1. Задача
Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.
в тыс. руб.
Актив баланса |
Сумма |
Пассив баланса |
Сумма |
Основные средства |
3000 |
Уставный капитал |
1100 |
Финансовые вложения |
110 |
Добавочный капитал |
120 |
Запасы |
590 |
Нераспределенная прибыль |
4500 |
Дебиторская задолженность |
4000 |
Кредиты и займы |
500 |
Денежные средства |
300 |
Кредиторская задолженность |
1780 |
ИТОГО |
8000 |
ИТОГО |
8000 |
Задача. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб. Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности. в тыс. руб.
Актив баланса |
Сумма |
|
Пассив баланса |
Сумма |
Основные средства |
4000 |
|
Уставный капитал |
1100 |
Финансовые вложения |
110 |
|
Добавочный капитал |
115 |
Запасы |
590 |
|
Нераспределенная прибыль |
4000 |
Дебиторская задолженность |
3000 |
|
Кредиты и займы |
2000 |
Денежные средства |
300 |
|
Кредиторская задолженность |
785 |
ИТОГО |
8000 |
|
ИТОГО |
8000 |
Решение: 1. Считаем удельный вес: 4 000/8 000*100%≈ 50 % и.т.д
2. Частный уровень существенности = (Общий ур.сущ*уд.вес)/100
500*50/100 ≈ 250 и.т.д. и заполняем таблицу (см на др.стр). Вывод: Если ошибка по разделу будет больше частного уровня существенности для этого раздела– это должно быть прописано в аудиторском заключении как фактор, требующий привлечения внимания. Расчеты см.след.стр.
Показатель |
Сумма |
Удельный вес (%) |
Частный уро сущ для статьи |
Основные средства |
4000 |
50 |
250 |
Финансовые вложения |
110 |
1,38 |
6,90 |
Запасы |
590 |
7,37 |
36,85 |
Дебиторская задолженность |
3000 |
37,50 |
187,50 |
Денежные средства |
300 |
3,75 |
187,85 |
Итого |
8000 |
100% |
500 |
Уставный капитал |
1100 |
13,75 |
|
Добавочный капитал |
115 |
1,44 |
7,20 |
Нераспределенная прибыль |
4000 |
50 |
|
Кредиты и займы |
2000 |
25 |
125 |
Кредиторская задолженность |
785 |
9,81 |
49,05 |
Итого |
8000 |
100% |
500 |
2. Частный уровень существенности = (Общий ур.сущ*уд.вес)/100
ОС=500*50/100=250; Фин.вл=500*1,38/100= 6,9; Зап.=500*7,37/100=36,85;
ДЗ=500*37,5/100=187,5; Ден.ср=500*3,75/100=18,75; УК=500*13,75/100=68,75; ДК=500*1,44/100=7,2 Нераспр.пр=500*50/100=250 Кр и Займы= 500*25/100=125 Кредиторская = 500*9,81/100=49,05