Тема 3: Счета и двойная запись
Цель задания: Изучить строение счетов, сущность двойной записи на счетах, взаимосвязь синтетических и аналитических счетов.
Задание 1: Усвоить порядок отражения на счетах хозяйственных операций.
Требуется:
Открыть синтетические счета на основании приведенных остатков на начало отчетного периода.
Отразить на счетах хозяйственные операции методом двойной записи.
Подсчитать обороты и конечные остатки.
Составить оборотную ведомость.
Таблица 9 – Остатки на счетах бухгалтерского учёта на 1 января 20 __ года
Счета
|
Сумма, р. |
Счета источников средств |
Сумма, р. |
1. Основные средства |
386 000 |
1. Уставный капитал |
300 000 |
2. Расчеты с подотчетными лицами |
6 000 |
2. Расчеты с персоналом по оплате труда |
63 000 |
3. Животные на выращивании и откорме |
210 500 |
3. Амортизация основных средств |
125 000 |
4. Расчетный счет |
107 000 |
4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
130 000 |
5. Материалы |
152 000 |
5. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
145 000 |
6. Касса |
3 000 |
6. Добавочный капитал |
90 000 |
7. Основное производство |
45 500 |
7. Нераспределенная прибыль |
57 000 |
Итого |
910000 |
Итого |
910000 |
хозяйственных
средств
Таблица 10 - Хозяйственные операции предприятия за отчетный период
№ |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
Отпущены со склада в основное производство материалы |
13 000 |
|
|
2 |
Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на хозяйственные расходы и выплату заработной платы |
65 000 |
|
|
3 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит |
20 000 |
|
|
4 |
Выдана из кассы заработная плата работникам организации за прошлый месяц |
63 000 |
|
|
5 |
Выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы |
2 000 |
|
|
6 |
Включены в себестоимость продукции расходы подотчетных лиц, связанные с основной деятельностью организации |
6 000 |
|
|
7 |
Оплачена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту |
22 000 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
Получен и оприходован приплод молодняка животных |
19 000 |
|
|
9 |
За счет банковского кредита погашена задолженность поставщику |
30 000 |
|
|
10 |
Приобретены материалы у поставщика |
10 000 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
Схемы синтетических счетов
Таблица 11 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ |
Наименование счета |
Сальдо на начало |
Оборот за месяц |
Сальдо на конец |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
1 |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
2 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
|
3 |
Животные на выращивании и откорме |
|
|
|
|
|
|
4 |
Расчетный счет |
|
|
|
|
|
|
5 |
Материалы |
|
|
|
|
|
|
6 |
Касса |
|
|
|
|
|
|
7 |
Основное производство (животноводство) |
|
|
|
|
|
|
8 |
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
9 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
|
|
|
10 |
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
|
|
11 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
|
|
|
12 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
|
|
|
|
|
|
13 |
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
14 |
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Таблица 12 – Баланс организации на 1 __________________ 20__г.
АКТИВ |
Сумма, р. |
ПАССИВ |
Сумма, р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Цель задания – усвоить порядок ведения синтетических и аналитических счетов, понять связь между ними, осуществить обобщение данных текущего бухгалтерского учета посредством составления оборотных ведомостей, разобраться в их контрольном значении, понять взаимосвязь между счетами, оборотными ведомостями и балансом.
Задание 2:
Открыть синтетические счета на основании приведенных остатков на начало отчетного периода
Открыть аналитические счета к синтетическим счетам «Материалы» (топливо) и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
В приведенном журнале регистрации хозяйственных операций определить корреспондирующие счета, и разнести по счетам синтетического и аналитического учета.
Подсчитать обороты по счетам, вывести конечное сольдо, составить оборотные ведомости.
Таблица 13 – Баланс организации на 1 _________20__ г.
АКТИВ |
Сумма, р. |
ПАССИВ |
Сумма, р.
|
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резервы |
|
Основные средства |
760 220 |
Уставный капитал |
761 670 |
Итого по разделу I |
|
Итого по разделу III: |
|
II. Оборотные активы |
|
\/. Краткосрочные обязательства |
|
Запасы (топливо) |
111 000 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
66 500 |
Незавершённое производство |
55 750 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
104 000 |
Касса |
1 500 |
Кредиторская задолженность поставщикам |
80 000 |
Расчётный счёт |
83 700 |
||
Итого по разделу II: |
|
Итого по разделу \/: |
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Таблица 14 - Ведомость остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету 10
«Материалы» (топливо)
Аналитические счета |
Цена за ед., р. |
Ед. измерения |
Сальдо на 1 20 г. |
|
количество |
сумма |
|||
1 Бензин АИ-92 |
30,00 |
литры |
3 200 |
96 000 |
2 Дизельное топливо |
25,00 |
литры |
600 |
15 000 |
Итого |
Х |
Х |
Х |
|
Таблица 15 – Ведомость остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Аналитические счета |
Сальдо на 1 20 г |
|
дебет |
кредит |
|
1 ОАО «Роснефть» |
- |
33 000 |
2. «Российский топливный альянс» |
- |
30 000 |
3.ООО «Лукойл» |
|
17 000 |
ИТОГО |
- |
80 000 |
Таблица 16 - Хозяйственные операции за отчётный период
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы работникам организации |
66500 |
|
|
2 |
Выдана заработная плата работникам организации |
60 000 |
|
|
3 |
Остаток не выданной заработной платы сдан на расчетный счет |
6 500 |
|
|
4 |
По счетам от ОАО «Роснефть» получен: бензин АИ-92 400 л по 30 р. за 1литр на сумму НДС |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
5 |
Отпущено в основное производство топливо: бензин АИ-92 800 л. по 30 р. за 1 литр. дизельное топливо 200 л. по 25 р. за 1 литр. |
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
6 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства - отчисления на социальные нужды от заработной платы |
30 000
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
7 |
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ 13%) |
|
|
|
8 |
Перечислено за счет банковского кредита поставщикам: ОАО «Роснефть» «Российский топливный альянс» |
41 000 20 000 |
|
|
|
ИТОГО |
61000 |
|
|
9 |
Начислена амортизация основных средств, используемых в производстве продукции |
15 000 |
|
|
10 |
Выпущена из производства готовая продукция |
55 000 |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
Схемы синтетических счетов
