Тема 10 учет денежных средств и дебиторской задолженности

1. Учет кассовых операций.

2. Учет операций по текущему счету и прочим счетам в банке.

3. Учет операций в иностранной валюте, отражение в учете курсовых разниц.

4. Учет расчетов с дебиторами в соответствии с ПСБУ 10.

5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

6. Учет расчетов с подотчетными лицами.

7. Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

8. Учет расчетов по претензиям

Литература: [2, 3, 4, 6, 8, 12, 13, 14, 16, 17]

Вопросы для проверки знаний студентов:

1. Какие нормативные акты регулируют порядок учета денежных средств в кассе?.

2. В каком учетном регистре отражают операции по текущему счету?.

3. Какие операции отражаются по прочим счетам в банке?

4. На каких счетах ведут учет операций в иностранной валюте?

5. Порядок отражения в учете курсовых разниц.

6. Учет расчетов с дебиторами в соответствии с ПСБУ-10.

7. В каком учетном регистре ведут учет расчетов с покупателями и заказчиками?

8. Порядок создания и отражения в учете резерва сомнительных долгов.

9. На каком счете ведут учет расчетов с подотчетными лицами?

10. Зачем необходим учет расчетов по возмещению материального ущерба?

11. На каком счете ведут учет расчетов по претензиям?

12. Как производится расчет сумм возмещения материального ущерба?

13. Какие операции отражают в ведомости 3.1.?

14. В чем заключается особенность обработки выписки по текущему счету?

15. Что такое операционная курсовая разница?

16. Где в балансе отражаются авансы выданные?

17. Как определяют чистую реализационную стоимость дебиторской задолженности?

18. По какой стоимости отражают дебиторскую задолженность в балансе и почему?

Задание 10.1

Заполнить первичные документы по учету кассовых операций:

• приходный кассовый ордер (нумерацию приходных ордеров начинать с № 403);

• расходный кассовый ордер (нумерацию расходных ордеров начинать с № 567).

Предприятие «Альбатрос», руководитель Пирогов В.Д., главный бухгалтер АнтоненкоА.Н., кассир Борисова И.В.

Остаток денег на 1.09.200…г. – 5000 грн.

грн.

3.09	Получено в кассу по чеку № 24513 на выплату заработной платы	16800
3.09	Выплачена заработная плата по платежной ведомости № 21	15 200
4.09	Выдано на хозяйственные расходы Петренко А.А.	400
5.09	Возвращена депонированная заработная плата	?
6.09	Получено с текущего счета на хозяйственные нужды	1 700
6.09	Выдано в подотчет на командировочные расходы начальнику цеха Гаврилову Л.И.	1 000
7.09	Выдано из кассы на хозяйственные нужды Андрееву А.А.	200
8.09	Возвращены Гавриловым Л.И. неиспользованные подотчетные средства	50
12.09	Оплачено наличными поставщику	1900
12.09	Материально- ответственное лицо возместило наличными	100

Составить отчет кассира, отразить бухгалтерские проводки. Заполнить журнал1 и ведомость1.1.

Задание 10.2

В кассе предприятия (исходные данные по Заданию 10.1) 13.09.200…г. по состоянию на 9⁰⁰ (начало рабочего дня) проведена инвентаризация комиссией в составе: председатель комиссии – главный инженер Семенов А.В., члены комиссии – бухгалтер Карасева О.Н., экономист Бирюкова Н.И., в присутствии кассира предприятия Борисовой Н.В. на основании приказа №401 от 8.09.200…г.

При инвентаризации установлено наличных денег 3300 грн

в том числе:

по 2грн 150шт.

по 5грн 160шт

по 10грн 180шт

по 20грн 5шт

по 50грн 4шт

по 100грн 1шт

Составить акт инвентаризации кассы.(приложение№1)

Задание 10.3

Обработать выписку банка за октябрь 2009г составить бухгалтерские проводки, заполнить журнал1 и ведомость 1.2.

Расшифровка кодов документов и операций:

1. платежное поручение

3. чек

6. квитанция на сдачу выручки

12- счет-фактура

40- заработная плата

43-расходы на командировку

53- расходы на хозяйственные нужды

ВЫПИСКА БАНКА

Шифр док.	МФО	Корреспондирующий счет	№ док	Шифр операц.	Дебет	Кредит
Остаток на 1.10.09						13840,64
3	305619	10025231100	654	40	6000
1	583989	26089057800	277	1	540,30
1	305768	78967855441	278	1	2380,90
3	309878	2586700045	655	43	2000
6	305613	2609996757	1233	6		7800
3	587811	1007009860	656	53	900
1	305619	2608901008	451	1		4500
12	583989	20099885	1243	12		1700
				Итого	11821,20	14000
Остаток на 1.11.09						16019,44

К выписке банка приложены следующие документы:

- чек ООО «Глобус» №654от 3 октября 2009г.

-платежное поручение на оплату за использованную электроэнергию №277

от 5.10.09

- платежное поручение на оплату полученных материалов №278 от 6.10.09.

- чек ООО «Глобус» №655 от 6.10.09.

- квитанция на сдачу выручки, которая поступила в кассу предприятия № 1233

от 16.10.09.

- чек ООО «Глобус» №656 от 17.10.09.

- платежное поручение на оплату выполненных услуг №451 от 19.10.09

- счет- фактура на оплату за рекламу №1234 от 28.10.09.

Задание 10.4

Отразить в учете операции по расчетам с подотчетными лицами.

Согласно приказа руководителя предприятия Васильева А.В. направлен в командировку в г. Киев главный инженер предприятия Семенов В.Г. срок командировки 5 дней с 15 марта по19 марта для участия в выставке по представлению продукции предприятия. Главному инженеру выдано командировочное удостоверение №34 и аванс на расходы в сумме 1200 грн. По возвращении из командировки Семенов предоставил следующие документы:

- командировочное удостоверение с отметками «выбыл из Керчи 15марта, прибыл в Киев 16 марта; выбыл из Киева 18 марта прибыл в Керчь 19марта» подтвержденных подписями и печатями.

- билет на поезд Керчь-Киев -на 15 марта стоимость 159грн.,в том числе НДС.

- билет на поезд Киев- Керчь- на 18 марта стоимость 162грн., в том числе НДС

- квитанция на постельные принадлежности № 5478 15грн

- квитанция на постельные принадлежности № 9806 15грн

- счет гостиницы за проживание в который включено двух разовое питание

С 16 по 18 марта на сумму 912грн.в счет включена сумма НДС.

1. Составить отчет о командировке по типовой форме (уточните размер суточных и дайте пояснения)

2. Отразить операции в финансовом учете.

Задание 10.5

Согласно приказа руководителя предприятия Васильева А.В. направлен в командировку в г. Симферополь токарь предприятия Антонюк С.С.. срок командировки 5 дней с 25 апреля по27 апреля для участия в работах по ликвидации брака продукции предприятия. Антонюк С.С. выдано командировочное удостоверение №62 и аванс на расходы в сумме 3000 грн. По возвращении из командировки Семенов предоставил следующие документы:

- командировочное удостоверение с отметками «выбыл из Керчи 25 апреля, прибыл в Симферополь 25 апреля; выбыл из Симферополя 27 апреля прибыл в Керчь 27 апреля» подтвержденных подписями и печатями.

- билет на поезде Керчь-Симферополь на 25 апреля стоимость 172грн., в том числе

НДС.

- билет на поезд Симферополь- Керчь- на 27 апреля стоимость 172грн., в том числе

НДС

- квитанция на постельные принадлежности № 5478 15грн

- квитанция на постельные принадлежности № 9806 15грн

- счет гостиницы за проживание в который включено одноразовое питание

С 25 по 27 апреля на сумму 1600 грн.в счет включена сумма НДС.

1. Составить отчет о командировке по типовой форме ( уточните размер суточных и дайте пояснения)

2. Отразить операции в финансовом учете.

3. Рассчитать размер штрафных санкций, если Антонюк С.С. отчет о командировке предоставил 5 мая, а разницу средств попросил удержать из его заработной платы.

Задание 10.6

1. Предприятие по состоянию на 25 октября имело остаток по субсчету 312- 10000грн или 1000евро ( курс 10 грн. за 1евро) на дату баланса курс составил 10,5грн. за 1 евро, необходимо отразить курсовую разницу на дату баланса.

2. Предприятие по состоянию на 26.октября имело на счете 632остаток в размере 9000грн. (1000долл) На 30 октября курс изменился и составил 9,4грн за 1 долл. Отразить курсовую разницу на дату баланса.

3. Предприятие покупает 1000долл США по курсу 9,30 за 1 долл, рыночный курс НБУ 9,40. Для этого с текущего счета перечислено

9594 грн (9400+94+100 ). 94 грн- 1% отчисления в Пенсионный фонд от

суммы перечисления 100грн- комиссионное вознаграждение банку.

Валюта в размере 1000долл поступила на валютный счет предприятия.

Задание 10.7

Отразить операции в финансовом учете

Предприятие определяет величину сомнительных долгов, исходя из удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе от реализации продукции

При этом коэффициент сомнительности необходимо определить исходя из данных, что чистый доход за три предыдущих года составил 7000000грн, а сумма дебиторской задолженности, признанная безнадежной 28000грн.

За текущий год чистый доход от реализации продукции составляет 12000000грн. определить и отразить в учете создание резерва сомнительных долгов на текущий год.

В текущем году списана с баланса дебиторская задолженность признанная безнадежной 5000грн.

Получены денежные средства от дебитора, чей долг был списан как безнадежный 2года назад 7800грн. Оплаченная задолженность отнесена к составу дохода предприятия.

Определить остаток резерва сомнительных долгов на конец текущего года.

Задание 10.8

Отразить операции в финансовом учете

1. Признан доход от реализации готовой продукции 69000

2. Отражены налоговые обязательства по НДС ?

3. Списаны постоянные нераспределенные

общепроизводственные расходы 700

4. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции 50000

5. Начислена заработная плата агенту сбыта 2000

6. Произведены начисления на оплату труда агента сбыта ?

7. Использована тара на упаковку готовой продукции на складе 970

8. Получена выручка от покупателя 50000

9. На остальную сумму покупатель выдал вексель ?

10.Перечислены в бюджет налоговые обязательства по НДС ?

11. Определить финансовый результат и отразить в учете. ?