ДЕРЖАВНЕ АГЕНТСТВО РИБНОГО ГОСПОДАРСТВА УКРАЇНИ

ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД

«БІЛГОРОД-ДНІСТРОВСЬКИЙ МОРСЬКИЙ РИБОПРОМИСЛОВИЙ ТЕХНІКУМ

КЕРЧЕНСЬКОГО ДЕРЖАВНОГО МОРСЬКОГО ТЕХНОЛОГІЧНОГО УНІВЕРСИТЕТУ»

Самостійна робота №1

з дисципліни

«Основи аудиту»

для студентів спеціальності

5.03050901 «Бухгалтерський облік»

2012

Самостійна робота № 1 (13 год.)

Тема: Організація аудиту в Україні, права і обов’язки аудиторів

Мета:

• навчальна: розглянути особливості, поняття та організацію аудиту в Україні, професійні вимоги до зовнішнього та внутрішнього аудитора;

• дидактична: привернути увагу студентів на умови та порядок видачі сертифікатів аудитора, що таке «сертифікація», умови продовження дії сертифікату;

• виховна: прищеплення навиків уважності, охайності при виконанні роботи, відповідальності за достовірне та своєчасне надання бухгалтерської інформації користувачам

Студенти повинні знати:

• професійні вимоги до внутрішнього аудитора;

• професійні вимоги до зовнішнього аудитора;

• умови та порядок видачі сертифікатів аудитора;

• що таке ”сертифікація” і ”сертифікат”;

• клятву аудитора;

• умови продовження дії сертифікату;

• які документи слід представити для видачі і продовження дії сертифікату;

• який порядок застосування стягнень до аудитора;

• що включає в себе поняття ”аудиторська діяльність”;

• права, обов’язки та відповідальність суб’єктів аудиту;

• документальне оформлення завершення аудиторської перевірки;

вміти:

• підготувати документи для сертифікації та пересертифікації;

• підготувати необхідні документи та зареєструвати аудиторську діяльність приватного аудитора;

• користуватися правами аудитора;

• виконувати обов’язки аудитора;

• не допускати порушень заборонних правил на проведення аудиту;

• нести відповідальність в разі заподіяння матеріальної шкоди неякісними аудиторськими послугами;

• дотримуватись етичних принципів аудиту: об’єктивності, незалежності, доброзичливості, конфіденційності, компетентності;

• у своїй роботі керуватися методологічними принципами аудиту.

Забезпечення: картки з індивідуальними завданнями

Теоретичне обґрунтування

В залежності від суб’єкта здійснення аудиторської перевірки аудит поділяється на внутрішній і зовнішній. Суб’єктом внутрішнього аудиту може виступати кваліфікований працівник підприємства, який , як правило, є штатним працівником, призначається керівником суб’єкта господарювання і підзвітний йому. Внутрішній аудитор не зобов’язаний мати сертифікат, його діяльність не підпадає під вимоги Закону України ”Про аудиторську діяльність.”

Суб’єктом зовнішнього аудиту можуть бути громадяни України, які мають кваліфікаційний сертифікат аудитора та зареєстровані в Аудиторській палаті України, або організації аудиторів – аудиторські фірми, котрі мають аналогічний дозвіл на проведення аудиту. Діяльність суб’єктів зовнішнього аудиту регламентується Законом України ” Про аудиторську діяльність”; Національними нормативами аудиту; Кодексом професійної етики аудиторів України.

Аудитором може бути громадянин України, який має кваліфікаційний сертифікат про право на здійснення аудиторської діяльності на території України. При цьому він має право здійснювати аудиторську фірму, об’єднатися з іншими аудиторами в спілку.

Порядок сертифікації аудиторів визначено ст. “Сертифікація аудиторів” Закону України ”Про аудиторську діяльність.” Сертифікація - це визначення кваліфікаційної придатності аудиторів. Сертифікат – офіційний документ, який засвідчує право громадянина України на здійснення аудиту підприємств і господарських товариств (серія ”А”), банків ( серія ’’Б’’) на території України. Бланк сертифіката є бланком суворої звітності, з вказанням номеру і серії. Зразок сертифіката наведений нижче.

Право на отримання сертифіката мають : громадяни України, які мають вищу освіту ( не нижче освітнього рівня спеціаліста і магістра), певні знання з питань аудиту та досвід роботи не менше трьох років підряд на посаді аудитора, бухгалтера, ревізора, юриста, фінансиста або економіста. Наявність знань з питань аудиту встановлюється шляхом проведення іспиту. Особи, які не склали кваліфікаційний іспит, мають право повторно скласти його не раніше ніж через рік після прийняття рішення Аудиторською палатою України (АПУ). Термін дії сертифіката не може перевищувати п’яти років.

Для отримання сертифіката серії А претендент подає до АПУ в одному примірнику або до регіонального відділення (РВ) АПУ в двох примірниках наступний перелік документів, який передбачений п. 2.2 Положення про сертифікацію аудиторів: клопотання; копію диплома та витяг з трудової книжки, засвідчені у встановленому порядку; документ про оплату.

Іспити визначення рівня знань з питань аудиту складаються кожним претендентом у порядку, затвердженому рішенням АПУ . Для проведення іспитів АПУ створюються кваліфікаційні комісії в складі п’яти членів АПУ кожна. За результатами складання іспитів комісією приймається рішення простою більшістю голосів. При рівності голосів перевага віддається рішенню, за яке проголосував головуючий. Рішення приймається у формі ”Іспит складено” або ”Іспит не складено”.

Результати іспиту заносяться в Протокол ( окремо по кожній особі). Протокол підписують члени екзаменаційної комісії. РВАПУ складають протоколи в двох примірниках, один з яких не пізніше п’яти днів після складання іспиту передається до АПУ. Рішення екзаменаційної комісії повідомляється особам, які склали іспит, в день складання іспиту. Дані сертифікації заносяться до книги реєстрації в комп’ютерну базу даних. Видача сертифікатів здійснюється секретаріатом АПУ після затвердження АПУ протоколів проведення іспитів.

Сертифікацію аудиторів на здійснення аудиту банків (серія Б) здійснює Національний банк України (НБУ).

АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ Сертифікат аудитора Серія А № 001987 Громадянину(ці) Заплетнюк Тетяні Петрівні На підставі Закону України ”Про аудиторську діяльність ” за рішенням Аудиторської палати України №15 від 27.05.98р. Присвоєна кваліфікація аудитора з правом здійснення аудиту підприємств та господарських товариств, за винятком банків Сертифікат чинний до 27.05.2001р. Реєстраційний № 897

Рішенням АПУ від 28 травня 2001р. №66 термін дії сертифіката подовжено до ”28”травня 2005 року Голова комісії Завідуючий секретаріатом М.П. Реєстраційний №___ 2. Рішенням АПУ від ”___”__________ 20___р. термін дії сертифіката подовжено до ”____”____________2 ____р. Голова комісії ( ) Завідуючий секретаріатом( ) М.П. Реєстраційний №____

Аудитор , що успішно склав іспити в Аудиторській палаті Україні, після одержання сертифіката аудитора України зобов’язаний виголосити клятву, у якій він клянеться суворо виконувати свої професійні обов’язки і закони України і вимагати цього від інших. Клятва адресована керівникові атестаційної комісії Аудиторської палати України. Після усного виголошення клятви аудитор підписує її текст.

Текст клятви: “Я, (ім’я, прізвище),виголошую клятву аудитора й урочисто обіцяю виконувати свої професійні обов’язки з честю і гідністю, дотримуватися законів України, Національних нормативів аудиту, Кодексу професійної етики аудиторів України і вимагати дотримання їх іншими”. Дата Підпис

Х і д р о б о т и