Практическое занятие 11

Тема 9. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Акцизы

1. Домашнее задание.

Выписать из Налогового кодекса РФ (с указанием статей, в которых даны характеристики):

а). Действующий порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

(ст. п. НК РФ)

б). Действующий порядок определения места реализации товаров (работ, услуг) при расчете НДС

(ст. п. НК РФ)

в). Действующий порядок и особенности определения налоговой базы налоговыми агентами при расчете НДС

(ст. п. НК РФ)

Решить задачи.

Задача 1

Организация осуществляет торговлю промышленными товарами. В прошлом году организация была освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС. Выручка от реализации за текущий год без НДС представлена в табл. 5.

Таблица 5

Месяц	Сумма, р.	Месяц	Сумма, р.
за январь	400 000	за июль	400 000
за февраль	600 000	за август	400 000
за март	800 000	за сентябрь	1000 000
за апрель	400 000	за октябрь	800 000
за май	400 000	за ноябрь	600 000
за июнь	1000 000	за декабрь	800 000

Определите: имеет ли право организация претендовать на освобождение от обязанностей плательщика НДС в текущем году; какие условия должны соблюдаться для получения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС; с какого момента предприятия утратит право на освобождение от уплаты НДС; какую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, следует восстановить и за какой период.

Решение:

1. Организация претендовать на освобождение от обязанностей плательщика НДС в текущем году

- имеет право, так как

- не имеет право, так как

2. Условия, которые должны соблюдаться для получения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

3. Предприятие утратит право на освобождение от уплаты НДС с

4. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, которую следует восстановить

Задача 2

ЗАО «Аура» оказывает медицинские и косметические услуги. В 1 квартале текущего года совокупные расходы на оказание услуг обществом составили 5 000 000 р.

При этом расходы на оказание медицинских услуг составили – 200 000 р. Определите: имеет ли право общество не вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, использованным при производстве как облагаемых, так и не облагаемых НДС товаров (работ, услуг). Ответ обоснуйте.

Решение:

Задача 3

10 марта ООО «Экспресс» получило 240 000 р. предварительной оплаты под предстоящую поставку продукции, что составляет 50 % от суммы по договору. Обязательства по отгрузке продукции исполнено в полном объеме 25 марта. Фирма отчитывается по НДС ежеквартально. Налог насчитывается «по отгрузке». Продукция облагается НДС по ставке 18 %.

Определите: сумму НДС по реализованной продукции; сумму НДС по полученной оплате в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг); сумму НДС, принимаемую к вычету из бюджета; сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет за налоговый период.

Решение:

1. Сумма НДС по реализованной продукции

2. Сумма НДС по полученной оплате в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)

3. Сумма НДС, принимаемая к вычету из бюджета

4. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период

Задача 4

Фирма «Космос» арендует торговое помещение у комитета по управлению государственным имуществом. В сентябре текущего года фирма купила товары на сумму 188 000 р. (в т.ч. НДС 18 %). Товар был оплачен полностью.

Сумма выручки от реализации товаров без НДС за сентябрь составила – 1652000 р. Товар облагается НДС по ставке 18 %.

Плата за аренду помещения в сентябре составила 59 000 р. (в т.ч. НДС – 18 %).

Фирма отчитывается по НДС ежеквартально. Других операций в данном налоговом периоде не было. Фирма рассчитывает НДС и налог на прибыль «по отгрузке».

Определите: сумму НДС, начисленную по реализованным товарам; сумму НДС, подлежащую вычету; рассчитать сумму налога, подлежащую перечислению налоговым агентом.

Решение:

1. Сумма НДС, начисленная по реализованным товарам

2. Сумма НДС, подлежащая вычету

3. Сумма налога, подлежащая перечислению налоговым агентом

Задача 5

В ноябре текущего года фирма «Амарант» оприходовала товары стоимостью 354 000 р. (в т.ч. НДС – 54 000 руб.). Поставщику перечислено только 50 % за поставленные товары.

Фирма отчитывается по НДС ежеквартально.

Определите: стоимость оприходованного товара; сумму НДС, принимаемую к вычету из бюджета по данной операции. В каких строках декларации по НДС должен быть отражен налог.

Решение:

1. Стоимость оприходованного товара.

2. Сумму НДС, принимаемую к вычету из бюджета по данной операции.

3. В каких строках декларации по НДС должен быть отражен налог.