2. Классификация налогов:
-по субъекту и объекту обложения;
-по видам ставок и способу обложения;
-по источникам уплаты и назначению налога;
-по принадлежности налога к уровню управления (федеральные, региональные и местные);
-по возможности переложения налога на потребителя (прямые, косвенные). К прямым налогам относят: налоговые платежи, которые уплачиваются налогоплательщиком непосредственно от собственного имени (земельный налог, налог на прибыль и доходы, налог на имущество и т.п.). Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов и обычно включены в стоимость товаров (услуг):НДС, акцизы, налог на операции с ценными бумагами, и т.п.
3. Функции налогов:
1. Распределительная – имеет фискальный характер (отвечает за сбор налогов в бюджет) и определяет направления распределения финансовых ресурсов на нужды государства.
2. Регулирующая – данная функция отражает воздействие государства на рыночные процессы в экономике. Реализуется по средствам 2х под функций:
- стимулирующая, которая в качестве инструментов предполагает использование льгот, преференций, налоговых кредитов для стимулирования развития отдельных отраслей и учета условий хозяйствования налогоплательщиков. В качестве обратного воздействия применяется штрафы, пени, другие санкции, направленные на предотвращение нарушений в области налогового законодательства, налоговой политики.
- воспроизводственная находит выражения в таких обязательных платежах как: налог на пользование природными ресурсами, лесной налог, экологический налог, транспортный налог и т.п. регулирование экономии со стороны государства определяется финансовой политикой сраны. Важным аспектом налоговой политики является возможность воздействия как на отдельные сферы, так и на конкретных налогоплательщиков. Осуществляет стимулирующее развивающее воздействия, либо при помощи повышения ставок налогов, увеличения налогового бремени, притормаживать (ограничивать) развитие отдельных хозяйствующих субъектов (отраслей).
3. Контрольная представляет возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Данная функция позволяет оценивать эффективность налогового механизма.
Льготы используются в налоговой системе для установления определенных параметров налогового механизма, позволяющих учитывать особенности функционирования отдельных налогоплательщиков.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличие объекта налогообложения, а так же иное смягчение налогового времени для налогоплательщика.
Цель налоговых льгот: сокращение налогового обязательства, реже отсрочка или рассрочка платежа для налогоплательщика.
Основными группами налоговых льгот признаются льготы по доходу, льготы по имуществу, льготы в зависимости от социального статуса налогоплательщика и т.п.
Основные виды льгот:
Необлагаемый минимум налогообложения
Налогообложение отдельных видов деятельности
Изъятие из обложения отдельных элементов объекта налогообложения
Освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий налогоплательщиков
Понижение налоговых ставок
Целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты.
Налоговый кредит – отсрочка налогового платежа на кредитной основе. Часто налоговые кредиты имеют целевой характер. Например, инвестиционный налоговый кредит
Преференции – представляют предпочтения на льготы для отдельных товаров или налогоплательщиков.
Преференциальный импортный режим –действует для определенных видов товаров, ввозимых в режиме импорта на территорию РФ в виде льготных таможенных пошлин (скидка до 35%). Товары, подходящие под преференциальный импортный режим в стране производятся в не достаточном количестве, либо не производятся вовсе. Так же преференции могут устанавливаться государством для определенных стран-производителей. Перечень товаров и государств, входящих в преференциальный импортный режим, определятся правительственными органами.