Практичне заняття № 9. Діагностика фінансових результатів і рентабельності підприємства

Мета: формування знань щодо рентабельності фінансових результатів і підприємства.

Знати: методику аналізу фінансових результатів.

Вміти: здійснювати факторний аналіз методом ланцюгових підстановок.

Література: [14, c. 101-109], [12, c. 102-110].

І. Практичні завдання:

Задача 9.1. Виконати факторний аналіз валового прибутку від реалізації одного виду продукції. Проаналізувати рентабельність продукції. Вихідні дані наведені у табл. 9.1.

Таблиця 9.1

Вихідні дані для факторного аналізу

Показники	План	Факт
Обсяг реалізації продукції, шт.	10000	9500
Ціна реалізації, грн	65	76
Собівартість виробу, грн	55	64

Методичні вказівки

Відповідно до традиційної методики сума валового прибутку визначається за формулою:

ВП = К (Ц – С),

де К – фізичний обсяг (кількість) реалізованої продукції;

Ц – ціна реалізації;

С – собівартість одиниці продукції.

На суму валового прибутку від реалізації одного виду продукції впливають фактори: фізичний обсяг реалізації, рівень цін і собівартість продукції.

Факторний аналіз можна виконати методом ланцюгових підстановок.

Планова сума валового прибутку визначається за формулою:

ВП_пл = К_пл (Ц_пл – С_пл ),

де К_пл - кількість реалізованої продукції за планом;

Ц_пл – планова ціна одиниці продукції;

С_пл – планова собівартість одиниці продукції.

Валовий прибуток від реалізації фактичного обсягу продукції при незмінних цінах і собівартості складатиме:

ВП_ум.1 = К_ф (Ц_пл – С_пл ),

де К_ф – фактична кількість реалізованої продукції.

Валовий прибуток від реалізації фактичного обсягу продукції за фактичними цінами при незмінній собівартості складатиме:

ВП_ум.2 = К_ф (Ц_ф – С_пл ),

де Ц_ф – фактична ціна одиниці продукції.

Фактична сума валового прибутку:

ВП_ф = К_ф (Ц_ф – С_ф ),

де С_Ф – фактична собівартість одиниці продукції.

Вплив зміни факторів визначається у такий спосіб:

• вплив фізичного обсягу реалізації: ВП_ум.1 - ВП_пл ;

• вплив цін: ВП_ум.2 - ВП_ум.1 ;

• вплив собівартості: ВП_ф - ВП_ум.2.

Рівень рентабельності окремих видів продукції залежить від зміни середньореалізаційних цін і собівартості одиниці реалізованої продукції.

Рентабельність продукції визначається за формулою:

Планова рентабельність продукції:

Рентабельність продукції при фактичних цінах і незмінній собівартості:

Фактична рентабельність продукції:

Розрахунок впливу факторів:

• вплив зміни цін: R_ум – R_пл ;

• вплив зміни собівартості: R_ф. – R_ум.

Приклад розв’язання задачі

Вихідні дані для факторного аналізу валового прибутку наведені у табл. 9.2.

Таблиця 9.2

Вихідні дані для факторного аналізу валового прибутку

Показники	План	Факт
Обсяг реалізації продукції, шт.	20000	16000
Ціна реалізації, грн	170	200
Собівартість виробу, грн	140	150

Визначимо суму валового прибутку.

Планова сума валового прибутку:

ВП_пл. = 20 000 (170 – 140) = 600 000 грн.

Валовий прибуток від реалізації фактичного обсягу продукції при незмінних цінах і собівартості:

ВП_ум.1. = 16 000 (170 – 140) = 480 000 грн.

Валовий прибуток від реалізації фактичного обсягу продукції за фактичними цінами при незмінній собівартості складатиме:

ВП_ум.2 = 16 000 (200 – 140) = 960 000 грн.

Фактична сума валового прибутку:

ВП_ф = 16 000 (200 – 150) = 800 000 грн.

Визначимо вплив факторів:

• вплив фізичного обсягу реалізації:

480 000 – 600 000 = -120 000 грн;

• вплив цін:

960 000 – 480 000 = 480 000 грн;

• вплив собівартості:

800 000 – 960 000 = -160 000 грн.

Балансова перевірка:

-120 000 + 480 000 + (-160 000) = 200 000 грн.

Загальна сума валового прибутку збільшилася на 200 тис. грн, однак її зростання не можна вважати однозначно позитивним явищем, тому що пов’язане виключно із підвищенням цін на продукцію підприємства. Потрібно звернути увагу на те, що фізичний обсяг реалізації скоротився на 40 тис. виробів (на 20%), можливо, саме через підвищення цін і, як наслідок, зниження конкурентоспроможності продукції за економічними параметрами. Таким чином, підприємство втрачає свої ринкові позиції, що в перспективі може призвести до погіршення фінансових результатів.

Проаналізуємо вплив факторів на зміну рентабельності продукції. рентабельність продукції складатиме:

За планом:

= =21,4%.

При фактичних цінах і незмінній собівартості:

Фактично:

Розрахуємо вплив факторів на зміну рентабельності:

• вплив зміни цін:

48,9-21,4=27,5%

• вплив зміни собівартості:

33,3-48,9=-15,6%.

Рівень рентабельності продукції виріс на 11,9%, що обумовлено ціновим фактором.

Таким чином, у результаті факторного аналізу було встановлено, що збільшення суми валового прибутку і підвищення рентабельності продукції було викликано єдиним фактором – підвищенням цін, що дозволяє стверджувати про низьку «якість» прибутку.

Задача 9.2. Виконати факторний аналіз валового прибутку і рентабельності за системою «директ-кост». Вихідні дані наведені у табл. 9.3.

Таблиця 9.3