4.3.1. Бюджет реализации

В бюджете реализации указывается прогноз сбыта по видам туристической продукции и услуг в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации. Примерный вид бюджета реализации представлен в табл. 4.1.

Таблица 4.1.

Бюджет реализации

Наименование продукции	Количество, шт.	Цена без НДС, тыс, грн.	Выручка без НДС, тыс. грн.	НДС, тыс. грн.	Выручка с НДС, тыс. грн.
Турпродукт А	100	3 000	300 000	50 000	350 000
Турпродукт Б	200	4 500	900 000	150 000	1 050 000
Итого			1 200 000	200 000	1 400 000

Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а же цен на них разрабатывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса на продукцию, так от возможностей предприятия. Поскольку прогноз реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, полезно указать максимально возможное, минимально возможное и наиболее вероятное значения.

4.3.2. Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов

Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции (табл. 4.2, 4.3). Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования. Необходимые переходящие запасы можно определить на основе бюджета реализации и имеющейся на предприятии информации о скорости оборачиваемости каждого из этих видов оборотных активов предприятия.

Необходимый запас готовой продукции рассчитывают по формуле:

ГП_кi =S_i t_i : T (4.1)

где ГП_кi – запас готовой продукции i-го вида на конец периода;

S_i – объем реализации i-го вида продукции в будущем пе риоде;

t_i – средний срок хранения готовой продукции i-го вида на складе (в днях);

T – длительность будущего периода (в днях).

Нетрудно заметить, что запас готовой продукции зависит от t_{i –} среднего срока хранения готовой продукции. Но не всегда следует ориентироваться на ту ситуацию, которая сложилась на предприятии к настоящему времени.

Таблица 4.2.

Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции

Наименование продукции	Объем реализации, шт.	Срок хранения запасов на складе, дн.	Запас готовой продукции, шт.		Товарная продукция, шт.
			на конец периода	на начало периода
А	10000	15	5000	30	14970
Б	20000	21	14000	100	33900

Таблица 4.3.

Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершенной продукции

Наименование продукции	Товарная продукция, шт.	Длительность производственного цикла, дн.	Коэффициент готовности, %	Запас незавершенной продукции, шт.		Валовая продукция шт.
				на конец периода	на начало периода
А	14970	2	50%	499	4	15465
Б	33900	3	50%	1695	12	35583

В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции. Производственный бюджет составляется по видам продукции на основе соотношения:

ТП_i = РП_i + ГП_Кi -ГП_нi (4.2)

где ТП_i — объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом периоде;

РП_i — предполагаемый объем реализации продукции;

ГП_нi — запасы готовой продукции на начало периода.

Но для обеспечения непрерывности производственного процесса предприятию необходим некоторый запас незавершенной продукции. Запасы незавершенной продукции рассчитывают аналогично запасам готовой продукции, за тем исключением, что вместо срока хранения учитывают длительность производственного цикла:

НЗП_Кi = В_it_i К_г : Т (4.3)

где НЗП_Кi — запас незавершенной продукции i-го вида на конец периода;

В_i — объем выпуска i-го вида продукции за будущий период;

t_i — длительность производственного цикла (в днях);

К_г — коэффициент готовности незавершенного производства (обычно принимают равным 50%).

Итак, объем выпуска валовой продукции (ВП) i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства:

ВП_i = ТП_i + НЗП_Ki,- НЗП_нi. (4.4)