Бухгалтерські проводки

1. Сумнівна заборгованість:

• за кредитами:

Д-т Сумнівна заборгованість за кредитом

К-т Прострочена заборгованість за кредитом

• за нарахованими за кредитом процентами:

Д-т 1780, 2480

К-т Прострочені нараховані доходи

К-т Нараховані доходи – у разі визнання їх сумнівними без відображення на рахунках "Прострочені нараховані доходи"

• нарахування доходів, що визнані сумнівними щодо отримання:

Д-т 1780, 2480

К-т Доходи

2. Погашення сумнівної заборгованості:

• за кредитами:

Д-т 1001, 1200, рахунки клієнтів

К-т Сумнівна заборгованість за кредитами

• за нарахованими за кредитом процентами:

Д-т 1001, 1200, рахунки клієнтів

К-т 1780, 2480

Комерційні банки формують резерви для покриття можливих збитків за кредитними операціями. Вони створюють резерви за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валютах: кредити іншим банкам, клієнтам банку, за наданими гарантіями та поручительствами. Не здійснюється нарахування резервів за бюджетними кредитами, кредитами між установами в системі одного комерційного банку.

Резерви під заборгованість за кредитами розподіляються на:

• резерви під стандартну заборгованість за кредитами;

• резерви під нестандартну заборгованість за кредитами.

Резерви під стандартну заборгованість нараховуються на стандартні кредити. Резерви під нестандартну заборгованість нараховуються на нестандартні кредити, а саме: кредити під контролем, субстандартні кредити, сумнівні кредити, безнадійні кредити.

Резерви під заборгованість за кредитами формуються у повному обсязі відповідно до сум фактичної кредитної заборгованості за групами кредитів та встановленого рівня резервів (табл. 4.1).

Таблиця 4.1.

Рівень резервів за групами кредитів

Групи кредитів	Рівень резервів (ступінь ризику), %
Стандартні кредити	1
Кредити під контролем	5
Оубсіандартаі кредити	20
Сумнівні кредити	50
Безнадійні кредити	100

Резерви під заборгованість за кредитами обліковуються на контрактнених рахунках груп: 159 "Резерви під заборгованість інших банків", 240 "Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам". На суму сформованих резервів зменшується вартість відповідних активів.

159 Резерви під заборгованість інших банків

1590 КА Резерви під нестандартну заборгованість інших банків

1591 КА Резерви під стандартну заборгованість інших банків

240 Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам

2400 КА Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам

2401 КА Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам

Відрахування в резерви під заборгованість за кредитами здійснюється" шляхом дебетування рахунків групи 770 "Відрахування в резерви":

7701 АП Відрахування в резерви під заборгованість інших банків

7702 АП Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам

Зменшення розрахункової суми резервів під заборгованість за кредитами здійснюється шляхом кредитування рахунків групи 770 "Відрахування в резерви":

7701 АП Відрахування в резерви під заборгованість інших банків

7702 АП Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам