Тема 5. Таможенные платежи.

Случаи, когда таможенные платежи не уплачиваются:

• тогда, когда товары помещаются под таможенную процедуру, не предусматривающую уплату таможенных платежей (например, отказ в пользу государства)

• при ввозе товаров (за исключением ввоза товаров для личного пользования), в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному документу, общая стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро

• при ввозе товаров для личного пользования с соблюдением стоимостных и весовых характеристик (до 1500 евро и до 50 кг)

• если либо национальным законодательством, либо международными договорами, товары в принципе освобождаются от таможенных платежей (ст. 150 НК)

Совокупный таможенный платеж: уплачивается при ввозе и вывозе товаров.

E (при ввозе) = Таможенная пошлина + НДС + акциз + сбор за таможенное оформление.

Е (при вывозе) = Таможенная пошлина + сбор за таможенное оформление.

1. Таможенная пошлина.

Таможенная пошлина взимается исходя из кода товаров по ТНВЭД.

Закон о таможенном тарифе №5003-1 от 1993 г.

1991 г. - отменена монополия государства на международную торговлю. Рынок пуст. Наши предприниматели сразу уехали заграницу. Чтобы определить правила в международной торговле, был издан данный закон.

Были установлены виды ставок таможенных пошлин:

• адвалорная – она взимается в процентах к таможенной стоимости товара

• специфическая – взимается за дополнительную единицу товара; фиксированная ставка в рублях и копейках

• комбинированная – т.е. либо одна (адвалорная), либо другая (специфическая)

Могут применяться сезонные ставки пошлин. Эти виды ставок пошлин чаще всего применяется для того, чтобы быстро отреагировать на какой-то объем ввозимого товара. Правительство устанавливает сезонную ставку на срок до полугода; когда действует сезонная ставка, то не применяются ставки таможенного тарифа.

Базой для начисления таможенной пошлины с применением адвалорной ставки является таможенная стоимость товара. В декларации на товар есть специальное поле – таможенная стоимость товара.

6 способов определения таможенной стоимости товара. По закону они должны применяться строго последовательно:

• по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, является стоимость сделки, т е цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт в РФ. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцом или третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары. В эту сумму входят: сумма, уплачиваемая по договору и все расходы, связанные с доставкой товара до границы РФ (страховка, расходы по догрузке, расходы, связанные с услугами агентов, экспедиторов и т.д.). Этот способ не может быть использован:

  1. если существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар

  2. если продажа и цена сделки зависит от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено

  3. данные, используемые декларантом, не могут быть подтверждены документально или определены количественно

  4. если участники сделки являются взаимозависимыми лицами (родственники, подчиненные, совладельцы предприятия)

• метод по цене сделки с идентичными товарами. Идентичные товары – это одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству, репутации.

• метод по цене сделки с однородными товарами. Однородные товары – не являются идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из сходных компонентов, материалов ,что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.

• метод вычитания. Например, берется телевизор (1000 руб.) и вычитаются все накрутки: процент, который берет магазин ; процент, который вложил участник ВЭД в стоимость товара; таможенные пошлины, уплаченные участником ВЭД; сумма, уплаченная таможенным перевозчиком.

• метод сложения. Берется стоимость сырья за границей + стоимость ,которая заплачена рабочим за производство + добавочная стоимость + экспортная добавочная стоимость + сколько заплачено для перевозки.

• резервный метод. Таможенные органы говорят, мы знаем, сколько стоит ваш товар.

НДС

Сндс = (Ст +Пс +Ас) * Н

Ст – таможенная стоимость ввозимого товара

Пс – сумма ввозной таможенной пошлины

Ас – сумма акциза

Н – ставка налога на добавленную стоимость

По общему правилу НДС – 18 %. В таможенном деле есть льготная ставка; она применяется в отношении товаров, включенных в утвержденный список. О % - это ст. 150 НК, 10 % и 18 % по общему правилу.

Если товары не налагаются акцизами, то отсутствует в формуле Ас.

Товары, которые облагаются акцизом:

• спирт этиловый, кроме коньячного

• спиртосодержащая продукция с долей этилового процента более 9 % (сюда не входят лекарственные средства

• алкогольная продукция

• пиво

• табачная продукция

• автомобили легковые

• мотоциклы

• горюче-смазочные материалы

Са = (Тс +СП) * Аа / 100 %

Са – сумма акциза

Тс – таможенная стоимость

Сп – сумма, подлежащая уплате ввозной таможенной пошлины

Аа – ставка акцизов в процентах

Са = Ас * Вт

Ас -

Вт – объем подакцизного товара

Вт = Кт * Кк

Кт - Количество подакцизного товара, декларированного партиями, относящимися к одному коду по ТНВЭД

Кк – коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения: либо это градус напитка, либо это мощность двигателя в кубических сантиметрах.

Сбор за таможенное оформление – фиксированная величина, зависящая от таможенной стоимости оцениваемой партии.

Правила ее определения установлены ПП РФ от 28.12.2005 г. № 863. В нем сказано, что минимальная сумма сбора за таможенное оформления – 500 рублей. Они берутся в том случае, если таможенная стоимость товара не превышает 200 тысяч рублей. Максимальная сумма сбора – 100 тысяч рублей; взимается если таможенная стоимость товара – 30 миллионов рублей 1 копейка. Если без копейки – будет 50 тысяч.

Таможенные платежи уплачиваются одновременно с подачей таможенной декларации.