Проблеми внутрішнього контролю за кредитними операціями

Система бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю має автоматично або напівавтоматично відстежувати стан кредитної заборгованості й надавати дані для складання фінансової та управлінської звітності.

При відкритті кредитних рахунків в облікову систему вводяться спеціальні обов'язкові параметри, зокрема такі, як:

• вид кредиту;

• цільове спрямування кредиту;

• вид забезпечення;

• дата видачі кредиту;

• дата повернення;

• початковий строк розміщення.

Пізніше ці параметри можуть бути доповнені:

• кількістю пролонгацій;

• категорією ризику;

• шифром неплатежів.

Додатково банки можуть вміщувати у файл з інформацією про кредит параметри на свій розсуд:

• опис кредиту (умови надання, умови виплати процентів, виплата премії або дисконту);

• інформацію про суми нарахованих і сплачених процентів;

• дати чергової сплати або погашення тощо.

Інформація в параметрах може бути постійна або змінюватися в кінці кожного звітного періоду чи в обумовлені терміни.

Система внутрішнього контролю має охоплювати як балансові, так і позабалансові зобов'язання. Банк повинен не рідше одного разу на місяць аналізувати зобов'язання за такими напрямами:

• встановлювати ліміти за окремими ризиками;

• переоцінювати отримані зобов'язання щодо їх вартості (наприклад, застава);

• оцінювати надані та отримані зобов'язання щодо ймовірності їх виконання і необхідності перенесення на рахунки сумнівних зобов'язань;

• створювати та регулювати резерви під сумнівні зобов'язання.

4.3. Облік кредитних операцій в міжбанківській сфері

Надання кредитів, розміщення депозитів комерційними банками на міжбанківському ринку регламентується Законом України "Про банки і банківську діяльність", Положенням Національного банку України про кредитування, статутами комерційних банків, договорами.

Надання міжбанківських кредитів здійснюється згідно з кредитними договорами. На підставі розпорядження операційному відділу відкривається позичковий рахунок, на суму позики оформляється меморіальний ордер. Облік наданих міжбанківських кредитів здійснюється за рахунками групи 152 "Кредити, які надані іншим банкам":

1520 А Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків

1521. А Кредити овернайт, які надані іншим банкам

1522. А Кошти, які надані іншим банкам за операціями репо

1523. А Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам

1524. А Довгострокові кредити, які надані іншим банкам

1525. А Фінансовий лізинг, який наданий іншим банкам

Строкові зобов'язання обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 А "Інші цінності і документи". Нараховані проценти за кредитами, які надані іншим банкам, обліковуються за рахунком 1528 А Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам.

Отримані проценти обліковуються за рахунками групи 601 "Процентні доходи за коштами, розміщеними в інших банках":

6014 П Процентні доходи за кредитами овернайт в банках

6015 П Процентні доходи за коштами, наданими банкам за операціями репо

6016 П Процентні доходи за овердрафтом та короткостроковими кредитами банкам

6017 П Процентні доходи за довгостроковими кредитами банкам

6018 П Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), який наданий іншим банкам