- •Исходные данные
- •2. Журнал регистрации хозяйственных операций
- •В рублях
- •3 Пояснения к журналу хозяйственных операций
- •4. Счета синтетического учета за январь 2012 г.
- •5 Счета аналитического учета
- •6 Оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам
- •7. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
- •8 Оборотная ведомость шахматной формы по синтетическим счетам
- •9 Сальдо по счетам главной книги на 01.02.2012 г.
- •11 Оценка платежеспособности предприятия
- •12 Оценка фининсовой устойчивости предприятия
- •13 Аудит. Письменная информация аудитора руководству аудируемых лиц
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ |
5 |
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ |
7 |
2 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ |
8 |
3 ПОЯСНЕНИЯ К ЖУРНАЛУ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ |
11 |
4 СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА ЗА ЯНВАРЬ 2012 Г. |
17 |
5 СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА |
25 |
6 ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ |
27 |
7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ |
28 |
8 ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ШАХМАТНОЙ ФОРМЫ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ |
30 |
9 САЛЬДО ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА 01.02.2012 Г. |
31 |
10 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
32 |
11 ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ |
35 |
12 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ |
36 |
13 АУДИТ. ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ АУДИРУЕМЫХ ЛИЦ |
40 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
44 |
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ |
45 |
ПРИЛОЖЕНИЯ |
|
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учёт является одной из основных функций управления и признан языком бизнеса. В системе бухгалтерского учёта формируется свыше 70% информации, характеризующей различные процессы деятельности организации, элементарные факты финансово-хозяйственной деятельности (хозяйственные операции), состояние имущества субъектов хозяйствования, его источников, величины доходов, расходов и финансовых результатов. Без указанных сведений немыслим процесс принятия управленческих решений. Большинство правильных ответов на вопросы, стоящие перед организацией, содержатся в бухгалтерской информации. Руководители, принимающие решения используют эту информацию для составления практичных бизнес планов.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций [1].
Бухгалтерский учёт обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительств иностранных организаций, если иное предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учёт доходов и расходов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно c момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
B бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность предприятия, но и является инструментом воздействия на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию, оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности.
На основе данных учета составляется финансовая (бухгалтерская) отчетность. Одной из важной форм отчетности является бухгалтерский баланс – итоговый документ бухгалтерского учета, составляемый на отчетную дату. На основе данных бухгалтерского баланса осуществляется анализ финансового состояния организации.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. Эта и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Кроме того, аудиторская деятельность предусматривает оказание аудиторских услуг предусмотренных законодательством.
Цель данной курсовой работы по бухгалтерскому учёту, анализу, аудиту заключается в формировании теоретической базы и приобретении практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации о хозяйственных операциях, необходимой для заполнения форм бухгалтерской финансовой отчётности.
Исходные данные
Таблица 1 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2012 г.
В рублях
Счет |
Наименование счета |
Вариант 4 |
|
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
24920 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
4620 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
21500 |
|
10 |
Материалы |
48000 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
2100 |
|
20 |
Основное производство |
27800 |
|
43 |
Готовая продукция |
35800 |
|
50 |
Касса |
11740 |
|
51 |
Расчетный счет |
114500 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
24400 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
12600 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
32500 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
12540 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
3200 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
|
32600 |
71 |
Расчёты с подотчетными лицами |
3200 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
3200 |
4100 |
80 |
Уставный капитал |
|
156400 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
28500 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
15000 |
97 |
Расходы будущих периодов |
8500 |
|
|
Итого |
313860 |
|
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года (Вариант 3)
В рублях
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция |
Сумма |
Первичный документ |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
В банке по чеку № 526712 получены денежные средства для выплаты заработной платы за предыдущий месяц |
50 |
51 |
32600 |
Отчёт кассира; приходный кассовый ордер, чек |
2 |
Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ |
68 |
51 |
7500 |
Выписка банка; платёжное поручение |
3 |
Погашена задолженность перед внебюджетными фондами по обязательным платежам |
69 |
51 |
3200 |
Выписка банка; платёжное поручение |
4 |
Выплачена из кассы заработная плата |
70 |
50 |
19300 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость |
5 |
Депонирована неполученная заработная плата |
70 |
76 |
13300 |
Реестр депонированной зарплаты |
6 |
Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
13300 |
Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными |
7 |
Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
68 |
51 |
5040 |
Выписка банка; платёжное поручение |
8 |
Акцептованы расчетные документы поставщика на поступившее оборудование |
|
|
52000 |
Счёт поставщика; акт о приёме оборудования |
8.1. |
Поступившее оборудование принято к учету |
07 |
60 |
44068 |
|
8.2. |
Оборудование передано в монтаж |
08 |
07 |
44068 |
Акт приёма-передачи оборудования в монтаж; справка о начале монтажа |
8.3. |
НДС по поступившему оборудованию |
19 |
60 |
7932 |
Счёт – фактура |
9 |
Монтаж оборудования |
|
|
- |
|
9.1. |
Начислена заработная плата за монтаж оборудования |
08 |
70 |
5100 |
Табель учёта рабочего времени; расчётно-платёжная ведомость |
9.2. |
Начислены обязательные платежи во внебюджетные фонды |
08 |
69 |
1749 |
Расчётно-платёжная ведомость; справка бухгалтерии |
9.3. |
Списаны материалы на монтаж оборудования |
08 |
10 |
5200 |
Требование - накладная |
Продолжение таблицы 2 |
|||||
10 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
56117 |
Акт (накладная) приёма – передачи основных средств |
11 |
Зачтен НДС по приобретенному и введенному в эксплуатацию оборудованию |
68 |
19 |
7932 |
Расчет бухгалтерии |
12 |
Удержан НДФЛ с заработной платы за монтаж |
70 |
68 |
663 |
Расчетно-платежная ведомость |
13 |
Оплачен счет поставщика оборудования |
60 |
51 |
52000 |
Выписка банка; платёжное поручение |
14 |
Акцептованы расчетные документы поставщика материалов |
|
|
|
|
14.1 |
Материалы оприходованы на склад |
10 |
60 |
11800 |
Акт о приёме материалов; приходный ордер |
14.2 |
НДС по поступившим материалам |
19 |
60 |
2124 |
Счёт – фактура |
15 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов |
|
|
2300 |
Акт об оказании транспортных услуг |
15.1. |
Стоимость услуги по доставке материалов |
10 |
76 |
1949 |
|
15.2 |
НДС в составе счета транспортной организации |
19 |
76 |
351 |
Счёт – фактура |
16 |
Зачтены суммы НДС по приобретенным и оприходованным материалом, услугам по их доставке |
68 |
19 |
2475 |
Расчет бухгалтерии |
17 |
Оплачены счета: |
|
|
|
|
17.1 |
Поставщика материалов |
60 |
51 |
13924 |
Выписка банка; платёжное поручение |
17.2 |
Транспортной организации |
76 |
51 |
2300 |
Выписка банка; платёжное поручение |
18 |
Утвержден авансовый отчет по командировке |
|
|
|
|
18.1 |
- руководителя |
26 |
71 |
3150 |
Авансовый отчёт |
18.2 |
- бухгалтера |
26 |
71 |
1700 |
Авансовый отчёт |
19 |
Результат расчетов с подотчетными лицами по командировке: |
|
|
|
|
19.1 |
Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету руководителю |
71 |
50 |
950
|
Отчёт кассира; расходный кассовый ордер |
19.2 |
Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету бухгалтеру |
71 |
50 |
700 |
Отчёт кассира; расходный кассовый ордер |
20 |
Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости: |
|
|
|
Требование накладная; лимитно-заборные карты
|
Продолжение таблицы 2 |
|||||
20.1 |
- в основное производство |
20 |
10 |
15400 |
|
20.2 |
- на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
2800 |
|
21 |
Начислена заработная плата за отчетный период: |
|
|
|
Табель учёта рабочего времени; расчётно-платёжная ведомость |
21.1 |
- рабочим основного производства |
20 |
70 |
108000 |
|
21.2 |
- администрации предприятия |
26 |
70 |
55000 |
|
22 |
Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды: |
|
|
|
Расчётно-платёжная ведомость; справка бухгалтерии |
22.1 |
- рабочих основного производства |
20 |
69 |
37044 |
|
22.2 |
- администрации предприятия |
26 |
69 |
18865 |
|
23 |
Удержано из заработной платы за отчетный период: |
|
|
|
|
23.1 |
- НДФЛ с заработной платы |
70 |
68 |
21190 |
Расчетно-платежная ведомость |
23.2 |
- по исполнительным листам |
70 |
76 |
2500 |
Расчетно-платежная ведомость |
24 |
Начислена амортизация за отчетный период: |
|
|
|
|
24.1 |
- производственного оборудования |
20 |
02 |
8300 |
Данные по расчёту амортизации основных средств |
24.2 |
- здания административного корпуса |
26 |
02 |
2400 |
|
25 |
В банке по чеку № 526713 получены денежные средства |
50 |
51 |
2000 |
Отчёт кассира; приходный кассовый ордер, чек |
26 |
Выданы под отчет денежные средства: |
|
|
|
|
26.1 |
- на хозяйственные расходы завхозу |
71 |
50 |
800 |
Отчёт кассира; расходный кассовый ордер |
26.2 |
- на командировку бухгалтеру |
71 |
50 |
1200 |
Отчёт кассира; расходный кассовый ордер |
27 |
Оприходованы материалы, приобретенные завхозом |
10 |
71 |
1100 |
Авансовый отчет, акт о приёмке материалов; приходный ордер |
27.1 |
Результат расчетов согласно авансовому отчету завхоза |
71 |
50 |
300 |
Отчёт кассира; расходный кассовый ордер |
28 |
Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода |
20 |
97 |
2200 |
Справка бухгалтерии |
29 |
Списаны общехозяйственные расходы на счет продаж |
90 |
26 |
83915 |
Справка бухгалтерии |
30 |
Списана фактическая себестоимость готовой продукции (незавершенное производства на конец отчетного периода составило – 2300 руб.) Готовая продукция оприходована на склад |
40 43 |
20 40 |
196444 196444 |
Накладные; справка бухгалтерии |
31 |
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию |
62 |
90 |
350000 |
Счёт-фактура; счет, накладные |
32 |
Выделен НДС из выручки |
90 |
68 |
53390 |
Счёт-фактура |
33 |
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
90 |
43 |
44450 |
Справка бухгалтерии |
34 |
Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции |
90 |
99 |
168245 |
Справка бухгалтерии |
35 |
Прочие операции |
|
|
|
|
36 |
Предъявлен счет покупателю за проданные материалы |
62 |
91 |
30000 |
Счёт-фактура; счет, накладные |
37 |
НДС в составе счета |
91 |
68 |
4576 |
Счёт-фактура |
38 |
Списана фактическая себестоимость материалов |
91 |
10 |
14900 |
Справка бухгалтерии |
39 |
Выявлен излишек денежных средств в кассе |
50 |
91 |
400 |
Акт инвентаризации |
40 |
Начислены проценты за пользование кредитом банка |
91 |
66 |
2500 |
Кредитный договор |
41 |
Выявлен и списан финансовый результат по прочим операциям |
91 |
99 |
8424 |
Справка бухгалтерии |
42 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
35334 |
Расчет налогов |
Итого по журналу операций |
1828613 |
|
|||