Г) Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков:

1) плательщики – индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Вместо получения указанного вычета плательщики - индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности (деятельности частного нотариуса, адвокатской деятельности);

2) плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

К расходам, связанным с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, относятся расходы на приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов, оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании результатов интеллектуальной деятельности; плату за пользование помещениями, относящимися к творческим мастерским (либо иными аналогичными помещениями), оплату коммунальных услуг, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких мастерских, рекламу.

Из суммы вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, полученного соавторами, расходы исключаются пропорционально доходу каждого автора.

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, указанные плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размерах от 20 до 40 % суммы начисленного дохода:

Результаты интеллектуальной деятельности	Норматив расходов,%
Произведения литературы (книги, брошюры, статьи и др.)	20
Драматические и музыкально – драматические произведения, произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные произведения	20
Карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и другим наукам	20
Компьютерные программы	20
Производные произведения (переводы, обработки, аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки, музыкальные аранжировки и другие переработки произведений науки, литературы и искусства)	20
Сборники (энциклопедии, антологии, базы данных) и другие составные произведения, представляющие собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда	20
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и другие кино – и телепроизведения)	30
Произведения архитектуры, градостроительства и садово–паркового искусства	30
Фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии	30
Изобретения, полезные модели, промышленные образцы и иные результаты интеллектуальной деятельности (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30
Музыкальные произведения с текстом или без текста	40
Произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и другие произведения изобразительного искусства	40
Произведения прикладного искусства	40

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленных нормативов.

Указанный вычет предоставляется по выбору плательщика:

- в течение налогового периода - налоговым агентом в размерах установленных нормативов (от 20 до 40%);

- при подаче им в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах ПН с ФЛ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размерах, установленных нормативов (от 20 до 40%);

3) плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов:

– по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

– на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

– по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

– по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

Указанный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.