4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Формируется на основе бюджета производства, информации о производительности труда или необходимого для выполнения единицы продукции рабочего времени в часах, почасовых ставок оплаты труда основного производственного персонала. Потребность в оборотных средствах на основную (фиксированную) заработную плату определяется по формуле:

ФОТос = Vnp х сумма(СТчi х Тизпi),

где СТч i — часовая тарифная ставка рабочего выполняющего i -опе­рацию обработки;

Тизп — время, необходимое на i-операцию обработки.

5. Бюджет общепроизводственных расходов

Основные виды статей затрат, входящие в бюджет: амортизация и аренда производственного оборудования, страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительного времени и энергетических ресурсов, текущий ремонт основных производственных фондов, содержание и ремонт оборудования и т.д.

При составлении бюджета статьи затрат разделяются на постоянные и переменные. Постоянные общепроизводственные расходы не изменяются при изменении объема производства (амортизация налоги, заработная плата мастеров, начальников цехов, затраты на текущий ремонт цеха и т.п.). Переменные общепроизводственные затраты изменяются при изменении объема производства (зара­ботная плата вспомогательных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, премиальный фонд, вспомогатель­ные материалы и т.п.).

Основными методами планирования общепроизводственных расходов являются¹:

• калькулирование на основе расчета плановой ставки начис­ления (вспомогательные материалы);

• технологическое нормирование (например, затраты на ото­пление и освещение производственных помещений, рассчитывае­мые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производ­ственных помещений);

• сметное планирование (например, фонд оплаты труда обще­производственных рабочих);

• расчетные методы (например, амортизация производствен­ных помещений).

Бюджет общепроизводственных расходов организации фор­мируется из аналогичных бюджетов подразделений, разработан­ных их менеджерами на основе информации за предшествующий период.

6. Бюджет себестоимости произведенной продукции

Бюджет себестоимости произведенной продукции формируется из бюджетов: прямых материальных затрат, прямых трудовых за трат и общепроизводственных расходов по формуле:

_{СПР = ПРМ + ПРТ + ОБЩПР,}

Где СПР – себестоимость произведенной продукции, ПРМ и ПРТ – прямые мат. и труд. Затраты, ОБЩПР – общепроизв.затраты

7. Бюджет общих и административно-управленческих расходов

Данный бюджет включает расходы, не связанные с производст­венной или коммерческой деятельностью организации:

• на содержание отделов кадров, юридического, труда и зара­ботной платы, автоматизированной обработки информации;

• на командировки, услуги связи, налоги и проценты за креди­ты, подоходные налоги;

• на социальное страхование, представительские расходы и т.п.;

• на амортизацию офисного оборудования, по аренде офисных помещений;

• на телефонную связь, канцтовары и т.п.

Большинство таких расходов носит постоянный характер, а не­которые из них являются переменными, зависят от объема продаж (телефон, коммунальные услуги ит.п.). Переменные затраты плани­руются, как правило, в процентном отношении от объема продаж. При планировании бюджета необходимо учитывать уровень инфля­ции. Разработка данного бюджета необходима для подготовки бюдже­та наличных средств, а также для целей контроля расходов.