- •Тема 1. Наукові основи економічного аналізу
- •1.1. Економічний аналіз як наука, історія її виникнення і розвитку, зв’язок з іншими економічними науками.
- •1.2. Предмет і основні принципи економічного аналізу.
- •1.3.Структура аналітичного процесу та класифікація показників.
- •Тема 2. Методичні прийоми (способи) аналітичних розрахунків
- •2.1 Метод економічного аналізу та його характерні риси
- •2.2. Традиційні способи економічного аналізу.
- •2.3. Використання економіко-математичних методів в економічному аналізі.
- •2.4. Інтуїтивні (експертні) методи аналізу господарської діяльності.
- •Тема 3. Організація аналітичної роботи на підприємстві.
- •3.1. Види економічного аналізу та їх характеристика.
- •3.2. Порядок і зміст організації економічного аналізу на підприємстві. Програма економічного аналізу
- •3.3. Основні правила і етапи проведення аналізу господарської діяльності підприємства
- •3.4. Оперативний аналіз роботи підприємства і особливості його організації
- •Тема 4. Інформаційна база економічного аналізу.
- •4.1. Класифікація джерел інформації.
- •4.2. Планові та нормативні джерела економічної інформації.
- •4.3. Види облікової та звітної інформації.
- •4.4. Позаоблікові інформаційні джерела.
- •Тема 5. Аналіз виробничої та маркетингової діяльності підприємства
- •5.1. Значення, задачі і джерела аналізу обсягу виробництва і реалізації продукції.
- •Інформаційна база для аналізу виробництва та реалізації продукції
- •5.2. Аналіз динаміки і ступеня виконання виробничої програми
- •Інтенсивні
- •Екстенсивні
- •Аналіз випуску продукції за 20хх-20уу роки
- •5.3. Аналіз асортименту і структури випуску продукції.
- •2. За найменшим відсотком виконання плану
- •3. Визначення коефіцієнту номенклатурності
- •Причини зміни асортименту продукції
- •5.4. Аналіз ритмічності випуску продукції
- •Техніко-економічними показниками підприємства.
- •Основні причини аритмічності
- •Внутрішні причини аритмічності
- •Зовнішні причини аритмічності
- •5.5. Аналіз якості продукції, що виробляється.
- •Дані для аналізу сортності продукції
- •5.6. Система показників та оцінка факторів, що впливають на обсяг реалізації продукції.
- •Показники рентабельності (прибутковості)
- •Контрольні запитання і завдання для самоконтролю
- •Тема 6. Методика аналізу основних засобів та ефективності їх використання.
- •6.1. Класифікація активів підприємства. Склад необоротних активів. Економічна сутність основних засобів.
- •6.2. Значення, завдання та джерела аналізу основних засобів.
- •6.3. Аналіз складу, структури, динаміки та руху основних засобів.
- •Класифікація основних засобів
- •За функціональним призначенням
- •6.4. Аналіз технічного стану та показників забезпечення основними засобами
- •6.5. Аналіз використання основних засобів та виробничих потужностей
- •6.6. Аналіз показників технічного рівня виробничого підприємства
- •Тема 7. Методика аналізу оборотних активів підприємства.
- •7.1. Економічна сутність і склад оборотних активів. Джерела і завдання аналізу
- •7.2. Аналіз забезпечення оборотними активами.
- •7.3. Показники ефективності використання оборотних активів .
- •Розрахунок показників оборотності оборотних коштів
- •Показники стану дебіторської заборгованості
- •Тема 8. Аналіз ефективності використання ресурсів (матеріальних та трудових).
- •8.1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу використання ресурсів
- •8.2. Аналіз забезпечення виробництва матеріальними ресурсами та ефективності їх використання
- •Аналіз виходу цукру з тонни перероблених буряків
- •8.3. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства
- •Інформаційна база для аналізу ефективності використання трудових ресурсів
- •2. Коефіцієнт обороту по вибуттю Кв.:
- •3. Коефіцієнт плинності кадрів Кпл. К.:
- •4. Коефіцієнт постійності складу персоналу підприємства Кп.С.:
- •8.4. Аналіз оплати праці
- •Тема 9. Аналіз доходів та витрат підприємства.
- •9.1.Задавдання і напрямки аналізу доходів підприємства
- •9.2. Аналіз складу і структури операційних доходів підприємства
- •Аналіз структури доходів підприємства
- •Аналіз структури та динаміки доходів і витрат від іншої операційної діяльності
- •9.3.Класифікація витрат підприємства, завдання та джерела їх аналізу
- •9.4 Аналіз операційних витрат за економічними елементами.
- •Класифікація витрат підприємства
- •9.5. Аналіз собівартості виробленої та реалізованої продукції (робіт, послуг).
- •Матеріальні витрати на виріб "а"
- •9.6.Аналіз витрат на гривню продукції
- •2. Зменшення витрат на виробництво продукції за рахунок:
- •Тема 10. Методика аналізу фінансових результатів діяльності та показників рентабельності .
- •10.1. Значення, завдання, напрямки та інформаційне забезпечення
- •10.2. Аналіз рівня, динаміки, структури та якості фінансових результатів
- •Аналіз структури фінансових результатів
- •10.3. Факторний аналіз валового прибутку.
- •Фактори впливу на суму валового прибутку
- •Порядок визначення впливу факторів на зміну валового прибутку
- •Факторний аналіз валового прибутку (грн.)
- •Факторний аналіз валового прибутку за видами продукції (грн.)
- •10.4. Аналіз фінансових результатів за видами діяльності
- •Аналіз структури та динаміки доходів і витрат інвестиційної діяльності
- •Факторний аналіз фінансових результатів від інвестиційної діяльності
- •Структура та динаміка виплачуваних дивідендів і відсотків по цінних паперах
- •Факторний аналіз суми виплачених дивідендів
- •10.5. Оцінка показників рентабельності
- •10.6. Визначення резервів зростання прибутку та рентабельності
- •Тема 11. Методика аналізу фінансового стану підприємства
- •11.1. Мета , завдання та етапи аналізу фінансового стану підприємства
- •1. Експрес-аналіз.
- •4.Аналіз руху грошових коштів.
- •6.Оцінка ділової активності:
- •11.2. Джерела аналізу. Характеристика бухгалтерського балансу як основного джерела інформації для оцінки фінансового стану підприємства. Порівняльний аналітичний баланс (паб).
- •11.3. Аналіз власного капіталу
- •11.4. Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •11.4. Аналіз ліквідності та платоспроможності
- •11.5. Система показників платоспроможності та ліквідності
- •1.Побудова балансу ліквідності.
- •Групування активів підприємства
- •Групування зобов'язань підприємства
- •2.Розрахунок та оцінка показників ліквідності.
- •Показники оцінки ліквідності підприємства
- •11.6. Система показників фінансового стану підприємства.
- •Тема 12. Узагальнення результатів економічного аналізу
- •12.1. Складання короткої техніко-економічної характеристики підприємства
- •Основні техніко-економічні показники виробничо-господарської діяльності
- •12.2. Аналіз зовнішньоекономічної діяльності підприємства.
- •12.3. Розробка заходів щодо підвищення ефективності виробництва та використання резервів.
- •Алгоритми розрахунку впливу виробничих ресурсів
- •Алгоритми перерахунку виробничих ресурсів
- •Аналіз ефективності діяльності акціонерних товариств
- •Список рекомендованої літератури
- •Організація і методика економічного аналізу курс лекцій
- •Видання подається в авторській редакції
1.Побудова балансу ліквідності.
Залежно від рівня ліквідності активи підприємства поділяються на наступні групи(табл.11.6.).
Таблиця 11.6.
Групування активів підприємства
Групи |
Умовне позначення |
Сума рядків балансу |
Характеристика |
Високоліквідні |
А1 |
Р 220 - Р 240 |
Грошові кошти і поточні фінансові інвестиції |
Швидко-ліквідні |
А2 |
Р 150 -Р 210 |
Дебіторська заборгованість, яка буде погашена за умовами договорів |
Повільно-ліквідні |
Аз |
Р 100 - Р 140, Р250 |
Запаси (сировина й матеріали, незавершене виробництво тощо) та інші оборотні активи (зокрема, дебіторська заборгованість, строк сплати якої минув) |
Важко-ліквідні |
А4 |
Р080 |
Активи, що передбачено використовувати більше одного року (або операційного циклу, якщо він перевищує рік) |
Примітка: Р 220 - рядок 220 |
|||
Високоліквідними і найбільш мобільними активами підприємства є грошові кошти у касі та на рахунках у банку. Менш ліквідними є кошти в дебіторській заборгованості. Необоротні активи підприємства відносяться до четвертої групи – важколіквідні активи.
Групування зобов'язань підприємства за строками їх погашення наведено в табл.11.7.
Таблиця 11.7.
Групування зобов'язань підприємства
Групи |
Умовне позначення |
Сума рядків балансу |
Характеристика |
Найбільш термінові |
ПІ |
Р 530 -Р 610 |
Поточні зобов'язання за розрахунками |
Короткострокові |
П2 |
Р 500- Р 520 |
Короткострокові кредити та позикові кошти |
Довгострокові |
П3 |
Р480 |
Довгострокові зобов'язання |
Постійні |
П4 |
Р 380, Р 430 |
Зобов'язання перед власниками з формування власного капіталу |
Примітка: за окремими методиками пропонується забезпечених виплат персоналу і інші забезпечення включати до короткострокових зобов'язань.
Найбільш термінові-це поточні зобов'язання підприємства перед постачальниками, державою і працівниками, оплата яких визначається моментом виникнення заборгованості за наслідками здійснених господарських операцій.
2.Розрахунок та оцінка показників ліквідності.
Для оцінки ліквідності та платоспроможності підприємства розраховують відносні показники (табл.11.8).
Таблиця 11.8.
Показники оцінки ліквідності підприємства
№ з/п |
Назва показника |
Розрахунок |
Нормативне (рекомендоване) значення |
Характеристика |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Коефіцієнт покриття |
Р260/Р620 або (А1 + А2 + А3)/(П1+П2) |
>2 |
Визначається як співвідношення усіх оборотних активів до поточних зобов'язань, характеризує достатність оборотних засобів для покриття боргів |
2 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
(Р150-Р 240) / Р 620 або (А1+А2)/(П1 + П2) |
>1 |
Показує, яка частина поточних зобов'язань може бути погашена не тільки за рахунок грошових коштів, але й за рахунок очікуваних фінансових надходжень |
3 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
(Р 220 + Р 230 + Р240)/Р620 або А1 (П1 + П2) |
>0,2 |
Характеризує негайну готовність підприємства погасити поточні зобов'язання і визначається як відношення суми грошових коштів підприємства та поточних фінансових інвестицій до суми поточних зобов'язань |
4 |
Частка оборотних засобів в активах |
Р 260/ Р 280 |
|
Розраховується як відношення оборотних засобів та валюти балансу та показує їх питому вагу в майні підприємства |
5 |
Робочий капітал (розмір власних оборотних засобів), тис. грн. |
(Р 260 + Р 270) -(Р 620 + Р 630) або (Р 380 + Р 430 + Р480-Р 080) |
Середньо-галузеве |
Різниця між оборотними активами підприємства та його поточними зобов'язаннями, є "фінансовою подушкою", що теоретично дає можливість підприємству погасити всі або більшу частину своїх поточних зобов'язань та продовжувати працювати |
* Розрахунок виконується за даними форми № 1 "Баланс" |
||||
Примітка: за окремими методиками пропонується при розрахунку відповідних показників ліквідності включати до чисельника витрати майбутніх періодів (в тій частині, яка буде спожита протягом операційного циклу підприємства), а до знаменника доходи майбутніх періодів (в тій частині, яка буде повністю отримана протягом операційного циклу).
Якщо оборотні активи перевищують за величиною поточні зобов'язання, то підприємство вважається ліквідним.
На коефіцієнт абсолютної ліквідності в основному повинні звертати увагу банки при видачі короткострокових кредитів в незначній сумі на короткий термін, які зацікавлені у поверненні кредитів та відсотків за ними в грошовій формі та своєчасно.
Частка оборотних активів визначається шляхом ділення оборотних активів на валюту балансу підприємства і показує їх питому вагу в майні підприємства. Наявність виробничих запасів у підприємства характеризує його можливість продовжувати господарську діяльність. Частка виробничих запасів в оборотних активах визначається як відношення виробничих запасів до оборотних активів і показує їх питому вагу в складі оборотних активів.
Величина робочого капіталу і спроможність підприємства платити за поточними зобов'язаннями особливо цікавить керівництво підприємства і кредиторів.
Розмір робочого капіталу є показником безпечності, тобто можливості підприємства платити за поточними зобов’язаннями.
Основою для визнання структури балансу підприємства незадовільною, а підприємства - неплатоспроможним є виконання однієї з таких умов:
- коефіцієнт покриття заборгованості на кінець звітного періоду має значення менше 2;
- коефіцієнт забезпеченості власними коштами на кінець звітного періоду менше 0,1.
Якщо одна з названих умов не виконується, оцінюється можливість відновлення платоспроможності підприємства. Для прийняття рішень про реальну можливість її відновлення необхідно, щоб відношення розрахункового коефіцієнта покриття заборгованості до встановленого (рівного 2) було більшим за одиницю.