6.4. Фінансова звітність. Баланс підприємства як джерело інформації

На підставі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов’язані складати фінансову звітність. Її підписують керівник та бухгалтер підприємства.

Фінансова звітність підприємства включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів. Для суб’єктів малого підприємництва і представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати.

Фінансова звітність забезпечує потреби користувачів щодо:

• оцінки здатності підприємства вчасно виконувати свої зобов’язання;

• забезпеченості зобов’язань підприємств;

• оцінки якості управління;

• регулювання діяльності підприємства тощо.

Бухгалтерський баланс - це деталізована репрезентація фінансового стану підприємства, основне джерело інформації для його аналізу, який складається станом на певну дату. Баланс представляє собою таблицю, яка відображає, з одного боку, склад, розміщення, і використання капіталу (майна) підприємства, тобто все те, чим володіє підприємство на дату складання балансу, а з другого – показує джерела формування і накопичення капіталу (коштів) (див. додаток А).

Баланс (за визначенням) - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. В балансі відображаються ресурси і вимоги на ці ресурси або ж частка участі в них, він служить також індикатором “фінансового здоров’я” підприємства. Відповідно до загальноприйнятих стандартів обліку, баланс розкриває зміст понять активу і пасиву.

Активи підприємства відображені в балансі як вартість майна і боргових прав, якими розпоряджається і які контролює підприємство на звітну дату. Пасиви – це зобов’язання підприємства за позиками і кредиторською заборгованістю або джерела утворення господарських засобів , а також власний капітал. Перевищення вартості активів над пасивами становить вартість власних активів підприємства, в тому числі його прибуток. Або активи – господарські засоби за їх складом, розміщенням в використанням, пасив – джерела утворення господарських засобів і їх цільове призначення.

Актив балансу характеризує засоби підприємства за складом і напрямами використання. За міжнародною термінологією обліку активи, або засоби підприємства – це господарські ресурси, які повинні принести вигоду підприємству. Активи характеризуються 3-ма основними ознаками, тобто вони повинні: 1) забезпечити економічні вигоди; 2) контролюватися підприємством; 3) бути результатом минулих подій або операцій.

Активи мають грошову оцінку або можуть бути перетворені в гроші; крім того активи включають відстрочені платежі, які не є господарськими ресурсами.

Майбутню економічну вигоду, втілену в тому чи іншому активі, можна реалізувати різними шляхами. Актив може бути використаний індивідуально або спільно з іншими активами - при виробництві товарів, послуг, які будуть продані підприємством; обміняні на інші активи; використані для погашення одного чи декількох зобов’язань; розділений між акціонерами підприємства.

Активи поділяються на оборотні та необоротні. Оборотні активи – грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом 12 місяців з дати балансу. Необоротні – всі активи, що не є оборотними або – засоби, що використовуються понад один звітний період (рік), вони придбані з метою використання в господарській діяльності і не призначені для продажу протягом року.

1-й розділ балансу “Необоротні активи” включає нематеріальні активи (немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований – відокремлений від підприємства – та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше 1 роки для в-ва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам), незавершене будівництво, основні засоби, довгострокові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи, інші необоротні активи.

2-й розділ “Оборотні активи” – запаси, товари, векселі одержані, різні види дебіторської заборгованості, поточні фінанасові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти, інші оборотні активи.

3-й розділ “Витрати майбутніх періодів” – відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.

Активи перераховані в балансі в основному в порядку зростання їх ліквідності. Актив відображається у балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з його використанням.

Пасив балансу має п’ять основні розділи: 1.”Власний капітал” – містить інформацію про джерела власних активів підприємства. Тут містяться відомості про розмір статутного, пайового, додаткового вкладеного, іншого додаткового, резервного капіталу, вказується неоплачений та вилучений капітал та нерозподілений прибуток (прибуток, реінвестований у підприємство) або непокритий збиток.

2-й розділ - ”Забезпечення наступних витрат і платежів” відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати і платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

У 3-му розділі “Довгострокові зобов’язання” міститься інформація про довгострокові кредити банків, довгострокові фінансові зобов’язання, відстрочені податкові зобов’язання, інші довгострокові зобов’язання.

У 4-му розділі „Поточні зобов’язання” відображаються поточні зобов’язання: короткострокові кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, векселі видані, поточні зобов’язання за розрахунками, інші поточні зобов’язання.

У 5-му розділі “Доходи майбутніх періодів” включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів.

Крім балансу для аналізу фінансового стану залучається таке джерело інформації, як “Звіт про фінансові результати” (див. додаток Б). Він дає оцінку роботи підприємства і призначений для виведення чистого результату операцій підприємства за звітній період.

Звіт складається з 3-х розділів: 1”Фінансові результати”,2.”Елементи операційних витрат”, 3.”Розрахунок показників прибутковості акцій”.