Тема 2: налоговый контроль.

Налоговый контроль осуществляется специальными налоговыми органами, которые функционируют на разных уровнях налоговой системы (местном, региональном, федеральном).

Налоговый контроль – установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства (политики).

Налоговый контроль включает следующие основные функции:

1. Наблюдение за подконтрольными объектами

2. Прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере

3. Принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений

4. Выявление виновных лиц и привлечение их к ответственности.

Виды налогового контроля:

1. В зависимости от субъекта, осуществляющего контроль:

- государственный: проводимый уполномоченными государственными органами (налоговыми, таможенными, органами государственных вне бюджетных фондов)

- негосударственный контроль: внутренний аудит (проводится финансовыми и бухгалтерскими службами организации), внешний аудит (налоговый контроль со стороны специализированных фирм, аудиторов, действующих по лицензии Минфина РФ)

2. По времени проведения налогового контроля:

- предварительный (до начала отчетного периода)

- текущий (оперативный) контроль: проверка в пределах отчетного периода по окончанию контролируемой операции

- последующий (периодический): проверка по итогам отчетного периода.

Формы налогового контроля. Налоговый контроль может осуществляться в виде камеральной и выездной проверок.

Камеральная проверка – проверка финансовой, бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций по месту нахождения налоговой инспекции. Сбор документов осуществляется ежегодно и регламентирован законодательством. На основании результатов камеральных проверок налоговыми органами принимается решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении отдельных налогоплательщиков, чьи декларации, налоговые отчеты и другие финансовые документы содержали значительные погрешности в расчетах, налоговых платежей и сомнительные данные. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика и проводится не чаще 1го раза в календарном году.

Однако, существуют случаи исключения, когда выездная проверка осуществляется повторно за один и тот же календарный год:

1. Банкротство налогоплательщика

2. Реорганизация на предприятии налогоплательщика

3. Проверка осуществляется в отношении налогового инспектора, осуществившего предыдущую выездную проверку.

Документы в рамках выездной налоговой проверки проверяются за 3 календарных года предшествовавших году, в котором проводится налоговая проверка. В результате выездной налоговой проверки составляется налоговое заключение, которое содержит 3 основных раздела (части):

1. Вводная часть – включает реквизиты налоговой организации, осуществляющие проверку и реквизиты налогоплательщика, а так же тематику проверки.

2. Отражает ход проверки и методики, используемые в процессе.

3. Отражаются результаты проверки и дается экспертное заключение о состоянии налогового, бухгалтерского учета, определяются суммы штрафов и пений, указываются основные несоответствия требованиям налогового учета, которые требуют исправления (корректировки).

На основании данного заключения юристами налогового органа составляется постановление о:

1. Привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности

2. Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности

3. О проведении дополнительных мероприятий о налоговой проверке.

Заключение составляется в 2х экземпляров, один из которых храниться в налоговой инспекции, а другой остается у налогоплательщика. Третий экземпляр заключения составляется в случае установления злоупотреблений со стороны налогоплательщика, повлекших налоговое преступление (для судебных органов).

РАЗДЕЛ: МЕСТНЫЕ НАЛОГИ.

Местные налоги представляют собой налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Регламентируются статьей 12 НК РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

3. Местные государственные пошлины

Органы местного самоуправления не в праве устанавливать налоги, не регламентируемые федеральным законодательством, однако, имеют право дифференцировать ставки налогов в пределах, установленных НК РФ. В перспективе планируется заменить (оптимизировать) земельный налог и налог на имущество физических лиц единым налогом на недвижимость. В настоящее время это процесс сдерживается неразвитостью системы рыночной оценки недвижимости.