- •Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы» Бухгалтерский финансовый учет рабочая тетрадь
- •Часть I
- •080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Оглавление
- •Тема 1. Основные принципы ведения бухгалтерского учета……………...5
- •Тема 2. Система счетов и двойная запись………………………………...…8 Тема 3. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств………………………………………………………………………..17
- •Тема 4. Экономическое содержание и порядок ведения учета расчетов..41
- •Предисловие
- •Тема 1. Основные принципы ведения бухгалтерского учета
- •1.1. Основные положения Федерального закона «о бухгалтерском учете»
- •1.2. Задачи бухгалтерского учета
- •1.3. Введение налогового учета в России
- •Тема 2. Система счетов и двойная запись
- •Хозяйственные операции за I квартал 2010 года
- •Хозяйственные операции за I квартал 2010 года
- •Шахматная оборотная ведомость
- •Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
- •Хозяйственные операции
- •Бухгалтерский баланс предприятия
- •Тема 3. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств
- •3.1. Учет денежных средств в кассе
- •Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей оао «Урожай»
- •Журнал хозяйственных операций
- •3.2. Учет денежных средств на расчетных счетах организации в банках
- •Задача 8.
- •3.3. Учет денежных средств на валютных счетах организации в банках
- •3.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- •3.5. Учет денежных средств в пути
- •3.6. Учет кассовых документов
- •Тема 4. Экономическое содержание и порядок ведения учета расчетов
- •4.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •4.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •4.3. Учет расчетов с бюджетом, по претензиям, с фондами социального страхования и пенсионного обеспечения, с прочими дебиторами и кредиторами
- •4.4. Расчеты по кредитам и займам
- •4.5. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Журнал – ордер № 7 – апк за январь
- •Рекомендуемая литература
- •Приложения
- •Журнал–ордер № 1 – апк по кредиту счета 50 «Касса»
- •Ведомость по дебету счета 50
- •Журнал – ордер № 2 – апк по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет»
- •Ведомость по дебету счета 51
- •Журнал–ордер № 1 – апк по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет»
- •Ведомость по дебету счета 51
- •Бухгалтерский финансовый учет Макушина Татьяна Николаевна
- •Часть I
- •446442, Самарская обл., пос. Усть-Кинельский, ул. Учебная, 2
3.6. Учет кассовых документов
Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Задача 16.
На основе данных таблицы 31 отразите на счетах операции по движению денежных документов (табл. 32).
Таблица 31
Справка об остатках по синтетическим счетам на 01.01.2010 г.
Номер счета, субсчета |
Наименование |
Сумма, руб. |
|
дебет |
кредит |
||
50-1 |
Касса организации |
5000 |
|
50-3 |
Денежные документы |
12 000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2 500 |
|
Таблица 32
Хозяйственные операции за отчетный период (месяц)
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
Авансовый отчет. Оплачены из подотчетных сумм почтовые марки |
2 500 |
|
|
2 |
Требования. Расходный кассовый ордер. Использованы, списаны почтовые марки. |
2 000 |
|
|
3 |
Приходный кассовый ордер. Выписка из расчетного счета. Приобретены по безналичному расчету путевки в дома отдыха и санатории для персонала организации |
40 000 |
|
|
4 |
Расходный кассовый ордер. Корешок квитанции. Выданы путевки работникам организации: |
|
|
|
|
а) за 10 % их стоимости |
4 000 |
|
|
|
б) за счет средств организации |
36 000 |
|
|
Тема 4. Экономическое содержание и порядок ведения учета расчетов
Хозяйственная деятельность любой организации невозможна без приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей, потребления работ и услуг сторонних организаций и, следовательно, без расчетов за эти услуги.
4.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ № 94н, учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.
Задача 1.
На основе данных таблицы 33 отразите на счетах операции по учету расчетов за товары и услуги на условиях предоплаты (табл. 34). Подсчитайте обороты и выведите остатки (табл. 35).
Таблица 33
Справка об остатках по синтетическим счетам
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
У поставщика |
|
51 |
Расчетные счета |
400000 |
45 |
Товары отгруженные |
125000 |
|
У покупателя |
|
10 |
Материалы |
1150000 |
51 |
Расчетные счета |
550000 |
Таблица 34
Хозяйственные операции
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
У покупателя |
|
|
|
1 |
Выдан аванс на основании платежного поручения под поставку материалов |
80000 |
|
|
2 |
Получены от поставщика материалы на основании накладной и счет-фактуры |
115000 |
|
|
3 |
Зачтен ранее выданный аванс |
80000 |
|
|
4 |
Перечислены поставщику оставшаяся сумма задолженности |
|
|
|
|
У поставщика |
|
|
|
5 |
Получена предоплата от покупателя под поставку продукции |
80000 |
|
|
6 |
Отражается задолженность покупателя за отправленную ему продукцию |
115000 |
|
|
7 |
Зачтен ранее полученный аванс |
80000 |
|
|
8 |
Поступила от покупателей оставшаяся сумма задолженности |
|
|
|
Таблица 35
Справка об остатках по синтетическим счетам на конец отчетного периода
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
У поставщика |
|
51 |
Расчетные счета |
|
45 |
Товары отгруженные |
|
|
У покупателя |
|
10 |
Материалы |
|
51 |
Расчетные счета |
|
Задача 2.
Таблица 36
Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Остаток на счете 60 начало отчетного периода |
390 000 |
|
|
|
|
В том числе 1. комбикормовому заводу(с/ф № 830) |
198 000 |
|
|
|
|
2. племенному хозяйству(с/ф № 112) |
18 000 |
|
|
|
|
3. райсельхозхимии (с/ф № 315) |
84 000 |
|
|
|
|
4. горэлектросети (с/ф № 220) |
60 000 |
|
|
|
|
5. горгаз (с/ф№ 630) |
30 000 |
|
|
|
Хозяйственные операции за месяц |
|||||
1 |
Оплачен счет комбикормового завода |
180 000 |
|
|
|
2 |
Оплачен счет горэлектросети |
60 000 |
|
|
|
3 |
Получен комбикорм для КРС , с/ф № 8 от 4.01. К оплате 45000 руб. в том числе НДС 10% |
|
|
|
|
4 |
Оплачен счет горгаза за отопление |
30 000 |
|
|
|
5 |
Оплачен счет племенному хозяйству за осеменение |
18 000 |
|
|
|
6 |
Получен трактор МТЗ–80 от Агроснаба (с/ф № 12 от 12.01) на сумму НДС 18% Всего к оплате |
300 000 54 000 354 000 |
|
|
|
7 |
Получен счет-фактура от ветслужбы (с/ф № 15 от 11.01) на сумму НДС 18% Всего к оплате |
20 000 3600 23600 |
|
|
|
8 |
Оплачена задолженность райсельхозхимии |
84 000 |
|
|
|
9 |
Выставлен счет НИИ за семена (с/ф №13 от 11.01) на 88000 руб, в том числе НДС 10 % |
|
|
|
|
10 |
Оплачен счет Агроснаба за трактор |
|
|
|
|
11 |
Оплачены элитные семена НИИ семеноводства с аккредитива |
88 000 |
|
|
|
12 |
Произведена оплата ГСМ нефтебаза чеками |
45 000 |
|
|
|
Задание:
заполнить счет фактуру № 8 от 4.01 получен комбикорм для КРС 15 т по цене 3000 руб. за тонну, в том числе НДС 10%;
заполнить накладную;
заполнить лист книги покупок.
Реквизиты комбикормового завода:
ОАО «Комбикормовый завод» ИНН 6350015201
г. Самара, ул. Коммунистическая, д.10
р/с 407152012571254 в СБ РФ г. Самара корр/счет 408921142312514
БИК 043601844