Содержание

СОДЕРЖАНИЕ 2

ВВЕДЕНИЕ 8

Глава I налог на доходы физических лиц 10

1Сущность налогов и налога на доходы физических лиц 10

1.2 Объект налогообложения и налоговая база НДФЛ 13

Глава II доходы и налоговые вычеты 17

2.1 Доходы, подлежащие налогообложению 17

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 17

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 17

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 17

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 17

5) доходы от реализации: 17

-недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; 18

-в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; 18

-в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; 18

-прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; 18

-иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 18

6)вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; 18

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 18

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 18

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; 18

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. 19

2.2 Доходы, не подлежащие налогообложению 19

2.3 Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные 24

В п. 1 ст. 220 НК РФ говорится, что налогоплательщик имеет право на следующие имущественные налоговые вычеты: 27

- в суммах, которые были получены налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышали в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. (пп. 1); 27

-в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (пп. 1.1); 28

- в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на строительство либо приобретение жилья и земельных участков, на которых расположены приобретаемые объекты (пп. 2). Общий размер вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов. 28

Джабазян Е.Л. отмечает, что в Письме от 06.03.2012 N 03-04-05/7-269 Минфин рассмотрел вопрос о возможности получения имущественного вычета по НДФЛ отдельно по расходам на приобретение земельного участка. Чиновники ведомства особо подчеркнули, что имущественный налоговый вычет предоставляется не на земельный участок вообще, а на земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства. Смысл имущественного налогового вычета состоит в содействии государства физическим лицам при строительстве либо при приобретении ими на территории РФ жилья. Условие пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ о наличии права собственности на жилой дом для получения вычета на земельный участок основано на необходимости подтверждения целевого использования данного участка для строительства жилого дома. Таким образом, предоставление имущественного налогового вычета отдельно по расходам на приобретение земельного участка невозможно. 28

Имущественные налоговые вычеты уменьшают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). 29

Вычет по расходам на покупку жилья может быть перенесен на последующие налоговые периоды (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). 29

- индивидуальным предпринимателям; 29

-налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; 29

-налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. 29