20.2. Організація обліку фін результатів діял п-ства.
Чистий прибуток – це кінцевий результат, що повністю залишається у розпорядженні п-ства і є джерелом його розвитку.
Рахунки обліку доходів і витрат (7 та 9 класи) вважаються тимчасовими, вони відображають стан доходів та в-т за певний звітний період по закінченню якого сальдо цих рахунків переноситься на рах. 79 – «Фін результати». В кінці звітного періоду сальдо рах. 79 переноситься на рах. 44 «Нерозподілені прибутки, непокриті збитки».
Схема проводок списання доходів та в-т на результати осн діял.
791(в кінці року)
дт 791 кт
90,92 70-доход від реалізації
93,94 71- інший операц доход.
Прибуток або збиток фін операцій п-ства визначається на суб рах 792 – результати фін операцій.
Дт 792 Кт
95, 96 72, 73
95 – фін в-ти, 96 – втрати від участі в капіталі, 72 – доход від участі в капіталі, 73 – інші фін доходи.
Прибуток або збиток від іншої звич діял визначається на суб рах 793 – результат від іншої звич діял.
Дт 793 Кт
97,981 74-інші
97 – інші в-ти, 981- податок на прибуток від звич діял.
Прибуток або збиток від надзвичайних подій визначається на суб рах 794 – результати надзвич подій.
Дт 794 Кт
99,982 75- надзвич доходи
99- надзвич в-ти, 982 – податок на прибуток від надзвич діял.
Д
т
79 Кт
90, 96, 92, 97, 93, 98, 94, 99, 95 70, 71, 72, 73, 74, 75
С2 – непокриті збитки С1- нерозподілений прибуток
Закриваєм так:
С2 С1
Дт 44 Кт79 Дт79 Кт 44
20.3. Узгодження податкового та фін обліку результатів п –ства.
Особливості податкового законодавства зумовлюють ведення податкового обліку, в якому для визначення податкового прибутку використовують іншу методику порівняно з методикою визначення фін результатів за ПСБО. Відповідно до ЗУ ”Про оподаткування прибутку п-ств” об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом скорегованого валового доходу звітного періоду на суму ВВ платника податку та на суму амортизаційних відрах. Податковий прибуток розраховується і наводиться у Декларації про прибуток п-ства.
Валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діял, отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або немат формах.
Валові в-ти – це сума будь-яких в-т платника податку у грошові, мат та немат формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, послуг, які придбаваються (виготовляються) для їх подальшого використання у власній госп діял. У ПСБО №17”податок на прибуток” визначено терміни 2-ох видів прибутку:
обліковий прибуток(збиток) – це сума прибутку, збитку до оподаткування, визначена в бухг обліку і відображена у звіті про фін результати за звітний період
податковий прибуток(збиток) – це сума прибутку чи збитку, яка визначається як різниця між скорегованими валовими доходами і сумами валових в-т та аморт відрахувань відображена у декларації про прибуток п-ства.
Застосування різних методик при визначенні податкового та бухг прибутку породжує виникнення постійних і тимчасових різниць. Постійні різниці – це різниці. Які виникають у звітному періоді між показниками податкового та бухг прибутку і які в наступних звітних періодах не анулюються. Тимчасові різниці – це різниці між оцінкою активу чи зобов’язання за даними фін звітності та податковою базою цього активу або зобов’язання. Виникають в одному звітному періоді та анулюються в цьому або наступних періодах. їх поділяють:
ті, які підлягають оподаткуванню, 25% -це тимчасові різниці, які включаються до податкового прибутку в майбутніх періодах і призводять до його збільшення;
ті, які підлягають вирахуванню, це тимчасові різниці, які в майбутніх періодах призводять до зменшення податкового прибутку(збільшення податкового збитку).
Після визначення тимчасових різниць обчислюють суму податку з цих різниць і відображають в бухг обліку у вигляді відстрочених податкових активів(17рах.), якщо сума податку на прибуток в податковому обліку менша за суму, що визначена в бухг обліку та відстрочених податкових зобов’язань(54). Суму податку на прибуток розраховують на основі Декларації про прибуток і відображається Дт 98 Кт 64. перерахування прибутку на податок в бюджет Дт 64 Кт 311.