Министерство сельского хозяйства РФ

ФГБОУ ВПО

Государственный аграрный университет Северного Зауралья

Институт экономики и финансов

Кафедра статистики и экономического анализа

Методические указания и инструментарий для практических занятий

Дисциплина: Анализ финансовой отчетности

Направление 080100 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Форма обучения: очная и заочная Тюмень - 2013

Тема 1: Анализ бухгалтерского баланса по методологии снс

(Системы национальных счетов).

Задачи анализа: - изучить структуру экономических активов и капитала предприятия;

- оценить состояние финансово-экономической устойчивости (зону и

ранг) предприятия по данным структуры баланса;

- изучить динамику финансово-экономической устойчивости, её

качественные изменения.

В основе исследования финансово-экономической устойчивости (ФЭУ) предприятия по методологии СНС лежит сопоставление экономических активов предприятия и его капитала и выявление на основе этого степени финансово-экономического равновесия предприятия.

Экономические активы согласно СНС подразделяются на финансовые и нефинансовые.

Финансовые активы (монетарные) имеют отражение одновременно в балансе анализируемого предприятия (в активе) и балансе какого-либо другого предприятия или финансовой организации (в пассиве). В состав данных активов входят:

- денежные средства (стр.1250);

- финансовые вложения (долго- и краткосрочные), стр.1150 + 1240;

- дебиторская задолженность (стр.1230);

- отложенные налоговые активы, НДС (стр.1160, 1220).

Нефинансовые активы (немонетарные) имеют отражение только в балансе анализируемого предприятия. К ним относят:

- материальные активы (основные средства, запасы, результаты исследований и разработок, доходные вложения в материальные ценности, прочие оборотные и внеоборотные активы), стр.1120, 1130, 1140, 1170, 1210, 1260);

- нематериальные активы (стр.1110).

Капитал в СНС подразделяется на собственный (раздел 3 «капитал и резервы») и заёмный (разделы 4 «долгосрочные обязательства» и 5 «краткосрочные обязательства»).

После группировки активов и капитала нефинансовые активы (НА) сопоставляются с собственным капиталом (СК), финансовые (ФА)– с заёмным (ЗК).

Таблица 1

Анализ состава и структуры баланса по методологии снс.

Актив

На н.г.

На к.г.

Пассив

На н.г.

На к.г.

Наименование статьи

Т.р.

%

Т.р.

%

Наименование статьи

Т.р.

%

Т.р.

%

Нефинансовые активы всего

Собственный капитал всего

в т.ч.: - нематериальные активы - основные средства - результаты исследований и разработок - доходные вложения материальные ценности - прочие внеоборот. активы - прочие оборотные активы

в т.ч.: - уставный - добавочный (без переоценки) - переоценка внеоборотных активов - резервный - нераспределённая прибыль

Финансовые активы всего

Заёмный капитал всего

в т.ч.: - денежные средства - финансовые вложения - дебиторская задолженность - НДС - отложенные налог. активы

в т.ч.: - заемные средства - кредитор. задолженность - прочие обязательства*

Баланс

100

100

Баланс

100

100

* в состав прочих обязательств включить отложенные налоговые обязательства, резервы под условные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Далее отразить структуру баланса графически и охарактеризовать изменения в структуре экономических активов и капитала.

Для определения состояния финансово-экономической устойчивости предприятия рассчитать индикатор ФЭУ по состоянию на начало и конец года, а также его изменение за год : И фэу н.г. = СК н.г.– НА н.г.

И фэу к.г. = СК к.г.– НА к.г.

∆ И фэу = И фэу к.г. – И фэу н.г.

Таблица 2