1. Охарактеризуйте особенности бухгалтерского учёта в банках. Обоснуйте значение рациональной его организации и чёткой постановки.

Особенностями банковского учета являются:

• оперативность бухгалтерского учета. Банкам при выпол­нении ими функций, связанных с обслуживанием клиентов, необходимы ежедневные данные о наличии средств на теку­щих (расчетных) счетах обслуживаемых клиентов. Это опреде­ляет оперативность банковского учета, быстроту реагирования на процессы, происходящие в экономике.

Оперативность бухгалтерского учета в банках проявляется и в том, что отражение операций в учете производится в день их совершения. Правильность ведения ежедневного учета контролируется балансом. Так, банк ежедневно может убедить­ся в равенстве сумм, затронутых проводками методом двойной записи, по активу и пассиву балансовых счетов. Не будь этой ежедневной проверки невозможно было бы обеспечить точ­ность и четкость учета;

• особая доказательная сила данных банковского учета. Это обусловлено действующим порядком документального оформления совершаемых операций, контроля над их прове­дением, документооборота, хранения документов. Он обеспе­чивает формирование полной, непрерывной и достоверной информации о состоянии расчетов, обязательств, резервов, ценных бумаг, финансовых результатов и прочего, которая не­обходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам, другим заинтересованным организациям и лицам.

Рациональная организация и четкая постановка учетной работы банка имеет важное значение для выполнения уставной деятельности банка.

От постановки учета в банке зависит своевременное и правильное отражение в учете процессов хо­зяйственно-финансовой деятельности обслуживаемых клиен­тов. Ошибки в банковском учете могут отразиться на деятель­ности клиентов. Так, неправильное (ошибочное) зачисление денежных средств на счет клиента, не являющегося их владель­цем, может привести к тому, что у настоящего владельца воз­никнут затруднения в расчетах с поставщиками, бюджетом, банком, рабочими.

2. Дайте определение понятиям «операционный день банка», «банковский день». Назовите основные составляющие организации операционного дня банка.

Операционный день — деятельность банка в течении рабочего дня, которая связана с приемом, оформлением, контролем первичных учетных доку­ментов клиентов и банка, отражением их в бухгалтерском учете, завершением обработки информации и формированием ежедневного баланса. При этом часть опера­ционного дня, в течение которого происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка (прием (оформ­ление), контроль первичных учетных документов клиентов и банка, отражение их в бухгалтерском учете), получила назва­ние «банковский день». Время начала и окончания банковского дня устанавливается приказом (распоряжением) руководителя банка с учетом работы платежных систем и доводится до све­дения клиентов.

Рабочий день в банке должен быть организован таким обра­зом, чтобы обеспечить своевременную обработку и оформле­ние поступающих документов, отражение их в бухгалтерском учете и формирование ежедневного баланса, который должен быть составлен не позднее начала следующего операционного дня. Для выполнения этих условий необходимо установить по­рядок прохождения документов по всем стадиям обработки, т.е. организовать документооборот.

Основными составляющими организации операционного дня в банке являются:

1. обеспечение единого подхода к срокам отражения опера­ций, совершенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

2. прием (оформление), контроль первичных учетных доку­ментов при осуществлении операций и отражении их в бухгал­терском учете;

3. распределение обязанностей и полномочий между ответ­ственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении опера­ций и отражению их в бухгалтерском учете, формированию от­четности;

4. соблюдение установленного банком документооборота с учетом требований нормативных правовых актов Националь­ного банка Республики Беларусь, учетной политики банка в це­лях снижения операционного риска.