Глава XXVII

Денежные капиталы имеют в современном народном хозяйстве огромное значение.

Лица, обладающие такими капиталами, могут вести на них торговые и промышленные

предприятия. И тогда эти капиталы становятся для их владельцев источником

промысловых прибылей. Представляя, таким образом, известную податную силу,

эти капиталы и облагаются промысловым налогом.

Но часто капиталисты не ведут самостоятельно предприятий, а извлекают

доходы из своих капиталов посредством помещения их в чужие руки на проценты,

т. е. обращая их в ссудные капиталы.

Класс рантьеров, т. е. лиц, живущих процентами от денежных капиталов,

помещенных в ссуду в какое-либо общественное или частное хозяйство, постоянно

умножается.

Ввиду этого, рациональная податная политика, в стремлении наиболее полно

и равномерно настигнуть податные силы народа, не может оставить без обложение

столь видного источника народного дохода, как денежные капиталы.

И почти все государства уже подвергают налогу эту категорию доходов,

причем в одних государствах это достигается посредством общего подоходного

налога, в других - посредством особого налога на доходы от денежных капиталов.

Этот налог до сих пор встречает много противников, которые приводят против

него разные возражения.

Указывают, что в некоторых случаях доходность денежных капиталов не очевидна,

и что потому невозможно провести совершенно равномерного и полного обложение

этой категории доходов. Но подобное возражение можно привести против всякого

налога, и доходность денежных капиталов отличается сравнительно большею очевидностью,

чем какая имеет место при доходах из других источников.

Указывают, что большинство капиталов, отдаваемых их владельцами в ссуду,

уже платит известный налог, напр. промысловую подать, и что взимание с них

еще особого налога явится двойным обложенном этих капиталов. Но необходимо

различать доходы от капиталов в производстве, т. е. получаемые предпринимателями,

и доходы от капиталов ссудных: предприниматель может нести иногда убытки,

между тем как его кредитор получает следуемые ему проценты. И ссудные капиталы

являются источником вполне самостоятельных доходов, которые и должны быть

облагаемы наравне с прочими доходами.

Опасаются, что налог на денежные капиталы может вытеснить последние из

страны и тем причинить ущерб народному хозяйству и производству. На это можно

возразить, что налог на капиталы составляет обыкновенно ничтожный процент

их доходности и что он, как показывает практика, не всегда влечет за собою

отлив капиталов из государства.

Далее, так как все цивилизованные государства находятся в более или менее

одинаковых хозяйственных условиях, то и налоги в них приблизительно одни и

те же. Налог на денежные капиталы существует уже почти во всех государствах.

Если же, благодаря своей подвижности, капиталы и уйдут из страны, где их подвергли

обложению, в государство, где такого налога не существует, то и в этом нет

беды: вследствие сокращения на денежном рынке предложений капиталов, поднимается

приносимый ими процент, и капиталы, привлекаемые высоким процентом, снова

начнут приливать в страну.

Более серьезным представляется возражение против обложения доходов от

денежных капиталов при отсутствии в государстве общеподоходного налога. Здесь,

действительно, получается неравномерность в распределении податного бремени

между представителями податных сил в стране.

Некоторые, не имея ничего против налога на доходы от денежных капиталов

вообще, находят несправедливым обложение государственных процентных бумаг.

Говорят, что государство, заключая займы и уплачивая по ним известный процент,

принимает на себя по отношению к своим кредиторам точно определенные обязательства,

которые оно, будто, и нарушает, если подвергает налогу проценты, получаемые

по государственным ценным бумагам. Но подобное рассуждение является простым

софизмом. Отношение между государством и его кредиторами следует рассматривать

с двух совершенно различных точек зрения, - с частно-правовой и с публично-правовой:

1) государство является должником всех владельцев его фондов и должно твердо

исполнять принятые им на себя обязательства; 2) все капиталисты, поместившие

свои деньги в государственные займы, получают под покровительством государства

доходы от такого помещение капиталов, подобно всем прочим частным лицам, которые

либо сами живут в государстве, либо владеют под его охраной каким-нибудь имуществом.

Раз признана общность податной обязанности всех этих лиц, то нет никаких оснований

делать изъятие в пользу кредиторов государства.

Другое дело, когда государство, заключая займы, освобождает таковые законодательным

путем от обложения.

Впрочем, финансовая история дает нам примеры, когда государства привлекли

к обложению проценты по своим фондам, не стесняясь данным обещанием не делать

этого. Так поступили Англия и Италия.

Проф. Лебедев сравнивает обещание не облагать публичных фондов с установлением

вечного мира, который обыкновенно сохраняет свою силу только до тех пор, пока

высшие интересы какого-нибудь из государств не потребуют его нарушения.

Россия и Франция, вводя обложение доходов от денежных капиталов, не распространили

его на те фонды, которым была обеспечена свобода от налогов.

В России налог на доходы от денежных капиталов был установлен 1885 году

в размере 5% с этих доходов. Этот налог был распространен на доходы от государственных,

общественных и частных процентных бумаг (в том числе и с гарантированного

государством дохода от акций железнодорожных обществ), а также на проценты

по текущим счетам и вкладам в банках государственных, общественных, акционерных

и обществах взаимного кредита, а также в банкирские заведение и меняльные

лавки. Выигрыши по государственным займам также подвергнуты этому налогу.

Обложению не подлежат те процентные бумаги, которым при их выпуске была

обещана свобода от налогов, а также акции и паи торговых и промышленных обществ,

так как их доходы облагаются промысловым налогом.

В видах поощрение сбереженный среди недостаточного населения Империи,

от налога освобождены вклады, внесенные в сберегательные кассы, ссудо-сберегательные

товарищества и сельские банки.

Особенность нашего пятипроцентного сбора с доходов от денежных капиталов

заключается в том, что ему подвергнуты и такие капиталы, которые в некоторых

других государствах освобождаются от всяких налогов.

Именно, Государь Император, утверждая налог на доходы от денежных капиталов,

повелел, чтобы удельные суммы и иные капиталы, состоящие в ведомстве Министерства

Императорского Двора и Уделов, из которых одни имеют специальное назначение,

а другие составляют резервный фонд для покрытие сверхсметных расходов по придворному

ведомству, были привлечены к уплате налога, и что предстоящее в этом случае

убыль в средствах Министерства Императорского Двора не должна служить поводом

к испрошению дополнительных ассигнований из Государственного Казначейства.

Далее, во избежание усложнений в счетоводстве, установление стеснительных

формальностей и поводов к злоупотреблениям, налог распространенный на доходы

от капиталов, независимо от принадлежности их к тому или иному лицу или учреждению.

Таким образом, нет льгот для капиталов благотворительных, церковных, ученых

и учебных. Но, в возмещение получающейся от этого убыли в средствах на содержание

этих общеполезных учреждений, министрам и главноуправляющим отдельными ведомствами

предоставлено ходатайствовать о постоянных пособиях из Государственного Казначейства.

Сбор с доходов от денежных капиталов взимается у нас посредством удержание

суммы налога при выплате процентов и выигрышей по государственным займам или

в виде скидки при приеме купонов в казенные платежи. Сбор с процентных бумаг,

выпущенных общественными учреждениями или частными предприятиями, взимается

с полной суммы процентов по находящимся в обращении бумагам и вносится упомянутыми

учреждениями или предприятиями в казначейства, с правом удерживать с получателей

процентов налог, уплаченный в казну. Сбор с текущих счетов и вкладов вносится

в таком же порядке банками.

В 1901 году сбор с доходов от денежных капиталов дал 17.362 т. р.

Во Франции налог на доходы от денежных капиталов, был установлен в 1872

году под названием налога на движимые ценности - impot sur les valeurs mobilieres.

Этот налог взимается с разного рода процентных бумаг, акций и паев. Облигации

департаментов, общин и разных общественных учреждений подвергнуты налогу;

но от него свободны все государственные фонды.

При установлении этот налог был назначен в 3% облагаемых доходов; но

с 1890 года он возвышен до 4%. В последнее время этот налог давал около 85

мил. фр. в год. Сверх того, во Франции все процентные бумаги обложены еще

гербовым сбором и пропорциональным актовым сбором (droit de transmission)

Последний взимается в размере 0,5% с номинальной стоимости именных акций и

облигаций при переходе их к новым владельцам. За все-же предъявительские акции

и облигации правление выпускавших их обществ должны платить ежегодно 1/5%

с капитальной их суммы, так как проследить все сделки с безымянными бумагами

невозможно. Все 3 сбора вместе составляют от 9 - 10% доходов от денежных капиталов.

В Австрии доходы от денежных капиталов облагаются рентным налогом. Последний

взимается в размере 10% с доходов от публичных фондов, за исключением тех,

которые по любым законам обложены выше или освобождены от налога. Этот налог

распространен и на доходы от сдачи в аренду разных промыслов, и вообще объектов,

не надлежащих платежу ни поземельного, ни подомового налога. С этой категории

доходов налог берется в размере 3%.

В некоторых государствах, напр. в Англии и Италии, обложение доходов

от денежных капиталов входит в состав общеподоходного налога.

Глава ХХVIII

В некоторых государствах, рядом с налогами на отдельные виды имуществ,

существует и еще особый общий поимущественный налог. Объектом этого налога

является все имущество плательщиков.

Общий поимущественный налог может служить для достижения большей полноты

обложения, так как он распространяется и на те капиталы, которые не получают

производительного применения, а идут на удовлетворение потребностей удобства,

а иногда и роскоши. В общем поимущественном налоге облагаются и такие капиталы,

которые ускользают от других видов обложения.

Обыкновенно этот налог взимается в весьма умеренном размере и от него

освобождаются мелкие имущества, а иногда и домашняя движимость, инструменты

производства и т. п.

Общий поимущественный налог теперь существует в Пруссии, Нидерландах

и в некоторых штатах Северной Америки и кантонах Швейцарии.

Прусский Имущественный налог, названный "дополнительным налогом" (Ergimzimgssteur),

установленным, Законом 14 июля 1893 года, завершившим прусскую реформу прямых

налогов.

Этот налог был установлен в дополнение к преобладавшему в 1891 г. подоходному

налогу и, вместе с последним, должен был возместить государству доходы от

уступленных общинам поземельного, подомового и промыслового налогов.

Как показывает самое название этого налога, его роль вспомогательная.

Так как он взимается параллельно с подоходным налогом, то он служит для более

усиленного обложения фундированных доходов: последним приходится платить и

подоходный налог и имущественный, тогда как нефундированные доходы платят

один подоходный налог но, вместе с тем, имущественный налог имеет назначением

восполнять подоходный налог, когда последний не охватывает вполне всех податных

сил народа, как напр., его отношение к крупным предприятиям, временно не приносящим

доходов. Владельцы таких предприятий тем не менее, по взгляду прусского законодательства,

представляют из себя крупную податную силу, которая и облагается поимущественным

налогом.

Прусский поимущественный налог взимается с совокупности принадлежащего

плательщикам движимого и недвижимого имущества, за вычетом всех лежащих на

плательщике долгов. Налог не распространяется на лиц, стоимость имущества

которых не превышает 6000 марок, а также на лиц, доходы которых не превышаю

900 мар. при обладании имуществом, стоющим не более 20000 мар. Освобождаются

от налога также женщины, имеющие малолетних детей, сироты и неспособные к

заработку, если их имущество стоит не более 20000 мар. или, если их доходы

не превышают 1200 мар. С остальных имуществ налог взимается в размере 1/2

марки с тысячи марок их стоимости. Оклады налога возрастают степенями, причем

между степенями первоначально идут различные промежутки. С имуществ, стоющих

от 60000 м. до 70000 м., налог берется в размере 30 мар. Затем налог возрастает

на 5 мар. по мере увеличение облагаемых имуществ на 10000 мар. Так идет до

имуществ в 200000 мар., а при имуществах более значительных промежутки между

степенями приняты в 20000 мар., и оклад с налога возрастает на 10 мар. для

каждой степени.

В Нидерландах поимущественный налог был установлен Законом 27 сентября

1892 г. и введен с 1 мая 1893 года.

Этот налог взимается со всего движимого и недвижимого имущества плательщиков.

В облагаемое имущество не включаются: мебель, одежда, жизненные припасы, предметы

искусства и науки, ювелирные изделия, не составляющие предмета торговли, полисы

на застрахованные жизни, пенсии, долговые претензии, срок которых еще не наступил,

и имущества, находящиеся в пользовании других лиц. Долги плательщиков поимущественного

налога вычитаются из облагаемого имущества.

Лица, обладающие имуществом, оцененным, по указанным в законе правилам,

ниже 13000 флор., не подлежат налогу. С имуществ, оцененных от 13 тыс. до

14 тыс. флор., налог составляет 2 флор., с имуществ в 14 тыс. - 15 флор. -

4 флор. С имуществ, начиная от 15 тыс. флор., но не превышающих 200 тыс. флор..

налог взимается в размере 11/4 флор. с каждой тысячи флоринов, за вычетом

10000 флор. С имуществ, превышающих 200 тыс. флор., берется постоянный оклад

налога в 2371/2 флор.+2 флор. с каждой дальнейшей тысячи стоимости облагаемого

имущества.