13.Охарактеризуйте порядок бухгалтерского учёта причитающихся банку доходов по кредитным операциям.

Проценты от осуществления кредитных операций начисляются в соответствии с условиями договоров и требованиями законодательства.

Процентные доходы отчетного периода признаются в бухгалтерском учете при соблюдении следующих условий:

• право на получение дохода вытекает из условий договора, требова­ний законодательство или подтверждено иным соответствующим образом;

• сумма дохода может быть надежно определена;

• существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода.

Банки самостоятельно определяют вероятность получения процентного дохода на основании профессионального суждения работников, осуществляющих соответствующие активные опера­ции. При вынесении профессионально­го суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

• способность клиента исполнять свои обязательства по уплате процентного дохода исходя из своего финансового состояния и влияния внешних факторов;

• качество и достаточность обеспечения своевременного погашения клиентом задолженности по уплате процентного доход;

• иные факторы.

Если вероятность исполнения клиен­том своих обязательств по уплате процентного дохода нахо­дится в диапазоне от 70 до 100% включительно, то существует безусловная вероятность получения дохода. Начисление процентов отражается проводкой

Дебет 2Х7Х Кредит 80ХХ

Получение процентов - Дебет счёт плательщика Кредит 2Х7Х

Если вероятность исполнения клиентом сво­их обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 0 до 50%, то имеет место низкая вероятность получения дохода. Если вероятность исполнения клиентом сво­их обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 50 до 70%, то банк самостоятельно оценивает вероятность получения дохода либо как безусловную (высокую), либо как проблемную (низкую). Начисление процентов по кредитам с низкой вероятностью получения дохода отражается проводкой:

Дебет 2Х7Х Кредит 6873

Получение процентов - Дебет счёт плательщика Кредит 2Х7Х

и одновременно Дебет 6873 Кредит80ХХ

14. Дайте определение понятию «Аккредитив». Раскройте порядок документооборота при осуществлении расчётов аккредитивами.

Аккредитив это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

Эмитент представляет в свой банк заявление в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для составления аккредити­ва и помещается в досье по аккредитиву. Второй экземпляр с отметкой банка отдается эмитенту. Заявление является основанием для оформления аккредитива.

Банк-эмитент отправляет банку-бенефициару сообщение об открытии аккредитива, копия сообщения передается эмитенту.

Банк-бенефициар проверяет подлинность аккре­дитива и направляет извещение с приложением экземпляра аккре­дитива бенефициару не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения аккредитива.

После направления бенефициару извещения авизирующий банк посыла­ет бенефициару письмо о выполнении его поручения. Бенефициар, получив авизо, проверяет, соответствует ли аккредитив условиям договора. Бенефи­циар должен представить банку документы в соответствии с условиями до­говора с сопроводительным письмом (в двух экземплярах), которое должно содержать перечень представленных документов. Первый экземпляр пись­ма заверяется печатью и подписью должностных лиц. Второй экземпляр с отметкой банка отдается бенефициару. Банк бенефициара в срок, не превы­шающий семь банковских дней, проверяет документы. Если в документах имеются отклонения в отношении суммы аккредитива и количества отгру­женного товара или его цены за единицу в пределах 10% как в сторону уве­личения, так и в сторону уменьшения, банк может принять такие докумен­ты, если в аккредитиве в отношении соответственно его суммы, количества (труженного товара или цены использовались слова «около», «приблизи­тельно». Если такой оговорки нет - в пределах 5%.

После проверки документов банк-бенефициар отправляет документы банку-эмитенту.

Банк-эмитент проверяет поступившие документы и выдает под распис­ку эмитенту. Если документы соответствуют условиям аккредитива, банк- эмитент производит платеж по аккредитиву. Если документы не соответ­ствуют условиям аккредитива, банк-эмитент должен обратиться к эмитенту и уточнить, согласен ли он оплатить документы с расхождением. Если эмитент отказывается от принятия документов с расхождением, (mini эмитент вправе требовать возврата суммы аккредитива.

15. Перечислите документы, которые относятся к бланкам строгой отчётности. Охарактеризуйте счета по учёту бланков строгой отчётности в банках и порядок учёта на них при поступлении бланков в банк, при выдаче их под отчёт ответственному исполнителю, при выдаче клиенту, а также при выявлении бланков не подлежащих использованию и при их уничтожении.

К бланкам строгой отчетности относятся бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, бланки документов, имеющие идентификационный номер, нанесен­ный при изготовлении, элементы защиты от подделок, соответ­ствующие требованиям, определяемым Министерством фи­нансов.

Приобретенные (заказанные) бланки строгой отчетности учитываются в банках на внебалансовых счетах группы 9984 «Бланки строгой отчетности», из них:

На счете 99846 учитываются бланки, имеющие типограф­ские номера: чеко­вые книжки, дорожные чеки, полученные от эмитентов на условиях консигнации, трудовые книжки, вкладыши к ним, формы товарно-транспортных накладных и др.

По приходу счетов 9984Х отражаются полученные бланки строгой отчетности, по расходу - выданные (реализованные) бланки, а также испорченные, дефектные и/или аннулирован­ные. Учет бланков ведется в условной оценке 1 белорусский рубль за каждую книжку или отдельный бланк.

Бланки строгой отчетности, выданные под отчет ответ­ственным исполнителям, учитываются на внебалансовом сче­те: 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет». При выдаче бланков строгой отчётности на основании расходного внебалансового ордера совершается проводка Расход 9984х – на количество выданных бланков в условной оценке. На количество выданных под отчёт справок составляется приходный внебалансовый ордер для отражения в учёте Приход 99847

При выдаче бланков строгой от­четности совершается внебалансовая проводка на списание использованных бланков строгой отчетности:

Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности, не подлежащие использова­нию по каким-либо причинам, до оформления акта на уничто­жение учитываются на внебалансовых счетах:

Приход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтоже­ния»,

Расход 99840-99847 — счета по учету бланков строгой отчет­ности

В день уничтожения бланков строгой отчетности в структур­ное подразделение, осуществляющее учет, представляются утвержденные акты на списание и на уничтожение. Исходя из них ответственный исполнитель выписывает расходный внеба­лансовый ордер, на основании которого совершается проводка:

Расход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтоже­ния».