3.2. Облік доходів загального фонду.

Єдиним джерелом доходів загального фонду БУ є асигнування з державного бюджету та місцевих бюджетів. Бюджетні асигнування надаються розпорядникам коштів з конкретного бюджету залежно від підпорядкованості установи.

Розпорошення бюджетних коштів за багатьма поточними рахунками, брак оперативної інформації на всіх рівнях виконання державного бюджету не давали змоги ефективно маневрувати й без того обмеженими коштами.

Саме цим пояснюється становлення в Україні органів Державного казначейства.

Відповідно до Тимчасової інструкції про порядок касового виконання державного бюджету за видатками, затвердженої Наказом Головного управління Державного казначейства України від 21.03.97 № 28 – фінансування БУ здійснювалося за двома формами:

- за відомчою структурою;

- через органи Державного казначейства.

За відомчою структурою тепер майже не фінансуються.

При фінансуванні через органи ДК, в установах Нацбанку та уповноважених установах комерційних банків, визначених Кабінетом Міністрів України та Нацбанком, відкриваються єдині казначейські рахунки відповідно до наказу ГУ ДКУ від 21.03.97 № 28.

Єдиний казначейський рахунок – це система бюджетних рахунків органів ДК в установах банків, на які зараховуються податки, збори та інші обов”язкові платежі держбюджету і з яких органами державного казначейства здійснюються платежі безпосередньо на користь суб”єктів господарської діяльності, які виконали або надали послуги розпорядникам бюджетних коштів, та оплачуються інші видатки БУ як у безготівковому порядку, так і готівкою.

З органом Державного казначейства розпорядник коштів укладає договір на відкриття та обслуговування реєстраційних рахунків, порядок відкриття і ведення реєстраційних рахунків наступний (рис. 3.1.):

Документи на відкриття рахунка

Перевірка

документів

Прийняття

документів

Відкриття

рахунка

Виписка з рахунка

Ведення

рахунка

Особова

картка

Рис.3.1 Порядок відкриття і ведення реєстраційного рахунку

Відповідно до Закону України „Про Держбюджет України на 2010 р.” та інших урядових документів Наказом ДКУ від 22.01.10 № 3 затверджено Порядок касового виконання державного бюджету за видатками, який регламентує організаційні відносини між органами ДК й розпорядниками коштів, а також розподіл прав, обов”язків і відповідальності між ними у процесі виконання держбюджету за видатками.

Перерахування коштів для здійснення видатків державного бюджету через систему органів Держказначейства передбачає відкриття розпорядниками коштів І і ІІ ступеня, крім реєстраційних рахунків також зведених особових і особових рахунків.

Зведені особові рахунки – це рахунки, які відкриваються в органах ДК розпорядникам бюджетних коштів (крім розпор.ІІІ ст.) для зарахування коштів без зазначення кодів функціональної класифікації видатків, що підлягають подальшому перерахуванню на особові та реєстраційні рахунки.

Особові рахунки – це рахунки, які відкриваються в органах ДК розпорядникам бюджетних коштів (крім розпор.ІІІ ст.) для зарахування коштів, що підлягають подальшому розподілу та перерахуванню конкретному розпорядникові бюджетних коштів.

Організація роботи щодо перерахування Державним казначействам України коштів державного бюджету на здійснення видатків зводиться до таких заходів:

- на підставі ресурсного балансу на відповідний період і бюджетних призначень та з урахуванням зареєстрованих зобов”язань складаються пропозиції про виділення коштів із загального фонду державного бюджету за головними розпорядниками коштів загальною сумою, а за потреби – за кодами функціональної класифікації;

- на підставі затверджених ДКУ розпоряджень про виділення коштів ГРК ці кошти зараховуються на зведені особові рахунки на підставі розподілу ГРК, зараховуються на особові рахунки, після чого, згідно з розподілом коштів розпорядника ІІ ступеня, ці кошти зараховуються на відповідні реєстраційні рахунки. Даний Порядок, розширюючи права ГРК і розпорядників коштів ІІ ступеня щодо розподілу й використання коштів загального фонду, забезпечує оперативний контроль з боку органів ДК на кожному рівні їх функціонування.

До бюджетних рахунків належать рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами (реєстраційні рахунки та спеціальні реєстраційні рахунки).

Отримання коштів із загального фонду бюджету (тобто фінансування) здійснюється на відомих принципах безповоротності, плановості, цільового спрямування коштів та суворого попереднього контролю за їх витрачанням.