
- •Часть II
- •Филиал кгу в г. Набережные Челны, 2005
- •Содержание
- •Предисловие
- •34. Спрос на товар и его эластичность
- •35. Предложение товара.
- •36. Теория цены товара. Функции и виды цен
- •37. Предпринимательство и его виды
- •38. Основные формы организации предпринимательства
- •39. Фирма как экономический агент. Теории фирм
- •40. Теория управления фирмой. Маркетинг
- •41. Теории капитала. Формирование предпринимательского капитала
- •42. Кругооборот капитала. Основные и оборотные фонды предприятия
- •43. Теории издержек. Виды издержек
- •44. Теории прибыли. Виды прибыли и факторы ее образующие
- •45. Экономические основы заработной платы
- •46. Земельная рента как доход с земли. Цена земли
- •47. Мезоэкономика. Региональная экономика
- •48. Макроэкономика и ее проблемы
- •49. Модель макроэкономического оборота
- •50. Система национального счетоводства
- •51. Характеристика макроэкономических показаталей. Методы исчисления внп
- •52. Экономическое содержание и структура национального богатства
- •53. Доходы населения и их перераспределение
- •54. Совокупный спрос, совокупное предложение и их равновесие
- •55. Потребление, сбережения и инвестиции
- •56. Сущность и типы экономического роста. Факторы роста
- •57. Цикличность экономического развития
- •58. Рынок труда
- •59. Занятость и безработица
- •60. Сущность и функции финансов. Финансовая система
- •61. Государственный бюджет. Бюджетная система
- •62. Социально-экономическая сущность налогов кривая лаффера
- •63. Инфляция: сущность, виды, социально-экономические последствия
- •64. Кредит: сущность, приниципы и функции
- •65. Финансовый рынок: сущность и структура
- •66. Экономическая сущность и виды ценных бумаг
- •67. Участники рынка ценных бумаг
- •69. Мировое хозяйство (мэгоэкономика), его содержание и структура
- •70. Международные валютные отношения и валютные истемы
- •Список литература
62. Социально-экономическая сущность налогов кривая лаффера
Основным источником доходов государства являются налоги. Налог – это изъятия в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта.
С юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой - субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.
В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция выражается в формировании денежных фондов государства. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на заинтересованность предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением.
Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определенным принципам. Впервые принципы налогообложения были сформулированы Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776). Он исходил из следующих принципов налогообложения: равномерность, то есть равнонапряженность налоговых изъятий, единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил; определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени (это касается перечня взимаемых налогов и уровня налогового изъятия); простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов; неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.
Эти исторически сложившиеся принципы оказались применимыми и к современному налогообложению. Однако по мере развития регулирующей функции государства в сфере налогообложения пришлось расширить их перечень. В ходе подготовки российского закона о налоговой системе были выдвинуты такие принципы: всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы; стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени; равнонапряженность (платежеспособность) - взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли; обязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты; социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия.
Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога. К ним относятся: субъект налога, или налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплаты налога; объект налога - это доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.); источник налога - это, независимо от объекта налогообложения, чистый доход общества; ставка налога - это элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения.
Различают предельную налоговую ставку, среднюю, нулевую и льготную. Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода. Средняя налоговая ставка - это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода. Налоговые льготы - это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля производства, характера производимой продукции и других характеристик.
По признаку соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на:
- прогрессивный, при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;
- регрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;
- пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода.
По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. К прямым налогам относятся: подоходный с населения; на прибыль корпорации; на прирост капитала; с наследства и дарений; поимущественный налог. Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции. К косвенным налогам относятся: налог с оборота; на добавленную стоимость (НДС); на отдельные виды товаров (акцизы); таможенные пошлины.
Налоги в России разделены на три группы: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы на подакцизные товары, налог на доходы физических лиц, таможенные пошлины, единый социальный налог и т.д. Региональные налоги: налог на имущество предприятий и организаций, региональные лицензионные сборы, налог на игорный бизнес и т.д. Местные налоги: налог на землю, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц и т.д.
Вопрос о том, каким быть налогу (высоким или низким), - предмет постоянных дискуссий экономистов. Государственное вмешательство в экономику всегда связано с повышением налогов, ослабление вмешательства - с их снижением. Главный вопрос в том, как-то и другое влияет на экономику.
Кейнсианцы ориентированы на «экономику спроса». Они считают, что высокий уровень налога снижает покупательную способность общества, т.е. совокупный спрос. Значит, цены снижаются, инфляция затухает. Напротив, сокращение налогов способствует росту совокупного спроса, увеличению цен и ускорению темпа инфляции.
Сторонники «экономики предложения» убеждены в противоположном. Они считают, что высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию. Они - за снижение налогов.
Однозначного ответа на вопрос о том, кто из них прав, экономическая наука пока не нашла. Но сделана попытка установить связь между ставкой налога и деловой активностью. Американский профессор А. Лаффер (сторонник теории предложения) доказал, что при ставке подоходного налога выше определенного уровня резко снижается деловая активность, ибо предпринимательская деятельность становится невыгодной. А более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, принятию деловых рисков, расширению национального производства и дохода. В результате расширяется налоговая база, которая сможет поддержать налоговые поступления на высоком уровне даже при том, что ставки налога будут ниже. Связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями получила название Кривая Лаффера (рис.).
Если налоговая ставка равна нулю (точка 0), то государство ничего не получит. Если налоговая ставка = 100%, то никто не будет заинтересован работать и государство тоже ничего не получит. При какой-то ставке (скажем, г0 = 50%) сумма, взимаемая государством в виде подоходного налога, достигнет максимума R- (точка М). Попытки повысить налоговые ставки приведут к снижению R (точка N). Кривая Лаффера не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогов поступления налогов максимальные.