6. Таможенные льготы

Таможенные льготы являются важным инструментом тарифного регулирования.

Таможенные льготы – это установленное законодательством освобождение (полное или частичное) от таможенных платежей лиц, которые перемещают через таможенную границу товары или другие предметы. Таможенные льготы также определяются как установленные на условиях взаимности или в одностороннем порядке льготы относительно перемещаемых через таможенную границу товаров в виде возвращения ранее оплаченной пошлины, освобождение от уплаты пошлины, снижение ставки пошлины, установление квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.

Принято различать таможенные льготы и таможенные тарифные льготы. С учетом международной практики установления льгот осуществляется Верховной Радой по представлению КМУ. Таможенные льготы не могут носить индивидуального характера, потому что предоставляются исключительно путем принятия соответствующего закона.

Основанием для предоставления таможенных льгот являются:

а) принадлежность субъекта к лицам, которые имеют на это право в соответствии со своим правовым статусом (представители иностранных государств и их сотрудники и иные иностранные лица);

б) освобождение законодательством Украины от уплаты таможенной пошлины, снижение ставок пошлины, установление тарифных квот (тарифные льготы) при перемещения через таможенную границу Украины товаров и других предметов.

К первой категории относятся таможенные льготы для представителей иностранных государств и их сотрудников, а также иных иностранных лиц. Вопрос предоставления этих льгот регулируется Главой 50 ТК Украины.

В соответствии со ст. 286 ТКУ предоставляются таможенные льготы для дипломатических представительств иностранных государств.

Дипломатические представительства иностранных го­сударств на территории Украины при условии соблюдения установленного Таможенным Кодексом порядка пере­мещения товаров через таможенную границу Украины могут ввозить на таможенную территорию Украины и вывозить с ее таможенной территории товары, предназначенные для официального (служебного) пользования пред­ставительств с освобождением от таможенного досмотра и уплаты налогов и сборов, за исключением платы за таможенное оформление таких товаров, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленного для таможен­ных органов.

В соответствии со ст. 287 ТКУ предоставляются таможенные льготы для главы дипломатического представительства иностранного государства и членов дипломатического персонала представительства.

Глава дипломатического представительства иностранного государства и члены дипломатического персонала представительства, а также члены их семей, проживающие вместе с ними, при условии, что они не являются гражда­нами Украины и не проживают в Украине постоянно, мо­гут ввозить в Украину товары, предназначенные для лич­ного пользования, включая предметы первоначального об­заведения, и вывозить из Украины товары, предназначенные для личного пользования, включая приобретенные на таможенной территории Украины, с соблюдением установленного настоящим Кодексом порядка их перемещения через таможенную границу Украины и с освобождением от уплаты налогов и сборов, за исключением платы за их таможенное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего вре­мени, установленного для таможенных органов.

Личный багаж главы дипломатического представительства иностранного государства, членов дипломатического персо­нала представительства, членов их семей, проживающих вместе с ними, освобождается от таможенного досмотра, если нет достаточных оснований считать, что он содержит товары, не предназначенные для личного пользования, или товары, ввоз (вывоз) которых запрещен законом либо регулируется карантинными и иными специальными правилами. Такой досмотр должен производиться только в присутствии названных в настоящей статье лиц или их уполномоченных представителей и по письменному распоряжению руководителя или заместителя руководителя соответствующего таможенного органа. На таможенном посту допускается также проведение досмотра по письменному распоряжению руководителя поста или его заместителя.

Таможенные льготы также предоставляются:

- для сотрудников административно-технического и обслуживающего персонала дипломатического представительства иностранного государства (ст. 288; 289 ТКУ);

- для консульских учреждений иностранных государств и членов их персонала (ст. 290 ТКУ).;

- при перемещении дипломатической почты и консульской вализы иностранных государств через таможенную границу Украины (ст. 291 ТКУ);

- для иностранных дипломатических и консульских курьеров (ст. 292 ТКУ);

- для представителей и членов делегаций иностранных государств (ст. 293 ТКУ):

- для международных организаций, представительств иностранных государств при них, а также для их персонала (ст. 294 ТКУ);

- для должностных лиц представительств иностранных государств и международных организаций в Украины (ст. 295 ТКУ);

Нужно отметить, что после оставления должностными лицами представи­тельств иностранных государств и международных орга­низаций таможенной территории Украины предоставле­ние им таможенных льгот, предусмотренных статьями 287-290, 292-294 Таможенного Кодекса, прекращается.

Товары, предназначенные для официального (служебного) пользования представительств иностранных государств и международных организаций, подлежат декларированию таможенным органам и пропускаются в Украину в режиме импорта.

Товары, не подлежащие отчуждению на территории Украины и предназначенные для служебного пользования представительств иностранных фирм, декларируются таможенным органам на срок до трех лет с момента аккредитации этих представительств под обязательства об обратном вывозе.

Вопрос о продлении срока временного ввоза товаров, указанных в части первой настоящей статьи, решается таможенным органом, в регионе деятельности которого расположено соответствующее представительство иностранной фирмы.

Товары, предназначенные для личного пользования лиц, имеющих таможенные льготы, декларируются таможенным органам по месту аккредитации или пребывания этих лиц и пропускаются в Украину в режиме импорта.

Дипломатические представительства Украины, находящиеся за границей, при условии соблюдения ими установленного порядка перемещения товаров через таможен­ную границу Украины могут вывозить из Украины това­ры, предназначенные для официального (служебного) пользования представительства, с освобождением от уплаты налогов и сборов, за исключением платы за их та­моженное оформление, если оно осуществляется вне мест расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленного для таможенных органов.

Товары, предназначенные для официального (служебного) пользования дипломатических представительств Украины, находящихся за границей, подлежат декларированию таможенным органам и пропускаются за пределы Украины на весь срок аккредитации представительства за границей.

Стоит также отметить, что таможенные льготы для международных, межправительственных организаций и представительств иностранных государств при них, а также для персонала этих организаций и представительств и членов семей персонала определяются соответствующими международными соглашениями Украины.

Таможенные льготы для международных неправительственных организаций и их персонала и совместных предприятий при участии украинских и иностранных юридических лиц и граждан, иностранных предприятий, организаций и их представительств, а также иностранных сотрудников этих предприятий, организаций и представительств и членов их семей могут быть предоставлены законами Украины.

Ко второй категории относятся тарифные льготы (тарифные преференции).

Законом Украины «О Едином таможенном тарифе» установлен порядок предоставления тарифных льгот. В частности, при осуществлении внешнеэкономической политики Украины в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возвращения пошлины, снижения уровня таможенного обложения и освобождения от уплаты пошлины.

В соответствии со ст. 286 ТКУ тарифные льготы (тарифные преференции) — это льготы, предоставляемые Украиной в процессе реализации ее внешнеэкономической политики на условиях взаимности или в одностороннем порядке по товарам, перемещаемым через таможенную границу Украины, в виде освобождения от взимания пошлины, снижения ставок пошлины или установления тарифных квот на ввоз товаров.

Тарифные льготы (тарифные преференции) применяются исключительно на основе налогового законодательства Украины, Таможенного Кодекса, законов Украины, а также международных договоров Украины, заключенных в установленном законом порядке.

Тарифные льготы устанавливаются относительно товаров и не могут применяться в индивидуальном порядке к отдельным личностям. Непосредственно порядок предоставления тарифных льгот, предусмотренных законами Украины, определяется КМУ.

В осуществлении внешнеэкономической деятельности применяются преференциальные ставки Таможенного тарифа Украины в виде освобождения от уплаты пошлины, снижения ставок пошлины или установления тарифных квот на ввоз товаров:

1) которые происходят из государств, образующих вместе с Украиной таможенный союз или зону свободной торговли;

2) которые происходят из развивающихся стран, и на которые распространяется национальная система преференций Украины.

Установление преференций в рамках таможенного союза или зоны свободной торговли имеет свои основания, порядок и правила. Освобождение от взимания пошлины, снижение ставок пошлины или применение тарифных квот на преференциальный ввоз товаров, которые происходят из государств, образующих вместе с Украиной таможенный союз или зону свободной торговли, устанавливается на основании соответствующих международных договоров Украины.

Освобождение от уплаты пошлины во время перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины допускается исключительно на основании ТК и других законов Украины о налогообложении.

От уплаты пошлины освобождаются:

1) транспортные средства - во время осуществления международных перевозок товаров и пассажиров, а также средства материально-технический снабжения;

2) средства материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другие товары, которые вывозятся за пределы таможенной территории Украины для обеспечения деятельности суден, зарегистрированных в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины, которые ведут морской промысел, а также продукция промысла этих судов, ввозимая на таможенную территорию Украины;

3) товары, которые ввозятся или вывозятся за пределы таможенной границы Украины для официального и личного пользования дипломатическими, консульскими представительствами иностранных стран, их персоналом и членами их семей, а также международными организациями, представительствами иностранных стран при них, персоналом этих организаций и представительств, другими иностранными должностными лицами, которые пользуются правом беспошлинного ввоза таких товаров на основании законов Украины или международных договоров Украины и др.

Тарифные преференции осуществляются в трех формах:

1) освобождение от уплаты пошлины;

2) снижение ставок пошлины;

3) установление квот на преференциальный ввоз.

Возвращение пошлины также является важным средством таможенно-тарифного регулирования ВЭД. За товары, которые были ввезены на таможенную территорию Украины, а затем вывезены на протяжении одного года, оплаченная пошлина может быть полностью или частично возвращена владельцу товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины, но при условии предъявления свидетельств об использовании этих товаров с целью сборки, монтажа, переработки или обработки.