбытию = кол-во уволившихся/среднесписочная численность персонала

Коэффициент текучести кадров = кол-во уволившихся по собственному желанию/ среднесписочная численность персонала

Коэффициент постоянства составаперсонала = кол-во работников, проработавших весь год/ среднесписочная численность персонала.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов большое значение имеет показатель рентабельности персонала=Прибыль от реализации / среднесписочная численность персонала *100

Факторная модель данного показателя:

Rппп=П/ППП = П/В * В/ВП * ВП/ППП = Rоб *Дрп*ГВ, где

Rппп – рентабельность персонала

П – прибыль от реализации

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала

В – выручка от реализации продукции

ВП – стоимость выпуска продукции в текущих ценах

Rоб – рентабельность продаж

Дрп – доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

Данная модель позволяет установить, на сколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Билет 10 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели – прибыль на рубль материальных затрат (МЗ) – П/МЗ,

Материалоемкость – МЗ/ВП

Материалоотдача – ВП/МЗ

Коэффициент соотношений темпов роста объема производства и МЗ – характеризует

Удельный вес МЗ в себестоимости продукции – МЗ/Себестоимость продукции

Коэффициент МЗ – показывает насколько экономно имспользуются материалы в процессе производства, если показатель менее 1 то материалы расходовались экономно.

Частные показатели – применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость и тд.)

Удельнаяматериалоеекость может быть исчислена как в стоимостном, так и в натуральном выражении. В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Анализ общей материалоемкости проводят с помощью факторной модели

МЕ = МЗ/ВП = ∑( VВП общ *Уд_i *УР_i *ЦМ_i) / ∑ (VВП общ *Уд_i *ЦП_i)

Где

VВП общ – количество произведенной продукции

Уд_iструктура продукции

УР_i расход материалов на единицу продукции

ЦМ_i стоимость материала

ЦП_i уровень отпускных цен.

Влияние каждого фактора рассчитывается способом цепных подстановок

Затем аналогично анализируются показатели частной материалоемкости.

Билет 11. Методика анализа затрат

Задачи анализа:

1. Выявление тенденций изменения себестоимости продукции

2. анализ выполнения плана по уровню себестоимости

3. Анализ влияния факторов на прирост себестоимости

4. Рекомендации по результатам анализа

Источники информации:

Данные статистической отчетности, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные аналитического и синтетического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и др.

Направления анализа:

1. Анализ общей суммы затрат в целом и по основным элементам

Общая сумма затрат может изменяться из-за:

• Объема производства продукции

• Структуры продукции

• Уровня переменных затрат на единицу продукции

• Суммы постоянных расходов

При изменении объема производства изменяются лишь переменные затраты, постоянные неизменны.

Зобщ = сумма (объем производства * уровень переменных расходов на единицу продукции) +Абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции

Т акже себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

З_ц = ∑(∆Ц_i *Р_i1)

В процессе анализа необходимо также оценить изменения в структуре по элементам затрат. К примеру, уменьшение доли заработной платы и увеличение амортизационных отчислений свидетельствует о повышении уровня механизации труда.

2.Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции = затраты общие / стоимость произведенной продукции в действующих ценах. Если данный показатель ниже 1, то производство является рентабельным, если выше – убыточным. В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику затрат на рубль произведенной продукции. После этого нужно установить факторы изменения данного показателя, для чего используется модель

УЗ = Зобщ/Выпуск продукции = ∑( VВПобщ * Уд_i*b_i) + А / ∑( VВПобщ * Уд_i*Ц_i), где VВПобщ – общий объем выпуска продукции

Уд_i - удельный вес итой продукции

b_i- уровень переменных расходов на единицу итой продукции

А – Абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции

3. Анализ прямых материальных затрат

Общая сумма прямых материальных затрат зависит от объема выпуска продукции и от ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Анализ принято начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции:

УМЗ_i = ∑(УР_i * Цi), где

УМЗi - Уровень МЗ на производство единицы итой продукции

УР_i - Расход сырья и материалов на единицу итой продукции

Цi – Средняя стоимость единицы сырья и материалов

После изучаются факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая модель:

МЗ_i = VBП_i * ∑(УР_i * Цi).

Также, общая сумма материальных затрат в целом зависит и от структуры произведенной продукции. Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от качества сырья, рецептуры, техники и технологии организации производства. Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляции и тд.

3. Анализ прямой заработной платы

В рамках данного раздела анализируется динамика зарплаты на рубль продукции, ее доля в себестоимости продукции, факторы, определяющие величину заработной платы.

ЗПобщ = ∑(VВПобщ *Уд_i *ТЕ_i*ОТ_i)

ЗП общ = общая зарплата

VВП – объем выпуска продукции

УД – структура продукции

ТЕ – трудоемкость

ОТ – Уровень оплаты труда за 1 человекочас

3. Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты представлены следующими комплексными статьями:

1. Расходы на содержание, эксплуатацию машин и оборудования

2. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы

3. Коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на 1 рубль продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция.

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:

1. Увеличение объма производства за счет более полного использования производственных мощностей предприятия

2. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья и материалов, топлива и энергии и тд.

Билет 12 Методика анализа финансовых результатов и использования прибыли

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убытком. Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1	Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период
2	Исследование структуры соответствующих показателей и их
3	Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).
4	Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели: 1. Абсолютное отклонение:

где По — прибыль базисного периода; П1 — прибыль отчетного периода; — изменение прибыли.

2. Темп роста

3. Уровень каждого показателя к выручке от продажи (в %)

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах. 4. Изменение структуры:

(уровень отчетного периода — уровень базисного периода). 5. Факторный анализ.

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитывается влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем - влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

1.1. Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

1.2.Расчет влияния фактора «количества проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

где:

—	изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;
B1 и	В0 соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;
—	показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;
	рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 3.1).

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

УС1 и УСо

—соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах.

Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

УКР1и УКРо - соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

где: УУР1 и УУРо — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные — не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

На прибыль влияют внешние и внутренние факторы, которые также должны подвергаться анализу:

Внешние:

1. Состояние рынка

2. Цены на тарифы и топливо, электроэнергию

3. Нормы амортизации

4. Система налогооблажения и пр.

Внутренние

1. Объем и качество проданной продукции

2. Политика ценообразования

3. Уровень и себестоимсть других затрат

4. Уровень образования и квалификации кадров

5. Технический уровень производственных фондов

Затем анализируется влияние инфляции на финансовые результаты от продаж продукции. Изучается качество прибыли – обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.

Проводится анализ рентабельности активов предприятия.

Осуществляется маржинальный анализ прибыли