2. Основные виды классификации бюджетов

В зависимости от поставленных задач бюджет может быть об­щим (генеральным) или частным, гибким или статическим.

Частный бюджет — это план деятельности конкретного направ­ления деятельности (подразделения) организации.

Общий (генеральный) бюджет — это скоординированный план деятельности организации, разработанный в целом исходя из учета основного бюджетного фактора (производственные мощности или плановый объем сбыта). Он объединяет частные бюджеты подразделений организации. Общий (генеральный) бюджет состоит из трех частей: опера­тивного (операционного), финансового и инвестиционного бюдже­тов.

Оперативный бюджет — текущий, периодический, характеризу­ет планируемые операции на предстоящий период. Цель такого бюджета — разработка плана прибылей и убытков.

Инвестиционный бюджет является планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период.

Финансовый бюджет отражает предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Цель финан­сового бюджета — планирование баланса поступления средств от видов деятельности и расходов, связанных с осуществлением дея­тельности так, чтобы сохранялся нормальный уровень финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного пе­риода.

Формирование оперативного бюджета

Оперативный бюджет состоит из след.бюджетов:

• ^{бюджет продаж;}

• бюджет коммерческих расходов;

• бюджет производства;

• бюджет затрат на материалы;

• ^{бюджет затрат на оплату труда;}

• бюджет общепроизводственных расходов;

• бюджет управленческих расходов;

• бюджет отчета о прибылях и убытках.

1. Бюджет продаж

Бюджет продаж составляется на основе прогноза продаж, формируемого по результатам анализа различных микро- и макроэкономических факто­ров, маркетинговых исследований о состоянии экономики, спроса предложения на конкретные виды сырья и материалов, продукцию, производственных мощностей, конкурентах, ценовой политики и т.п.

Смета продаж должна предусматривать объем продаж в нату­ральном и стоимостном выражениях, прогнозируемый индекс рос­та цен с учетом уровня инфляции.

Выручка от продаж в стоимостном выражении определяется по формуле:

B = Vnp х Ц х Иц,

где В — выручка от продаж; Vnp — объем продаж в натуральных еди­ницах; Ц — цена реализации единицы продукции; Иц— индекс роста цены продукции.

2. Бюджет производства

Бюджет производства разрабатывается на основе бюджета продаж и учета производственных возможностей и технологии пр-ва. Определяет план выпуска продукции в натуральных и стоимостных показателях.

Объем производства продукции рассчитывается по формуле

V=Vпр+Vsk-Vsn+Vb. V<Vmax

Где V – объем производства, Vпр – объем продаж, Vsk, Vsn - запасы гот.продукции на конец и начало отч.периода; Vb – потери от брака; Vmax – производственные мощности (макс. объем производства).

3. Бюджет прямых материальных затрат

Базой для расчета потребности в основных материа­лах является плановая величина валового выпуска продукции.

Потребность в материальных ресурсах на производство рассчи­тывается по формуле:

VCз = VCnp-VCн,

где VCз — объем закупок материала в натуральных единицах;

VCnp — потребность в материале на заданный объем производ­ства, находится по формуле

VCnp = V x Нр,

где Нр - норма расхода сырья на единицу продукции;

VCн — размер запаса материала на начало периода.

Стоимость закупок материалов определяется по формуле:

МАТЗпр = VC3 х Цс х Иц,

где Цс — цена единицы материала;

Иц — индекс роста цены материала.