4. Принципы и методы налогообложения, их характеристика

Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

1) Принцип справедливости – всеобщность и равномерность обложения;

2) Принцип определенности – срок и сумма должны быть четко определены и до плательщика доведены;

3) Принцип удобности – удобное время и удобный способ;

4) Принцип экономии – дешевизна затрат по взиманию;

5) Принцип стабильности и последовательности – минимизация изменений налоговой системы в течение нескольких подряд периодов;

6) Однократность взимания налога

7) Принцип эластичности – меняются с учетом конкретной ситуации;

8) Достаточность – налоги должны покрывать все расходы гос-ва;

9) Простота и ясность.

Методы исчисления налога:

- Шедулярный - метод предполагает разделение объекта налога на составные части и каждая часть облагается по разным ставкам (НДФЛ - по каждому виду доходов, установлены различные налоговые ставки);

- Глобальный – когда объект не делится на части, облагается одинаково (налог на имущество организаций – любое имущество облагается одинаковой ставкой);

- Кумулятивный (накопительный) – сумма налога определяется нарастающим итогом от начала налогового периода (налог на прибыль организаций);

- Не кумулятивный (не накопительный) – облагается налоговая база без нарастающего итога (НДС).

5. Способы взимания и уплаты налогов

Способы взимания:

1) По кадастру – налог взимается по описи, где учтены н/плат. Уплата налога не связана со сроком получения дохода;

2) У источника выплаты – изъятие происходит в момент получения н/плат. дохода;

3) По декларации – налог взимается после получения дохода и после подачи н/ плат. декларации в налоговые органы.

Декларация – это официальное письменное заявление о полученных доходах и произведенных расходах за период.

6. Классификации налогов

1) Субъект налога:

а) взимание с физ. лиц. б) взимание с юр. лиц в) смешанные налоги

2) Объект налога:

а) налоги имущественные б) ресурсные в) подоходные г) на сделки

3) Срок уплаты:

а) регулярные б) нерегулярные

4) Уровень власти:

а) федеральные б) региональные в)местные

5) Отношение к бюджету:

а) бюджетные б) внебюджетные

6) Способ изъятия:

а) Прямые б) Косвенные

7) Способ взимания:

а) кадастровые б) у источника выплаты в) декларационные

7. Налоговая система. Особенности построения и развития современной налоговой системы рф.

Налоговая система – совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, принципов и методов их установления, введения в действие и изменения, порядок их зачисления и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов.

Особенности построения и развития:

1) Налоговая система РФ появ. 1 января 1992г. За основу были использованы образцы налоговых систем 3 стран – США, Франция, Германия. Изначально ввели порядка 60 налогов.

2) Налоговая система РФ является 3-х уровневой. Полномочия в налоговой сфере разделены между 3 уровнями власти.

3) Действ. налоговая система вкл. 6 систем налогообложения:

- обычная

- упрощенная

- вмененная

- для с/х производителей

- система н/обл. при выполнении соглашения о разделе продукции

- патентная система РФ

4) 18 налогов и сборов действ. с 01.01.2013г.

5) Нестабильность и изменчивость нормативных документов

6) Высокая доля поступлений косвенных налогов в общих доходах налоговых поступлений

7) Низкая дисциплина уплаты налога, большой объем теневой экономики

8) Приоритет налогообложения юр. лиц на физ. лицами.