В) Имущественные налоговые вычеты

Плательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры.

Таким образом, выделим следующие условия предоставления вычета:

- плательщик должен состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

- плательщик должен понести расходы на строительство, покупку указанного имущества на территории РБ;

- плательщик должен предоставить все документы, подтверждающие несение расходов.

Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам при предъявлении соответствующих документов:

- нанимателями - по месту основной работы (службы, учебы);

- налоговым органом - по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) отдельным доходам, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

2) в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка.

Например, в 2013 г. физическое лицо продает квартиру (вторую за пять лет) за 170 млн. руб., которую оно приобрело в 2010 г. за 150 млн. руб. Кроме того, по условиям договора продавец должен оплатить расходы по оформлению имущества (госпошлина, стоимость оформления техпаспорта на квартиру и др. услуги по перерегистрации права собственности) в сумме 0,4 млн. руб.

Объект налогообложения = 170 – 150 – 0,4 = 19,6 млн. руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных вышеназванных расходов, плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества.

Такой имущественный налоговый вычет предоставляется по выбору плательщика:

- в течение налогового периода налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода этому плательщику за возмездно приобретенное у него имущество в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества;

- при подаче им в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах ПН с ФЛ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества.