18. Бухгалтерский учет операций, связанных с движением валютных средств.

Понятие и виды валютных операций.

№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Валютными считаются следующие операции:

-операции между резидентами по приобретению или отчуждению валютных ценностей,

-операции между резидентами по использованию валютных средств в качестве средства платежа,

-аналогичные операции между резидентом и нерезидентом,

-ввоз (вывоз) на (с) таможенную территорию РФ валютных ценностей, валюты РФ или внутренних ценных бумаг,

-перевод ИВ, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг между счетами одного и того же лица, открытых на территории и за пределами РФ,

-перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг между счетами одного и того же лица, открытых на территории РФ.

К указанным ценным бумагам относятся:

Внутренние ценные бумаги:

-эмиссионные ЦБ, выпуск которых зарегистрирован в РФ и номинальная стоимость которых указана в валюте РФ,

-иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ.

К валютным ценностям относятся:

-иностранная валюта,

-внешние ценные бумаги.

Уполномоченные банки:

Организация может открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций в ИВ.

Уполномоченные банки – кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензии ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в ИВ.

Порядок открытия и ведения уполномоченными банками (УБ) счетов организаций в ИВ устанавливает ЦБ РФ.

При проведении валютных операций коммерческие организации-резиденты могут осуществлять расчеты с резидентами и нерезидентами.

Учет операций на банковских счетах.

• Средства организации в ИВ обязательно хранятся на банковских счетах.

• Датой совершения операции в ИВ считается дата поступления денежных средств на банковский счет (вклад) или их списание со счета (вклада).

• По договору банковского счета банк обязуется:

• -принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета) денежные средства,

• -выполнять распоряжение клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм и проведении других операций по счету.

Счета Плана счетов

• Счет 51 «Расчетные счета» –обобщение информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ.

• Счет 52 «Валютные счета» обобщение информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах организации открытых на территории РФ и за ее пределами.

• Счет 55 «Специальные счета в банках» –обобщение информации о наличии и движении ДС в валюте РФ и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, на особых и спецсчетах, средств целевого финансирования.

Отражение операций по счетам:

• Движение ДС в ИВ отражается на счете 52 или 55.

• Датой совершения операций с платежными и денежными документами, стоимость которых выражена В ИВ, аналогична совершению операций с ДС.

Депозитные вклады организаций относятся к банковским вкладам. Депозиты могут оформляться не только путем открытия особого счета в банке, но и путем выдачи вкладчику специальной ценной бумаги – депозитного (сберегательного) сертификата

Учет кассовых операций в иностранной валюте.

Порядок учета устанавливается ЦБ РФ.

Материально ответственным лицом является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

По кассе устанавливается лимит в ИВ.

Организация получает ИВ для оплаты служебных командировочных расходов.

Выплата и расходование ИВ на другие цели запрещены.

Если предприятие не имеет валютного счета, оно может приобрести ИВ в банке с отражением ее по кассе.

Для учета операций с наличной ИВ к счету 50

«Касса» открывается субсчет 50-4 «Касса в ИВ».

Операции с наличной ИВ отражаются в единой кассовой книге.

Поступление (выдача) валюты оформляется кассовым приходными расходными) ордерами. Ордера выписываются в валюте платежа. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ на дату совершения операции.

Если полученные суммы в ИВ израсходованы работником не полностью, то остаток средств подотчетное лицо может:

-вернуть в валюте получения,

-внести в рублях эквивалент суммы задолженности по курсу на дату погашения,

-погасить иной ИВ по курсу ЦБ на дату погашения задолженности.

Если документально подтвержденные расходы работника превысили сумму, выданную ему под отчет, то они по распоряжению руководителя организации могут быть возмещены:

• -выданы в наличной ИВ,

• -выданы в эквиваленте в рублях по курсу ЦБ на дату погашения задолженности,

• -переведены с валютного счета организации на валютный счет работника.

Счет 71 закрывает при принятии авансового отчета подотчетного лица путем списания командировочных расходов на соответствующий счет затрат.

При формировании ФО стоимость остатков ИВ в кассе пересчитывается по курсу на дату отчетности. Организация может принять решение о пересчете остатка ИВ в кассе и при изменении курса ИВ. Это фиксируется в учетной политике организации.

Учет курсовой разницы по счетам денежных средств.

• Курсовая разница по операциям по погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в ИВ, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался на дату принятия этой задолженности к учету либо от курса на отчетную дату, в которой эта задолженность была пересчитана в последний раз

• Курсовая разница по операциям по пересчету стоимости ден.знаков в кассе, на счетах, денежных и платежных документов, ценных бумаг, целевого финансирования, выраженные в ИВ

Правила признания курс.разницы в БУ:

Курсовая разница (КР) отражается в бухг.учете и отчетности в том периоде к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как и прочие доходы или прочие расходы, кроме курсовой разницы по вкладам в уставный капитал, зачисляемой в добавочный капитал организации.