3. Місце пдв в процесі ціноутворення

Незважаючи на те, що відповідно до законодавства ПДВ додається до ціни продавця (постачальника), для споживача він є складовою загальних витрат на придбання товарів (робіт, по­слуг), тобто з позицій споживача він виступає як ціноутворюючий фактор, який збільшує ціну придбання на кожному з ета­пів просування товару від виробника до кінцевого споживача (рис. 3.4).

Витрати на виробництво товару (робіт, послуг)

Ціна виробництва

Ціна придбання товару у виробника

Прибуток виробника

Акцизний збір

Ціна придбання товару в оптовій торгівлі

ПДВ

Витрати оптової торгівлі

Ціна придбання товару кінцевим споживачем

Оптова націнка

Прибуток оптової торгівлі

ПДВ

Витрати роздрібної торгівлі

Роздрібна націнка

Прибуток роздрібної торгівлі

ПДВ

Перерахування пдв до бюджету

Рис. 3.4. Схема формування ціни товару та податкових зобов’язань з ПДВ

Оптова ціна виробу (ціна виробництва) складається з собівар­тості виробу та прибутку і обчислюється за формулою:

ОЦ = Св + (Св х Р) : 100, (3.1)

де ОЦ - оптова ціна виробу;

(Св.х Р) – прибуток;

Св. – собівартість виробнича;

Р – рентабельність виробу.

За цією ціною виробник міг би продати товар за прямим конт­рактом, за умови відсутності непрямого оподаткування. Але в реаль­них умовах у продавця виникають податкові зобов'язання з ПДВ (а у випадку, коли вироблений товар є підакцизним, - ще й подат­кові зобов'язання з акцизного збору), які мають компенсуватися йому за рахунок покупця.

Відпускну ціну виробника з урахуванням податку на додану вартість розраховують так:

ВЦв = Оц + (Оц х Спдв) : 100 або ВЦв = Оц х 1,2, (3.2)

де ВЦв - відпускна ціна виробника;

Спдв - ставка податку на додану вартість, %;

(Оц х Спдв) : 100 - сума податку на додану вартість.

Відпускну ціну виробника з урахуванням акцизного збору і по­датку на додану вартість розраховують так:

1.Оптова ціна з урахуванням акцизного збору:

Оца = Оц : (100- Са)х 100, (3.3)

де Оца - оптова ціна виробу з урахуванням акцизного збору;

Са - ставка акцизного збору, %.

2.Відпускна ціна з урахуванням акцизного збору і податку на додану вартість

ВЦа = Оца + (Оца х Спдв) : 100 або ВЦа = Оца х 1,2, (3.4)

де ВЦа - відпускна ціна з урахуванням акцизного збору і податку на додану вартість.

Роздрібну ціну визначають так:

РЦ = ВЦв + Нр, (3.5)

де РЦ - роздрібна ціна;

Нр - націнка, яка розраховується за формулою:

Нр = Во + П + ПДВ, (3.6)

де Во - витрати обігу;

П - прибуток;

ПДВ - сума податку на додану вартість.

Для товарів, які ввозяться на митну територію Украї­ни платниками податку, базою оподаткування є дого­вірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менше митної вартості, зазначеної у митній декларації, з ураху­ванням витрат на переміщення до перетину митного кор­дону за винятком ПДВ, що включаються у ціну товару.

Визначена вартість перераховується в українські грив­ні за валютним (обмінним) курсом НБУ, що діяв на момент виникнення податкових зобов'язань. Сума ПДВ нараховується за формулами:

1) на товари, що обкладаються митом та акцизним збором:

ПДВ = (МВ +ΣМ+ ΣАЗ)х 20% : 100; (3.7)

2) на товари, що обкладаються тільки митом:

ПДВ = {МВ + ΣМ)х 20% : 100; (3.8)

3) на товари, що обкладаються тільки акцизним збором:

ПДВ = (МВ + ΣАЗ)х 20% : 100; (9.9)

4) на інші товари, що не підлягають обкладанню ми­том та акцизним збором:

ПДВ = МВ х 20% : 100, (3.10)

де МВ — митна вартість;

ΣМ — сума ввізного мита;

ΣАЗ — сума акцизного збору.