62. Социально-экономическая сущность налогов кривая лаффера

Основным источником доходов государства являются налоги. Налог – это изъятия в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта.

С юридической точки зрения налоговые отношения пред­ставляют собой систему специфических обязательств, в кото­рых одной стороной является государство, а другой - субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С эко­номической точки зрения налоги представляют собой инстру­мент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

В современных условиях налоги выполняют две основ­ные функции: фискальную и экономическую. Фис­кальная функция выражается в формировании денежных фондов государства. Экономическая функция предполагает использование нало­гов в качестве инструмента перераспределения национально­го дохода. Используя эту функцию налогов, государство ока­зывает влияние на заинтересованность предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг.

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих по­рядок и правила налогообложения, а также структуру и фун­кции государственных налоговых органов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесе­нием.

Не всякий обязательный платеж может считаться налогом. Специфика налогов заключается в их соответствии определен­ным принципам. Впервые принципы налогообложения были сформулированы Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776). Он исходил из следующих принципов налогообложения: равномерность, то есть равнонапряженность налоговых изъятий, единство требований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил; определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неиз­менность в течение длительного периода времени (это касается перечня взимаемых налогов и уровня налогового изъятия); про­стота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов; неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невы­сокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.

Эти исторически сложившиеся принципы оказались при­менимыми и к современному налогообложению. Однако по мере развития регулирующей функции государства в сфере налого­обложения пришлось расширить их перечень. В ходе подго­товки российского закона о налоговой системе были выдвину­ты такие принципы: всеобщность - охват налогами всех эко­номических субъектов, получающих доходы; стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени; равнонапряженность (платежеспособность) - взимание нало­гов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли; обязательность - принудитель­ность налога, неизбежность его выплаты; социальная спра­ведливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно рав­ные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия.

Налоговая система базируется на законодательных актах госу­дарства, которыми устанавливаются элементы налога. К ним отно­сятся: субъект налога, или налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, на кото­рое возложена обязанность уплаты налога; объект налога - это доход или имущество, с которого начис­ляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижи­мое имущество и т.д.); источник налога - это, независимо от объекта налогооб­ложения, чистый доход общества; ставка налога - это элемент налога, определяю­щий величину налога на единицу обложения.

Различают предельную налого­вую ставку, среднюю, нулевую и льготную. Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых на­логов, поделенный на прирост дохода. Средняя налоговая ставка - это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода. Налоговые льготы - это уменьшение налоговых ставок или пол­ное освобождение от налогов отдельных физических или юридичес­ких лиц в зависимости от профиля производства, характера произво­димой продукции и других характеристик.

По признаку соотношения между ставкой налога и дохо­дом налоги делятся на:

- прогрессивный, при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;

- регрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;

- пропорциональный, при котором средняя ставка остается неиз­менной, независимо от размеров дохода.

По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. К прямым налогам относятся: подоходный с населения; на прибыль корпорации; на прирост капитала; с наследства и дарений; поимущественный налог. Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции. К косвенным налогам относятся: налог с оборота; на добавленную стоимость (НДС); на отдельные виды товаров (акцизы); таможенные пошлины.

Налоги в России разделены на три группы: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы на подакцизные товары, налог на доходы физических лиц, таможенные пошлины, единый социальный налог и т.д. Региональные налоги: налог на имущество предприятий и организаций, региональные лицензионные сборы, налог на игорный бизнес и т.д. Местные налоги: налог на землю, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц и т.д.

Вопрос о том, каким быть налогу (высоким или низким), - предмет постоянных дискуссий экономистов. Государственное вме­шательство в экономику всегда связано с повышением налогов, ос­лабление вмешательства - с их снижением. Главный вопрос в том, как-то и другое влияет на экономику.

Кейнсианцы ориентированы на «экономику спроса». Они считают, что высокий уровень налога снижает покупательную способность общества, т.е. совокупный спрос. Значит, цены снижа­ются, инфляция затухает. Напротив, сокращение налогов способст­вует росту совокупного спроса, увеличению цен и ускорению темпа инфляции.

Сторонники «экономики предложения» убеждены в противопо­ложном. Они считают, что высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию. Они - за сниже­ние налогов.

Однозначного ответа на вопрос о том, кто из них прав, эконо­мическая наука пока не нашла. Но сделана попытка установить связь между ставкой налога и деловой активностью. Американский про­фессор А. Лаффер (сторонник теории предложения) доказал, что при ставке подоходного налога выше определенного уровня резко сни­жается деловая активность, ибо предпринимательская деятельность становится невыгодной. А более низкие ставки налогов создают сти­мулы к работе, сбережениям и инвестициям, принятию деловых рисков, расширению национального производства и дохода. В ре­зультате расширяется налоговая база, которая сможет поддержать налоговые поступления на высоком уровне даже при том, что ставки налога будут ниже. Связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями получила название Кривая Лаффера (рис.).

Если налоговая ставка равна нулю (точка 0), то государство ничего не получит. Если налоговая ставка = 100%, то никто не будет заинтересован работать и государство тоже ничего не получит. При какой-то ставке (скажем, г₀ = 50%) сумма, взимаемая государ­ством в виде подоходного налога, достигнет максимума R- (точка М). Попытки повысить налоговые ставки приведут к снижению R (точ­ка N). Кривая Лаффера не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогов поступления налогов максимальные.