4.9. Поняття, види та підстави відповідальності за порушення фінансового законодавства

Відповідальність за порушення фінансового законодавства виступає як форма реалізації державного примусу, що виникає в разі порушення приписів фінансово-правових норм і полягає в зас­тосуванні спеціально вповноваженими державними органами передбачених законом санкцій до правопорушника.

Для кожного виду юридичної відповідальності головним елементом виступає саме поняття відповідного правопору­шення.

Фінансове законодавство України визначає, що фінансове правопорушення – дія або бездіяльність органів державної влади, місцевого самоврядування, суб'єктів господарювання всіх форм власності, об'єднань громадян, по­садових осіб, громадян України та іноземних громадян, наслідком якої стало невиконання фінансово-правових норм.

Порушенню фінансового законодавства притаманні обов'яз­кові ознаки:

- антисоціальний характер, що знаходить прояв у суспільній небезпечності (якщо правопорушення є злочином, передбаченим Кримінальним кодексом) або суспільній шкідли­вості;

- протиправність;

- винність;

- караність.

Антисоціальний характер є матеріальною ознакою порушень фінансового законодавства. Діяння, що порушують норми фінан­сового права, чинять шкоду нормальному здійсненню фінансо­вої діяльності держави та місцевого самоврядування.

Протиправність вказує на передбаченість конкретного діян­ня в актах фінансового законодавства. Протиправність слід розглядати як юридичну оцінку антисоціального характеру діяння з боку законодавця, що закріплена в нормах фінансово­го права.

Винність як ознака правопорушення вказує на наявність суб'єктивного зв'язку між протиправним діянням і його наслідка­ми та особою, яка вчинила таку дію або бездіяльність у формі умислу або необережності.

Караність є ознакою, яку логічно зумовлено антисоціаль­ним характером правопорушення, негативною оцінкою з боку суспільства та безпосередньо випливає з його протиправності.

Правова природа порушень фінан­сового законодавства та практичні потре­би застосування відповідальності за вчинення фінансового правопорушення вимагають законодавчого закріплення об'єктивних та суб'єктивних юридичних ознак цих правопорушень. Сукупність юридичних ознак, які визначають вчинене діяння пра­вопорушенням, виступає як склад фінансового правопорушення.

Склад фінансового правопорушення включає наступні елементи:

- об'єкт правопорушення;

- об'єктивна сторона пра­вопорушення;

- суб'єкт правопорушення;

- суб'єктивна сто­рона правопорушення.

Об'єкт фінансового правопорушення поділяється на загальний, родовий і безпосередній.

Загальним об'єктом фінансових правопору­шень є врегульовані нормами фінансового права суспільні відносини в сфері фінансової діяльності держави, тобто в про­цесі формування, розподілу й використання грошових коштів бюджетів і державних цільових фондів.

Родовий об'єкт фінан­сових правопорушень – це сукупність фінансово-правових інститутів, які об'єднують норми, що регулюють відносно відокремлені групи специфічних фінансових відносин (порушення бюджетного, податко­вого, валютного законодавства тощо).

Безпосереднім об'єктом фінансових правопорушень висту­пають конкретні відносини, на які посягає правопорушник. Прикладами таких об'єктів слід вважати механізм бюджетного планування, порядок цільового використання бюджетних коштів, вимоги щодо ведення бухгалтерського обліку й складання звітності про виконання бюджетів.

Об'єктивна сторона фінансового правопорушення характе­ризує його зовнішній прояв, що характеризується наявністю протиправного діяння (дія або бездіяльність). Обов'язковою ознакою об'єктивної сторони є діяння в формі дії (активної поведінки) або бездіяль­ності (пасивної поведінки). Діяння завжди визначається у диспозиції фінансо­во-правової норми або безпосередньо випливає з її змісту.

Суб'єктом фінансового правопорушення виступає фізична особа, яка згідно з чинним законодавством визначається як суб'єкт фінансової чи господарської діяльності.

Суб'єктивна сторона фінансового правопорушення – це вольовий вияв суб'єкту фінансового правопорушення, його психічне відношення до вчиненого діяння та його наслідків. Головною ознакою суб'єктивної сторони є провина, що виражається у формі умислу та необережності.

У відповідності з інститутами фінансового права фінансові правопорушення поділяють на:

- бюджетне правопорушення – це недотримання учасником бюджетного процесу встановленого Бюджетним Кодексом України та іншими нормативно-правовими актами порядку складання, розгляду, затвердження, внесення змін, виконання бюджету чи звіту про його виконання;

- податкове правопорушення – це протиправне (тобто те, що порушує законодавство про податки й збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке Податковим Кодексом України встановлено відповідальність.

Підставою притягнення до юридичної відповідальності є правопорушення, вчинене у сфері фінансової діяльності, за яке чинним законодавством передбачена така відповідальність. Фінансове законодавство встановлює, що особа, яка вчинила фінансове правопорушення, може понести цивільну, дисциплінарну, адміністративну або кримінальну відповідальність згідно з законами України.

Контрольні питання

1. В чому полягає сутність фінансів як правової категорії?

2. Назвіть основні функції фінансів.

3. В чому полягає сутність фінансової діяльності в Україні?

4. Які ви знаєте стадії фінансової діяльності?

5. На яких принципах базується фінансова діяльність в Україні?

6. Назвіть основні методи фінансової діяльності.

7. Визначте основні форми фінансової діяльності.

8. В чому полягають особливості фінансово-правових норм?

9. Визначте поняття фінансових правовідносин.

10. Які ви знаєте види фінансових правовідносин?

11. Що є об’єктом фінансових правовідносин?

12. Визначте поняття фінансового права.

13. Що є предметом фінансового права?

14. Визначте поняття методу фінансового права.

15. Назвіть основні джерела фінансового права.

16. Що складає систему фінансового права?

17. Визначте поняття фінансового контролю.

18. В чому полягає зміст фінансового контролю?

19. Яка мета та які завдання фінансового контролю?

20. Назвіть основні законодавчі акти що регулюють порядок здійснення фінансового контролю.

21. Які ви знаєте види фінансового контролю?

22. Назвіть основні методи фінансового контролю.

23. Які органи в Україні здійснюють фінансовий контроль?

24. Назвіть підстави юридичної відповідальності за порушення фінансового законодавства.

25. Які ви знаєте види фінансових правопорушень?

26. Назвіть основні види та особливості фінансових санкцій за порушення фінансового законодавства.

27. Які елементи входять до складу фінансового правопорушення?

Рекомендована література

9. Правознавство: Підручник / Авт.кол.: Демський С.Е., Ковальський В.С., Колодій А.М. та інші; За ред.В.В. Копейчикова. – 7-е вид. – К.: Юрінком Інтер, 2003. – 736 с.

10. Фінансове право України: Підручник / Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, І.Є. Криницький; За ред. М.П. Кучерявенка. – К.: Юрінком Інтер, 2004. – 320 с.

11. Фінансове право: Курс лекцій. Навчальний посібник / В.А. Предборський, О.О. Качан, А.Г. Зюнькін та ін. – Київ: Правові джерела, 1998.

12. Фінансове право: Підручник / За ред. Л.К. Воронової. – Харків: Консум, 1998.