3. Зміст та організація готівкових розрахунків підприємств

Здійснення операцій з готівкою на підприємствах і організаціях всіх форм власності і видів діяльності, а також в установах банків регламентується прийнятим НБУ "Порядком ведення касових операцій у національній валюті України" та низкою положень. Воші визначають єдині підходи до ведення касових операцій, порядок приймання і видачі готівки з кас підприємств та організацій із застосуванням необхідних касових документів. Для оформлення цих операцій, передбачають забезпечення збереження цінностей, здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни, встановлюють відповідальність суб’єктів господарювання за її порушення тощо.

Вказані документи регламентують також основні принципи організації обігу готівки суб’єктів господарювання:

А) обов'язковість для всіх підприємств і організацій зберігання власних грошових коштів у банківських установах;

Б) вільне одержання всіма клієнтами готівки з власних банківських рахунків без подання обґрунтовуючих документів;

В) здійснення розрахунків яку безготівковому порядку, так і в готівковій формі;

Г) обмеження розмірів готівки, що перебуває в касах підприємств через встановлення лімітів залишку готівки в касі;

Д) можливість використання касового виторгу (поточних надходжень)

Порядок організації готівкових розрахунків

Підприємства можуть здійснювати розрахунки готівкою як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок готівкової виручки і здійснюються через касу підприємств з веденням касової книги встановленої форми.

Сума готівкового платежу одного підприємства з іншим не повинна перевищувати три тисячі гривень протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Платежі понад установлену граничну суму проводяться виключно в безготівковому порядку. Кількість підприємств, з якими проводяться розрахунки, протягом дня не обмежується.

Розрахунки готівкою проводяться із застосуванням прибуткових, видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів, які підтверджували б факт продажу товарів, надання послуг, отримання коштів, а також рахунків-фактур, договорів, закупівлі товарів тощо.

Ліміт каси встановлюється підприємствам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють операції з готівкою. Такі підприємства можуть зберігати в своїй касі готівку на кінець дня в межах затвердженого ліміту каси.

Підприємства зобов’язані здавати готівку понад установлений ліміт в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування на рахунки. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлено, то вся наявна готівка в касі на кінець дня має здаватися до банку.

Уся готівка, що надходить до кас підприємств, має своєчасно та в повній сумі оприбутковуватися в їх касах.

Оприбуткуванням готівки в касі підприємства є здійснення її обліку в повній сумі фактичних надходжень з оформленням цієї операції прибут­ковим касовим ордером та відображенням у касовій книзі в той же день.

Підприємства, що мають поточні рахунки в банках, одержують готівку з цих рахунків за грошовим чеком у межах наявних коштів і витрачають виключно на цілі, які визначені в грошовому чеку та не суперечать чинно законодавству.

Підприємства мають право зберігати готівку в своїй касі, що одержана в установі банку для виплат, пов'язаних з оплатою праці, понад встановлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми, одержані в банку і не використані за призначенням протягом встановлених вище строків, повертаються підприємством до банку не пізніше наступного робочого дня.

Видача готівки підзвіт проводиться з кас підприємств за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими підзвіт сумами.

Підзвітні особи зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачання одержаних у касі сум у такі строки:

• за відрядженнями - протягом трьох робочих днів після повернення;

• на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини - протягом десяти робочих днів з дня видачі готівки;

• на всі інші виробничі потреби - наступного робочого дня після видачі готівки.

Якщо з каси підприємства підзвітній особі одночасно видана готівка на відрядження та для вирішення у цьому відрядженні виробничих питань, то підзвітна особа незалежно від строку відрядження протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження подає до бухгалтерії повний звіт.

Згідно з чинним законодавством України, до підприємств можна застосовуватися штрафні санкції за:

• перевищення встановлених лімітів каси;

• неоприбуткування (неповне оприбуткування) у касах готівки;

• перевищення встановлених строків використання виданої підзвіт готівки, а також за її видачу підзвіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів;

• витрачання готівки з виручки на виплати, що пов'язані з оплатою праці, за наявності податкового боргу;

• використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням;

• проведення готівкових розрахунків без платіжного документа, який підтверджував би сплату покупцем готівки.