Практические задания

1. Приведите структуру номера лицевого счёта и расшифруйте её. Рассчитайте контрольный ключ, выполните проверку правильности расчета, составьте номер лицевого счёта по данным приведенным ниже: в филиале №404 АСБ «Беларусбанк», код которого 691, открыт текущий счёт индивидуальному предпринимателю, номер индивидуального счёта которого 00093228.

Решение.

Номер лицевого счета имеет следующую структуру:

АААА ВВВВ ВВВ Д (13 знаков).

где АААА - номер балансового счета (1-4разряды) в соответствии с действующем Планом счетов;

ВВВВ ВВВ - номер индивидуального счета (5-12 разряды).

Д- контрольный ключ (13 разряд).

Код банка- 691

3013- номер балансового счета;

00093228- номер индивидуального счета ;

К- контрольный ключ.

1.Умножаем номер счета клиента на вышеуказанное значение и записываем последние цифры от умножения:

691301300093228 К

Х

7133713713713713

293901900033648

2.Полученные результаты от умножения складываем:

2+9+3+9+0+1+9+0+0+0+3+3+6+4+8=57.

3. Последнюю цифру от сложения умножаем на 3:

7*3=21

4. Контрольный ключ равен - 1 .

Номер счета имеет значение - 3013000336481

Для того чтобы проверить правильность расчета контрольного ключа, следует провести расчет еще раз. Но уже со значение контрольного ключа:

6913013000932281

Х

7133713713713713

2939019000336483

Складываем полученные результаты . Если сумма будет оканчиваться на ноль, то ключ подсчитан верно: 2+9+3+9+0+1+9+0+0+0+3+3+6+4+8+3=60. Следовательно, контрольный ключ определён верно.

2. Составьте бухгалтерские проводки по проведенным платежам. Заполните лицевой счёт, отразите операции в нём. Определите сальдо исходящее лицевого счёта.

Текущий счёт ООО «Белполимер» открыт в ОАО «Белинвестбанк», код которого 739. Номер лицевого счёта клиента 3012009640012. Дата последней операции – 14.10. Входящее сальдо - 65235760 рублей. 15 октября по счёту совершены следующие операции:

- зачислена выручка в сумме 560830 рублей по платёжному требованию №211, поступившему от индивидуального предпринимателя Сидорова С.И. (счёт в данном банке 3013003150014)

- переведён платёж в сумме 5125000 рублей на счёт поставщика УП «Квант» по платёжному поручению №219 (счёт в данном банке 3012 007800506)

- выданы денежные средства по чеку №100176 на заработную плату в сумме 49785000 рублей ( 101000000014)

- зачислены на депозитный счёт по платёжному поручению № 220

денежные средства в сумме 10000000 рублей (3412014210017)

Решение.

Бухгалтерские проводки по проведенным платежам имеют вид:

- зачисление выручки от индивидуального предпринимателя по платёжному требованию №211

Дебет 3013003150014

Кредит 3012009640012 -560830 рублей

- списание со счёта денежных средств по платёжному поручению №219

Дебет 3012009640012

Кредит 3012007800506 – 5125000 рублей

- выдача денежных средств на заработную плату по чеку

Дебет 3012009640012

Кредит 1010000000014 – 49785000 рублей

- зачисление денежных средств на депозит по платёжному поручению №220

Дебет 3012009640012

Кредит 3412014210017 – 10000000 рублей

Наименование банка ОАО «Белинвестбанк» Код банка 739

Выписка из лицевого счёта за 15 октября 2008 г. по 15.10.20008г.

Дата последней операции 14 октября 2008года

Счёт клиента 3012009640012

Наименование клиента ООО «Белполимер»

Входящее сальдо 65235760 рублей

Номер документа	Код банка - корреспондента	Код счёта корреспондента	Дебет	Кредит
211		3013003150014		560830
219		3012007800506	5125000
100176		1010000000014	49785000
220		3412014210017	10000000
Итого оборотов	х	х	64910000	560830
Исходящее сальдо	х	х	х	886590

Сальдо исходящее = входящее сальдо + обороты по кредиту – обороты по дебету

65235760 – 64910000 + 560830 = 886590 рублей

3.

14.01. ООО «Волна» представило к исполнению обслуживающему банку:

- платёжное поручение №64 в сумме 4425000 рублей на перечисление ОАО «Горгаз» (счёт в этом же банке) за использованный газ;

- платёжное поручение №65 в сумме 3894200 рублей на перечисление платежей в ФСЗН;

- платёжное требование №48, поступившее от ОАО «Белкард» (счёт в филиале данного банка) на сумму 5260000 рублей за поставленные ранее комплектующие.

Остаток на текущем счёте ООО «Волна» в этот день составляет 12600000 рублей.

Отразить операции в учёте по осуществлённым платежам. Какой срок нахождения документов в картотеке к внебалансовому счёту «Расчётные документы неоплаченные в срок»? Могут ли документы, находящиеся в картотеке оплачиваться частично?

Решение:

Остаток денежных средств на текущем счёте ООО «Волна» составляет 12600000 рублей. Сумма денежных средств, которую необходимо оплатить по расчётным документам, представленным к оплате, составляет 4425000 + 3894200 + 5260000 = 13579200 рублей. Средств для исполнения всех платёжных инструкций недостаточно. Платежи необходимо осуществить с учётом их очерёдности. Устанавливаем очерёдность оплаты документов:

- платёжное поручение №65 , относится к первой группе очерёдности;

- платёжное поручение №64, относится ко второй группе очерёдности,

- платёжное требование №48, четвёртая группа очерёдности, оплачивается с

учётом остатка средств на счёте плательщика.

В банке отправителе будут составлены следующие проводки:

- по платёжному поручению №65

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

Кредит 3604 (лицевой счёт ФСЗН ) - 3894200 рублей

- по платёжному поручению №64

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

Кредит 3012 (лицевой счёт ОАО «Горгаз») - 4425000 рублей

- по платёжному требованию №48

Дебет 3012 (лицевой счёт ООО «Волна»)

Кредит 6110 - 4280800 рублей, частичная оплата на основании мемориального ордера

Приход 99814 «Расчётные документы, не оплаченные в срок» -979200 рублей, не исполненная сумма платёжного требования №48.

Срок нахождения документов в картотеке к внебалансовому счёту 99814 установлен один месяц. Документы из этой картотеки могут оплачиваться частично при поступлении денежных средств на текущий счёт. Для частичной оплаты поручения работник банка оформляет мемориальный ордер.

4.

Плательщик индивидуальный предприниматель Свиридов Б.Л., счёт которого открыт в филиале №400 АСБ «Беларусбанк» перечислил по платёжному поручению срочным переводом денежные средства в сумме 146800000 рублей РУП «Белкард», который является клиентом филиала ОАО «Белинвестбанк». Отразите на счетах головных банков и филиалов данную операцию. В какой системе осуществлён данный платёж? Перечислите особенности осуществления платежей в данной системе.

Решение:

На основании платёжного поручения ИП Свиридова Б.Л. в филиале №400 АСБ «Беларусбанк» совершается проводка по списанию средств со счёта ИП

Дебет 3013 - 146800000 рублей

Кредит 6100 -146800000 рублей

В АСБ «Беларусбанк»

Дебет 6110 - 146800000 рублей

Кредит 1201-146800000 рублей

В ОАО «Белинвестбанк»

Дебет 1201- 146800000 рублей

Кредит 6110- 146800000 рублей

В филиале ОАО «Белинвестбанк» зачисление средств на счёт получателя РУП «Белкард»

Дебет 6100 - 146800000 рублей

Кредит 3012 - 146800000 рублей

Межбанковские расчёты по денежным переводом осуществляются в системе BISS.,которая распределяет платёжный поток на срочные электронные документы и несрочные и обрабатывает срочные платежи в режиме реального времени и на валовой основе в пределах денежных средств на корреспондентских счетах банков. Понятие «валовой платёж» означает, что каждый платёж проводится по корреспондентским счетам банков индивидуально. Понятие «режим реального времени» обозначает, что оплата документа осуществляется сразу после представления документа в банк, не ожидая времени клирингового сеанса. Проведение межбанковских расчётов по несрочным платёжным документам осуществляется с использованием алгоритмов многостороннего неттинга платежей с учётом денежных средств зарезервированных на корреспондентских счетах банков для осуществления расчетов по несрочным денежным переводам в системе BISS. Сумма каждого электронного платёжного документа по корреспондентском и межфилиальному счёту осуществляется индивидуально в полном размере платежа.

5.

Отразите операции в учёте обеих банков.

15.02 Григорьева С.И. получила в ОАО «Белинвестбанк» потребительский кредит в сумме 5400000 рублей. Сумма кредита зачислена на специальный счёт и Григорьевой С.И. выданы расчётные чеки на сумму 2400000 рублей и 3000000 рублей. 20.02. Григорьева С.И. рассчиталась в магазине за приобретённый товар чеком на сумму 2400000 рублей. В этот же день магазин представил в ОАО «Промстройбанк» документы по данной операции, и в день приёма они были отправлены в ОАО «Белинвестбанк», который осуществил платёж. Могут ли использовать расчётный чек индивидуальные предприниматели и юридические лица? В каком случае физическое лицо не может использовать чек для получения наличных денежных средств? Отразите операции в учёте обеих банков.

Решение:

Расчётный чек могут использовать для расчётов только физические лица. Если расчетный чек выдан за счет кредита иди компенсационных средств, чекодатель не имеет права по­лучать по чеку наличные денежные средства.

15.02 Выдача кредита и одновременно депонирование средств отражаются проводкой по балансовым счетам:

Дебет 2412- 5400000 рублей

Кредит 3174 - 5400000 рублей

Выдача чека отражается в банке проводкой: Расход 99846 — на сумму 2 рубля

20.02 Григорьева С.И. рассчиталась чеком на сумму 2400000 рублей. за приобретен­ный в магазине товар. Магазин в этот представил в обслуживающий банк оформленное надлежащим об­разом поручение-реестр и расчетный чек. Банк чекодержателя отослал документы в банк чекодателя в день их приема на инкассо:

Приход 99821 - на сумму 2400000 р. – проводка в ОАО «Промстройбанк»

В ОАО «Белинвестбанк», выдавшем Григорьевой расчетный чек, после проверки по­лученных документов производится оплата чека:

Дебет 3174- 2400000 рублей

Кредит 1201 - 2400000 рублей

В ОАО «Промстройбанк» :

Дебет 1201- 2400000 рублей

Кредит 3012 (счёт магазина) - 2400000 рублей

Расход 99821 - на сумму 2400000 рублей

6.

Отразите операции в учёте банка.

30.11. в АСБ «Беларусбанк» обратился работник ООО «Дельта» Карпов Ю.Р. с заявлением об открытии ему карт-счёта и получения банковской пластиковой карточки. Карточка выдана её владельцу, а стоимость карточки 170 рублей списана на расходы банка. Карпову Ю.Р. перечислена на карт-счёт заработная плата в сумме 1347300 рублей. 03.12. Карпов Ю.Р. рассчитался за покупку товаров в магазине на сумму 123400 рублей. Счёт магазина открыт в банке, выдавшем карточку Карпову Ю.Р.

Решение:

При фактической выдачи карточки клиенту составлены проводки:

Расход 99861 – 1 руб

Дебет 9396 - 170 рублей;

Кредит 6849 - 170 рублей;

Перечисление на карт-счёт Карпову Ю.Р. заработной платы отражается проводкой:

Дебет 3012 - 1347300 рублей

Кредит 3114 - 1347300 рублей;

Ю.Р. Карпов предъявил карточку при покупке товаров в магазине. При предоставлении карт-чеков в банке составляется проводка, отражающая задолженность банка перед организацией торговли и одновременно задолженность держателя карточки перед банком:

Дебет 3802 - 123400 рублей

Кредит 3812 – 123400 рублей

При списании средств с карт-счета Ю.Р. Карпов составляется проводка:

Дебет 3114 ( карт-счет Ю.Р.Карпов) - 123400 рублей

Кредит 3802 - 123400 рублей

Таким образом, задолженность держателя карточки пред банком погашена. При зачислении средств на текущий счет организации торговли погашается задолженность банка перед магазином. Проводка выглядит следующим образом:

Дебет 3812 - 123400 рублей

Кредит 3012 ( текущий счет магазина ) – 123400 рублей

В результате денежные средства перечислены с карт-счета Ю.Р. Карпова на счет магазина.

7.

Отразите операции в учёте. Объясните документальное их оформление.

19 марта ЗАО «Трастбанк» принял от Моисеева П.В. наличные денежные средства в сумме 10 000 000 во вклад сроком на 30 дней с выплатой 15% годовых. В соответствии с договором проценты начисляются, исходя из фактического количества дней в году. По истечению срока договора счёт закрыт.

Решение:

19.03. учёт внесения наличных денег на вкладной счёт. Данная операция оформляется приходным ордером, на основании которого совершается проводка:

Дебет 1010-10000000рублей

Кредит 3414-10000000рублей

31.03 расчёт процентов по вкладу за период с 19.03 по 31.03

10000000*35%*13 / 100%*365 = 124658 рублей

Для отражения в учёте начисленных процентов составляются ведомость начисленных процентов по вкладу и мемориальный ордер

Учёт начисленных процентов

Дебет 9045 – 124658 рублей

Кредит 3471 – 124658 рублей

18.04. расчёт процентов по вкладу за период с 01.04 по 17.04

10000000*35%*17 / 100%*365 = 163014 рублей

Выплата процентов, начисленных по вкладу за период 19.03 по 17.04, осуществляется на основании расходного ордера

Дебет 9045 - 163014 рублей

Дебет 3471 - 124658 рублей

Кредит 1010 – 287672 рублей

Закрытие вклада оформляется расходным кассовым ордером

Дебет 3414-10000000рублей

Кредит 1010 -10000000рублей

8.

Рассчитайте сумму процентов, которую клиент получит по сертификату.

Отразите операции в учете.

1 июля ОАО "Белагропромбанк" и РУП "Гродномолкомбинат" заключили договор о том, что банк продаёт, а клиент покупает депозитный сертификат стоимостью 50000000 рублей. Срок обращения данною сертификата – 30 дней. процентная ставка – 30 % годовых. По истечении срока обращения 1 августа сертификат представлен к погашению.

В чем разница между депозитным и сберегательным сертификатом? В каких денежных единицах может выпускаться сертификат? Как поступит банк при неявке владельца сертификата в день его востребования.

Решение:

Разница между депозитным и сберегательным сертификатом состоит в том, что держателями депозитных сертификатов могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, а сберегательного – физические лица. Сертификаты выпускаются только в белорусских рублях. Если срок получения денежных средств, указанных в сертификате, пропущен, такой сертификат с указанной в нём даты его погашения, считается документом до востребования, по которому банк несёт обязательство выплатить обозначенную в нём сумму.

Выдача банком сертификата отражается проводкой:

Дебет 3012 - 50000000 рублей

Кредит 4920 - 50000000 рублей,

Расход 99842 – 1 рубль

30 июля банк начисляет проценты по сертификату, что отражается проводкой:

Дебет 9082 - 1250000 рублей,

Кредит 4972 - 1250000 рублей,

Сумма процентов = 50000000 *30%*30 / 100%*360 = 1250000 рублей

1 августа погашение сертификата и выплата процентов по нему отражается в банке проводками:

Дебет 4920 - 50000000 рублей

Кредит 3012 - 50000000 рублей, (стоимость сертификата),

Дебет 4972 - 1250000 рублей (начисленные проценты 30 июля)

Кредит 3012 - 1250000 рублей

Сумма процентов к выплате - 1250000 рублей

9.

Составить бухгалтерские проводки по учету: выдачи кредита, начисления процентов, выноса на просрочку неполученных денежных средств по основному долгу и по процентной ставке, уплаты просроченных платежей 28 декабря.

Согласно кредитного договора, заключенного между УП «БелТапаз» и Гродненским филиалом ОАО «Приорбанк», 20 ноября за счет краткосрочного кредита оплачены расчетные документы иногороднего по­ставщика в сумме 160000000 руб. По согласованию с банком установлены следующие сроки погашения кредита: 20 декабря – 80000000 руб., 20 января – 80 000000 руб. 30.11. банк произвёл начисление процентов по кредиту в сумме 733333 рублей. Расчетный период в банке с 21 числа предыдущего месяца по 20 число отчетного месяца.. Первую уплату процентов и основного долга по кредиту УП «БелТапаз» произвело 28 декабря. Сумма уплаченных процентов составляет 2066666 рублей.

Решение:

Учёт выдачи кредита 20.11.

Дебет 2120 - 160000000 рублей

Кредит 6100 - 160000000 рублей

30.11. Учёт начисленных процентов по кредиту (принимаем кредит с низкой вероятностью получения дохода)

Дебет 2172 – 733333 рубля

Кредит 6873 – 733333 рубля

21.12. вынос неуплаченного долга на просрочку

Дебет 2182 – 80000000 рублей

Кредит 2120 – 80000000рублей

Вынос на просрочку неуплаченных процентов за период с 20.11 по 20.12.

Дебет 2192 – 2066666 рублей

Кредит 2172 - 733333 рублей

Кредит 6873 - 1333333рублей

28.12 учёт погашения просроченного долга по кредиту

Дебет 3012– 80000000 рублей

Кредит 2182 – 80000000 рублей

учёт погашения просроченных процентов

Дебет 3012 – 2066666 рублей

Кредит 2192 – 2066666 рублей

Отнесение полученных процентов на доходы банка

Дебет 6873 - 2066666рублей

Кредит 8032 - 2066666рублей

10.

Отразите операции в учёте.

21 января по просьбе ООО «Сигма» АСБ «Беларусбанк» пролонгировал срок погашения краткосрочного кредита в сумме 25000000 рублей на один месяц. По данному кредиту клиент не уплатил долг по процентной ставке, сумма этого долга составляет 312500 рублей (104165 рублей банк начислил в прошлом отчётном периоде). 20 февраля платежи от клиента по основному долгу и процентной ставке вновь не поступили. Сумма долга по процентной ставке за этот период составила 404000 рублей. ООО «Сигма» полностью рассчиталось по долгам 24 февраля текущего года.

Решение:

21.01. пролонгация кредита осуществляется на основании дополнительного соглашения, оформляется мемориальным ордером и в бухгалтерском учёте отражается проводкой:

Дебет 2162 - 25000000 рублей

Кредит 2120 - 25000000 рублей

Вынос на просрочку неуплаченных процентов

Дебет 2192 – 312500 рублей

Кредит 2172 – 104165 рублей

Кредит 6873 – 208335 рублей

21.02 Вынос пролонгированного кредита на просрочку

Дебет 2182 - 25000000 рублей

Кредит 2162 - 25000000 рублей

Учёт просроченных процентов за период с 21.01. по 20.02.

Приход 99987 - 404000 рублей

24.02. Погашение просроченных платежей по основному долгу

Дебет 3012 – 25000000 рублей

Кредит 2182 – 25000000 рублей

Погашение просроченных платежей по процентам

Дебет 3012 – 716555рублей

Кредит 2192 – 312555рублей

Кредит 8032 – 404000рублей

Расход 99987 – 404000рублей

Отнесение полученных процентов на доходы банка

Дебет 6873 - 208335 рублей

Кредит 8032 – 208335 рублей

11.

Рассчитайте доход банка по факторингу. Отразите операции в учёте.

12.06. ООО «Меридиан» заключило с филиалом №400 АСБ «Беларусбанк» договор факторинга. 15.06. ООО «Меридиан» представило в филиал банка платёжное требование по факторингу на сумму 86424000 рублей и уплатило комиссионное вознаграждение банку, которое составляет 0,2% от суммы платёжного требования. Процентная ставка для расчёта дисконта составляет 0,07% в день от уступленной суммы. 16.06. филиал №400 перечислил на счёт ООО «Меридиан» 90% суммы платёжного требования. 06.07. должник рассчитался по платёжному требованию. В этот же день кредитор уплатил дисконт и филиал произвёл расчёт с кредитором.

Решение

12.06. Учёт договора факторинга.

Приход 99839 – 1 рубль

6. Учёт платёжного требования по факторингу

Приход 99811 – 86424000 рублей

Расчёт комиссионного вознаграждения

86424000*0,2% = 172850 рублей

Учёт полученного комиссионного вознаграждения

Дебет 3012 – 172850 рублей

Кредит 8111 - 172850 рублей

16.06. Перечисление денежных средств ООО «Меридиан»

Дебет 2110 – 77781600 рублей

Кредит 3012 - 77781600 рублей

86424000*90% = 77781600 рублей

30.06 Начисление и учёт начисленного дисконта

77781600*0,07%*15 = 816710 рублей

Дебет 2171 – 816710 рублей

Кредит 8031 - 816710 рублей

06.07. Расчёт должника с банком фактором

Дебет сч.должника – 86424000 рублей

Кредит 2110 - 86424000 рублей

Начисление процентов за 5 дней июля:

77781600*0,07%*5 =272240 рублей

Удержание дисконта с кредитора

Дебет 2110 – 1088950 рублей

Кредит 8031 - 272240 рублей

Кредит 2171 - 816710 рублей

Расчёт банка фактора с ООО «Меридиан»

Дебет 2110 – 7553450 рублей

Кредит 3012 – 7553450 рублей

Расход 99811 – 86424000 рублей

Расход 99839 – 1рубль

Ск = 0

12.

Рассчитайте сумму лизинговых платежей, которую лизингополучатель уплатит банку за первый месяц эксплуатации объекта лизинга. Отразите в учёте полученные суммы лизинговых платежей.

01.06 ОАО «Белинвестбанк» заключил договор лизинга с ОДО «Ювита». В этот же день банк передал объект лизинга, который ранее приобрёл для сдачи в лизинг, на баланс лизингополучателя. Стоимость объекта лизинга – 96000000 млн.руб. Согласно договора, ЗАО «Ювита» в течении двух лет должно выплатить 80% стоимости объекта лизинга, ежемесячно уплачивая равными частями амортизацию и % по лизинговой ставке, которая составляет 35% годовых.

Решение

Расчёт лизинговых платежей за первый месяц эксплуатации лизинга

Амортизация 96000000*80%/24 = 3200000 рублей

НДС по амортизации 3200000*20% = 640000 рублей

% доходы по лизинговой ставке ((96000000*35%*29) + (96000000-3200000)*35%*1)) / 360*100% = 2796890 рублей

НДС по доходам 2796890*20% = 559380 рублей

Общая сумма лизингового платежа 3200000 + 640000 + 2796890 + 559380 = 7196270 рублей

Бухгалтерский проводки по учёту операций:

- передача объекта лизинга на баланс лизингополучателя (01.06)

Дебет 2140 – 96000000 рублей

Кредит 5531 96000000 рублей

- получение лизингового платежа (30.06.)

Дебет 3012 – 7196270 рублей

Кредит 3819 – 7196270 рублей

- списание по назначению амортизации

Дебет 3819 – 3200000 рублей

Кредит 2140 – 3200000 рублей

- списание по назначению НДС по амортизации

Дебет 3819 – 640000 рублей

Кредит 6601 – 640000 рублей

- списание по назначению процентных доходов банка по лизинговой ставке

Дебет 3819 – 2796890 рублей

Кредит 8034 – 2796890 рублей

- списание по назначению НДС по процентным доходам

Дебет 3819 – 559380 рублей

Кредит 8034 - 559380 рублей

Дебет 9337 -559380 рублей

Кредит6601 - 559380 рублей

13.

Рассчитайте финансовый результат от проведения валютно-обменных операций. Отразите операции в учёте.

В течении рабочего дня кассир обменного пункта произвёл следующие операции: куплено 945 долларов США; продано 735 долларов США. В этот день в банке установлены: курс покупки 1 дол.США = 8400 рублей; курс продажи 1 дол.США = 8650 рублей. Курс НБРБ 1 дол.США = 8450 рублей. Финансовый результат от проведенных операций рассчитывается и списывается на балансирующий счёт в конце рабочего дня.

РЕШЕНИЕ

А) Покупка иностранной валюты.

Дебет 1020 – 945 долларов США

Кредит 6901 – 945 долларов США

Дебет 6911 – 7938000 бел. руб. (945 8400 = 7938000)

Кредит 1020 – 7938000 бел. руб.

Б) Продажа иностранной валюты:

Дебет 1020 - 6357750 бел. руб. (735 8650 = 6357750)

Кредит 6911 - 6357750 бел. руб.

Дебет 6901 - 735 долларов США.

Кредит 1020 - 735 долларов США.

В) Финансовый результат за день:

- доллары США

По курсу НБ:

210 дол. США 8450 = 1774500 бел. руб.

Д-т 6901 К-т Д-т 6911 К-т

945 7938000

735 6357750

Ск = 210 Ск1 =1580250

194250

Ск2 =1774500

1774500 – 1580250 = 194250 бел. руб.

Дебет 6911 – 194250 бел. руб.

Кредит 6980 – 194250 бел. руб.

14.

Составьте бухгалтерские проводки по учёту операций.

15.03 банк подал заявку на участие в биржевых торгах. В соответствии с заявкой банк от своего имени и за свой счёт продаёт 150000 евро. В этот же день банк зарезервировал валюту, подлежащую продаже, в Национальном банке. 18.03. состоялись биржевые торги. Вся валюта банка продана. Курс продажи составил 11200 рублей за евро. Рублёвый эквивалент проданной валюты поступил на счёт банка и валюта списана с баланса.

РЕШЕНИЕ

15.03. Учёт требований на получению белорусских рублей за продаваемую по заявке иностранную валюту:

Приход 99325 - 1680000000 бел.руб. (11200 150000= 1680000000)

Перечисление суммы заявки на транзитный счет Нацио­нального банка валюты для продажи

Дебет 1800 – 150000 евро

Кредит 1202 – 150000 евро

18.03. Отражение итогов торгов

- продажа валюты

А) получение рублёвого эквивалента проданной валюты

Дебет 1201 – 1680000000 бел.руб

Дебет 1810 – 1680000000 бел.руб (11200 150000= 1680000000 )

Б) списание рублёвого эквивалента проданной валюты

Дебет 1810 – 1680000000 бел.руб

Кредит 6911 – 1680000000 бел.руб

В) списание проданной валюты со счёта валютной позиции

Дебет 6901 – 150000 евро

Кредит 1800 – 150000 евро

Г) Списание требований банка по получению рублёвого эквивалента проданной валюты

Расход 99325 - 1680000000 бел. руб.

15.

Отразите операции в учёте. Объясните их документарное оформление.

В банке для обеспечения бесперебойной работы обменного пункта произведена подготовка аванса для доставки в них ценностей. Для подготовки аванса кассир получил в подотчёт от руководителя банка следующие ценности: доллары США – 1780, евро – 10000, белорусские рубли - 21000000. После подготовки сумки с авансами переданы инкассаторам. Полученные сумки инкассаторы сдали в вечернюю кассу, а утром следующего дня доставили их в обменные пункты.

РЕШЕНИЕ

26.01 Получение кассиром валюты, денежных средств

Дебет 1060 - 1780 дол.США (на основании 1-го экземпляра расходного ордера )

Кредит 1010 - 1780 дол.США

Дебет 1060 - 10000 евро (1-ый экземпляр расходного ордера )

Кредит 1010 -10000 евро

Дебет 1060 - 21000000 бел.руб. ( 1-ый экземпляр расходного кассового ордера)

Кредит 1010 - 21000000 бел.руб.

Передача кассиром полученных денежных средств и ценностей инкассаторам

Дебет 1080 - 1780 дол.США ( 3-ий экземпляр препроводительной ведомости )

Кредит 1060 - 1780 дол.США

Дебет 1080 - 10000 евро (3-ий экземпляр препроводительной ведомости)

Кредит 1060 - 10000 евро

Дебет 1080 - 21000000 бел.руб. (3-ий экземпляр препроводительной ведомости)

Кредит 1060 - 21000000 бел.руб.

Передача инкассатором денежных средств и ценностей кассиру обменного пункта

Дебет 1020 - 10000 дол.США (2-ой экземпляр препроводительной ведомости )

Кредит 1080 - 1000 дол.США

Дебет 1020 - 10000 евро (2-ой экземпляр препроводительной ведомости)

Кредит 1080 - 10000 евро

Дебет 1020 - 21000000 бел.руб. (2-ой экземпляр препроводительной ведомости )

Кредит 1080 - 21000000 бел.руб.