2. Задача
На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.
Исходные данные:
В сентябре 2012 г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа. Первоначальная стоимость объекта 2 480 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет – 1 978 000 руб. Расходы по демонтажу выбывшего основного средства составили – 17 500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации). Оприходован лом металла после демонтажа на сумму – 48 730 руб.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи по выбытию основного средства:
Д 02 К 01 - 1 978 000 руб.
Д 84 К 01 - 502 000 руб.
Д 99 К 10, 70(69)… - 17 500 руб.
Д 10 К 99 - 48 730 руб.
3. Задача
На основании исходных данных определите, подлежит ли ЗАО обязательному аудиту за 2011 год.
Исходные данные:
Показатели деятельности ЗАО показатели деятельности за 2011 год:
Выручка от продаж (без НДС, акцизов) - 48 7890 тыс. руб.;
Валюта баланса - 21 3450 тыс. руб.;
Себестоимость продаж - 35 1290 тыс. руб.
Чистая прибыль отчетного периода - 22 320 тыс. руб.
Показатели деятельности ЗАО показатели деятельности за 2012 год:
Выручка от продаж (без НДС, акцизов) - 75 284 тыс. руб.;
Себестоимость продаж - 53 789 тыс. руб.;
Чистая прибыль отчетного периода - 2 543 тыс. руб.;
Валюта баланса - 28 327 тыс. руб.;
Собственный капитал - 2030 тыс. руб.
5. Задача
Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.
Тыс. руб.
Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица |
Значение показателя (тыс. руб.) |
Учитыва-емая доля показателя |
Учитываемое значение показателя |
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка от продаж |
165000 |
3 |
|
Себестоимость продаж |
130000
|
3 |
|
Прибыль от продаж |
18000 |
6 |
|
Чистая прибыль отчетного периода |
15000 |
7 |
|
Итог баланса |
138000 |
3 |
|
Уставный капитал |
1000 |
15 |
|
Основные средства |
27000 |
8 |
|
Задание: определить общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 50%.
Округление найденного общего уровня существенности по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», допустимо, но не более, чем на 5%.
Задача
. Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.
Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица |
Значение показателя (тыс. ) |
Учитыва-емая доля показателя |
Учитываемое значение показателя |
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка от продаж (стр.010 ф.№ 2) |
165 000 |
4 |
6 600 |
Себестоимость продаж (стр.020 ф.№2) |
130 000
|
4 |
5 200 |
Валовая прибыль (стр.050 ф.№ 2) |
18 000 |
7 |
1 260 |
Чистая прибыль (стр.140 ф.№ 2) |
15 000 |
7 |
1 050 |
Итог баланса (стр.300 ф.№ 1) |
138 000 |
4 |
5 520 |
Уставный капитал (стр.410 ф.№ 1) |
1 000 |
15 |
150 |
Основные средства (стр.110 ф.№ 1) |
27 000 |
12 |
3 240 |
Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отклонении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 70%. Округление найденного общего уровня существенности по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», допустимо, но не более, чем на 5%.
Решение: Выручка 165 000*4%= 6 600; С/сть 130 000*4%= 5 200; ВП=18000*7%=1 260; ЧП=15 000*7%=1050; ИТбал=138 000*4%=5 520; УК=1000*15%=150; ОС=27 000*12%=3 240. Находим ср.арифм=(6600+5200+1260+1050+5520+150+3240)/7≈ 3 289р
Отбрасываем то, что отличается больше чем на +70% и -70%:
(|3289-6600|)/3289*100=100,7 (|3289-5 520|)/3289*100=67,8
(|3289-5 200|)/3289*100=58,1 (|3289-150|)/3289*100=95,4
(|3289-1 260|)/3289*100=61,7 (|3289-3 240|)/3289*100=1,5
(|3289-1 050|)/3289*100=68,1. Находим сред.арифм. оставшихся:
(5200+1260+1050+5520+3240)/5≈ 3254р. Округляем: 3 300. Проверяем не больше ли это 5 %: (3300-3254)/3254*100 ≈ 1,41 (<5%). Принимаем 3 300 за ур.существенности. Вывод: Для данной организации если совокупная ошибка в БУ и НУ будет больше, чем 3 300 тыс.руб, то ее отчетность недостоверна и аудиторское заключение будет отрицательным.